Perguntas Flashcards
Em 15 de março do Ano 0, Mary recebeu uma opção de compra de ações não estatutária para comprar 200 ações do estoque de seu empregador por US$ 15 por ação. Na época, as ações estavam sendo negociadas a US$ 10 por ação. Em 1º de agosto do Ano 1, Mary exerceu as opções quando as ações estavam sendo vendidas por US$ 25 por ação. Em 1º de novembro do Ano 2, Mary vendeu todas as ações por US$ 40 por ação. Qual valor e caráter de renda Mary reconhece no Ano 2?
Opções:
A. Ganho de capital de longo prazo de $3.000
B. Ganho de capital de curto prazo de $2.000
C. Renda ordinária de $1.000
D. Renda ordinária de $6.000
Explicação:
• Valor de Exercício: Mary exerceu a opção por $15 por ação em 200 ações, totalizando $3.000. • Valor de Venda: Mary vendeu as ações por $40 por ação em 200 ações, totalizando $8.000. • Base de Custo Ajustada: Mary reconhece $2.000 de renda ordinária no Ano 1, já que a diferença entre o valor de mercado das ações ($25 por ação) e o preço de exercício ($15 por ação) é $10 por ação, e ela exerceu 200 ações. • Ganho de Capital de Longo Prazo: No Ano 2, Mary vende as ações por $40 cada, mas seu custo ajustado é de $25 por ação, resultando em um ganho de $15 por ação. Como as ações foram mantidas por mais de um ano após o exercício, este é um ganho de capital de longo prazo, totalizando $3.000.
Em 10 de junho do Ano 1, Lucas recebeu uma opção de compra de ações não estatutária para comprar 150 ações do estoque de seu empregador por US$ 20 por ação. Na época, as ações estavam sendo negociadas a US$ 15 por ação. Em 1º de dezembro do Ano 2, Lucas exerceu as opções quando as ações estavam sendo vendidas por US$ 30 por ação. Em 1º de fevereiro do Ano 3, Lucas vendeu todas as ações por US$ 50 por ação. Qual valor e caráter de renda Lucas reconhece no Ano 3?
Opções:
A. Ganho de capital de curto prazo de $3.000
B. Ganho de capital de longo prazo de $1.000
C. Ganho de capital de longo prazo de $3.000
D. Renda ordinária de $1.500
Resposta Correta: C. Ganho de capital de longo prazo de $3.000
Explicação:
• Valor de Exercício: Lucas exerceu a opção por $20 por ação em 150 ações, totalizando $3.000. • Valor de Venda: Lucas vendeu as ações por $50 por ação em 150 ações, totalizando $7.500. • Base de Custo Ajustada: Lucas reconhece $1.500 de renda ordinária no Ano 2, pois a diferença entre o valor de mercado das ações ($30 por ação) e o preço de exercício ($20 por ação) é $10 por ação. • Ganho de Capital de Longo Prazo: No Ano 3, Lucas vende as ações por $50 cada, mas seu custo ajustado é de $30 por ação, resultando em um ganho de $20 por ação. Como as ações foram mantidas por mais de um ano após o exercício, este é um ganho de capital de longo prazo, totalizando $3.000.
Em 1º de janeiro do Ano 0, Sarah recebeu uma opção de compra de ações não estatutária para comprar 50 ações do estoque de seu empregador por US$ 8 por ação. Na época, as ações estavam sendo negociadas a US$ 6 por ação. Em 1º de julho do Ano 1, Sarah exerceu as opções quando as ações estavam sendo vendidas por US$ 12 por ação. Em 1º de outubro do Ano 2, Sarah vendeu todas as ações por US$ 20 por ação. Qual valor e caráter de renda Sarah reconhece no Ano 2?
Opções:
A. Renda ordinária de $200
B. Ganho de capital de curto prazo de $400
C. Ganho de capital de longo prazo de $400
D. Ganho de capital de longo prazo de $600
C. Ganho de capital de longo prazo de $400
Explicação:
• Valor de Exercício: Sarah exerceu a opção por $8 por ação em 50 ações, totalizando $400. • Valor de Venda: Sarah vendeu as ações por $20 por ação em 50 ações, totalizando $1.000. • Base de Custo Ajustada: Sarah reconhece $200 de renda ordinária no Ano 1, pois a diferença entre o valor de mercado das ações ($12 por ação) e o preço de exercício ($8 por ação) é $4 por ação. • Ganho de Capital de Longo Prazo: No Ano 2, Sarah vende as ações por $20 cada, mas seu custo ajustado é de $12 por ação, resultando em um ganho de $8 por ação. Como as ações foram mantidas por mais de um ano após o exercício, este é um ganho de capital de longo prazo, totalizando $400.
Pergunta: Em 5 de maio do Ano 0, Alex recebeu uma opção de compra de ações não estatutária para comprar 75 ações do estoque de seu empregador por US$ 18 por ação. Na época, as ações estavam sendo negociadas a US$ 12 por ação. Em 1º de setembro do Ano 1, Alex exerceu as opções quando as ações estavam sendo vendidas por US$ 22 por ação. Em 1º de novembro do Ano 2, Alex vendeu todas as ações por US$ 35 por ação. Qual valor e caráter de renda Alex reconhece no Ano 2?
Opções:
A. Ganho de capital de curto prazo de $500
B. Ganho de capital de longo prazo de $975
C. Ganho de capital de longo prazo de $975
D. Renda ordinária de $300
Resposta Correta: C. Ganho de capital de longo prazo de $975
Explicação:
• Valor de Exercício: Alex exerceu a opção por $18 por ação em 75 ações, totalizando $1.350. • Valor de Venda: Alex vendeu as ações por $35 por ação em 75 ações, totalizando $2.625. • Base de Custo Ajustada: Alex reconhece $300 de renda ordinária no Ano 1, pois a diferença entre o valor de mercado das ações ($22 por ação) e o preço de exercício ($18 por ação) é $4 por ação. • Ganho de Capital de Longo Prazo: No Ano 2, Alex vende as ações por $35 cada, mas seu custo ajustado é de $22 por ação, resultando em um ganho de $13 por ação. Como as ações foram mantidas por mais de um ano após o exercício, este é um ganho de capital de longo prazo, totalizando $975.
Em 1º de março do Ano 1, Tina recebeu uma opção de compra de ações não estatutária para comprar 120 ações do estoque de seu empregador por US$ 25 por ação. Na época, as ações estavam sendo negociadas a US$ 20 por ação. Em 1º de outubro do Ano 2, Tina exerceu as opções quando as ações estavam sendo vendidas por US$ 35 por ação. Em 1º de dezembro do Ano 3, Tina vendeu todas as ações por US$ 50 por ação. Qual valor e caráter de renda Tina reconhece no Ano 3?
Opções:
A. Renda ordinária de $600
B. Ganho de capital de curto prazo de $1.800
C. Ganho de capital de longo prazo de $2.100
D. Renda ordinária de $1.200
C. Ganho de capital de longo prazo de $2.100
Explicação:
• Valor de Exercício: Tina exerceu a opção por $25 por ação em 120 ações, totalizando $3.000. • Valor de Venda: Tina vendeu as ações por $50 por ação em 120 ações, totalizando $6.000. • Base de Custo Ajustada: Tina reconhece $1.200 de renda ordinária no Ano 2, pois a diferença entre o valor de mercado das ações ($35 por ação) e o preço de exercício ($25 por ação) é $10 por ação. • Ganho de Capital de Longo Prazo: No Ano 3, Tina vende as ações
Pergunta: Qual das seguintes afirmações sobre opções de ações de incentivo (ISO) está incorreta?
Opções:
A. As ISOs não podem ser transferidas a terceiros, exceto em caso de morte.
B. O preço de exercício de uma ISO pode ser inferior ao valor de mercado justo na data da concessão.
C. O detentor de uma ISO pode estar sujeito ao Imposto Mínimo Alternativo (AMT).
D. As ISOs devem ser concedidas dentro de 10 anos a partir da data em que o plano foi aprovado.
Resposta Correta: B. O preço de exercício de uma ISO pode ser inferior ao valor de mercado justo na data da concessão.
Explicação: O preço de exercício de uma ISO deve ser pelo menos igual ao valor de mercado justo das ações na data da concessão. A afirmação de que pode ser inferior está incorreta.
Pergunta: Qual das seguintes declarações não é verdadeira em relação às opções de ações não estatutárias (NSO)?
Opções:
A. O exercício de uma NSO resulta em renda tributável como compensação no ano do exercício.
B. As NSOs podem ser oferecidas a funcionários, diretores e consultores.
C. O ganho de capital de longo prazo é realizado quando as ações adquiridas com NSO são vendidas após mais de um ano da data do exercício.
D. As NSOs são isentas do Imposto Mínimo Alternativo (AMT).
Resposta Correta: D. As NSOs são isentas do Imposto Mínimo Alternativo (AMT).
Explicação: As NSOs não estão sujeitas ao AMT, mas isso não significa que sejam “isentas” do imposto, já que o AMT não se aplica de forma relevante às NSOs como se aplica às ISOs. A afirmação está incorreta pela generalização.
Pergunta: Qual das seguintes não é uma característica de um plano de compra de ações por funcionários (ESPP)?
Opções:
A. Os empregados podem comprar ações a um desconto de até 15% do valor de mercado.
B. O desconto recebido pelos empregados é sempre considerado rendimento tributável no ano da compra.
C. As ações adquiridas em um ESPP devem ser mantidas por pelo menos um ano após a compra para obter um tratamento fiscal favorável.
D. As ESPPs estão sujeitas a requisitos de elegibilidade para os empregados.
Resposta Correta: B. O desconto recebido pelos empregados é sempre considerado rendimento tributável no ano da compra.
Explicação: O desconto só é tributável quando as ações são vendidas e não necessariamente no ano da compra, se as condições de qualificação forem cumpridas. Assim, a afirmação é incorreta.
Pergunta: Qual das seguintes afirmações sobre o tratamento fiscal das ISOs é incorreta?
Opções:
A. As ISOs não geram renda tributável no momento da concessão.
B. Os ganhos obtidos após o exercício de uma ISO podem ser tratados como ganhos de capital de longo prazo se certas condições forem atendidas.
C. A venda de ações adquiridas através de uma ISO dentro de um ano do exercício resulta em ganho de capital de longo prazo.
D. As ISOs estão sujeitas a requisitos de holding period para obter o tratamento fiscal preferencial.
Resposta Correta: C. A venda de ações adquiridas através de uma ISO dentro de um ano do exercício resulta em ganho de capital de longo prazo.
Explicação: Para que o ganho seja tratado como de capital de longo prazo, as ações devem ser mantidas por pelo menos um ano após o exercício e dois anos após a concessão. Vender antes desse período resulta em ganho de capital de curto prazo.
Pergunta: Qual das seguintes não é uma característica de uma opção de ações não qualificadas (NSO)?
Opções:
A. As NSOs podem ser concedidas a qualquer indivíduo, incluindo consultores e diretores não empregados.
B. O ganho na venda das ações adquiridas através de uma NSO é sempre considerado ganho de capital de longo prazo.
C. O valor de mercado justo das ações na data do exercício é usado para calcular a renda ordinária para fins de imposto.
D. As NSOs não estão sujeitas a restrições de holding period específicas para tratamento fiscal favorável.
Resposta Correta: B. O ganho na venda das ações adquiridas através de uma NSO é sempre considerado ganho de capital de longo prazo.
Explicação: O ganho na venda de ações adquiridas por meio de uma NSO só é considerado ganho de capital de longo prazo se as ações forem mantidas por mais de um ano após o exercício. Caso contrário, é tratado como ganho de capital de curto prazo.
Pergunta: Para qual dos seguintes tipos de planos de opções de ações o funcionário reconhece renda tributável no momento do exercício das opções?
Opções:
A. Opções de ações de incentivo (ISO).
B. Opções de ações não estatutárias com valor facilmente determinável.
C. Opções de ações concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários (ESPP).
D. Opções de ações não estatutárias sem valor facilmente determinável.
Resposta Correta: A. Opções de ações de incentivo (ISO).
Explicação: No caso das ISOs, o funcionário geralmente não reconhece renda tributável no momento da concessão ou do exercício, mas sim na venda das ações. No entanto, as ISOs podem estar sujeitas ao Imposto Mínimo Alternativo (AMT) no exercício.
Pergunta: Quando é que um funcionário geralmente reconhece renda tributável em relação a opções de ações de incentivo (ISO)?
Opções:
A. No momento da concessão das opções.
B. No momento do exercício das opções.
C. No momento da venda das ações adquiridas por meio do exercício das opções.
D. Nunca, pois as ISOs são isentas de tributação.
Resposta Correta: C. No momento da venda das ações adquiridas por meio do exercício das opções.
Explicação: O funcionário geralmente reconhece renda tributável ao vender as ações adquiridas através do exercício de ISOs, e não no momento da concessão ou exercício, desde que cumpra os requisitos de holding period.
Pergunta: Para qual dos seguintes tipos de planos de compensação de ações o funcionário não reconhece renda tributável até que as ações sejam vendidas?
Opções:
A. Opções de ações não estatutárias com valor facilmente determinável.
B. Ações restritas que ainda estão sujeitas a restrições substanciais.
C. Opções de ações concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários (ESPP).
D. Opções de ações não estatutárias sem valor facilmente determinável.
Resposta Correta: C. Opções de ações concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários (ESPP).
Explicação: Em um ESPP qualificado, o funcionário geralmente não reconhece renda tributável até que as ações compradas sob o plano sejam vendidas, desde que as regras de holding period sejam cumpridas.
Pergunta: Em qual das seguintes situações o funcionário não reconhecerá renda tributável no momento do exercício das opções de ações?
Opções:
A. Exercício de uma opção de ações não estatutária com valor facilmente determinável.
B. Exercício de uma opção de ações de incentivo (ISO).
C. Exercício de uma opção de ações não estatutária sem valor facilmente determinável.
D. Exercício de uma opção de ações concedida sob um plano de compra de ações para funcionários.
Resposta Correta: B. Exercício de uma opção de ações de incentivo (ISO).
Explicação: No caso das ISOs, o funcionário não reconhece renda tributável no exercício, mas pode estar sujeito ao AMT. O reconhecimento da renda ocorre geralmente quando as ações são vendidas.
Pergunta: Em qual das seguintes situações um funcionário reconhece renda tributável ao receber opções de ações, mesmo que as opções não tenham sido exercidas?
Opções:
A. Opções de ações de incentivo (ISO) sem valor de mercado justo determinável.
B. Opções de ações não estatutárias com valor de mercado justo facilmente determinável.
C. Opções de ações concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários (ESPP).
D. Opções de ações não estatutárias sem valor de mercado justo facilmente determinável.
Resposta Correta: B. Opções de ações não estatutárias com valor de mercado justo facilmente determinável.
Explicação: Se uma NSO tem um valor de mercado justo facilmente determinável na data de concessão, o funcionário deve reconhecer renda tributável nesse momento, independentemente de as opções terem sido exercidas.
Pergunta: Quando um funcionário geralmente reconhece a renda de remuneração ordinária por um prêmio de ações de desempenho?
Opções:
A. Data em que o funcionário atinge as metas de desempenho estabelecidas.
B. Data em que as ações de desempenho são concedidas pelo empregador.
C. Data em que as restrições de venda das ações de desempenho expiram.
D. Data em que o funcionário vende as ações de desempenho.
Resposta Correta: A. Data em que o funcionário atinge as metas de desempenho estabelecidas.
Explicação: A renda de remuneração ordinária é reconhecida quando as metas de desempenho associadas às ações de desempenho são atingidas, tornando as ações plenamente adquiridas e removendo qualquer restrição.
Pergunta: Um funcionário recebe uma concessão de unidades de ações restritas (RSUs). Quando ele deve reconhecer a renda de remuneração ordinária?
Opções:
A. Na data de concessão das RSUs.
B. Na data de aquisição das RSUs, quando as restrições expiram.
C. Na data em que vende as ações obtidas das RSUs.
D. Na data de expiração do contrato de trabalho.
Resposta Correta: B. Na data de aquisição das RSUs, quando as restrições expiram.
Explicação: O funcionário deve reconhecer a renda de remuneração ordinária quando as RSUs são adquiridas, ou seja, quando as restrições impostas à venda das ações expiram.
Pergunta: Um funcionário opta por uma eleição da Seção 83(b) em uma concessão de ações restritas. Quando ele reconhece a renda de compensação ordinária?
Opções:
A. No momento da concessão das ações restritas.
B. No momento em que as restrições expiram.
C. No momento da venda das ações.
D. No momento em que as metas de desempenho são atingidas.
Resposta Correta: A. No momento da concessão das ações restritas.
Explicação: A eleição da Seção 83(b) permite que o funcionário reconheça a renda de compensação no momento da concessão das ações, independentemente das restrições, em vez de esperar até que as restrições expirem.
Pergunta: Se um funcionário não fizer a eleição da Seção 83(b), quando ele reconhecerá a renda tributável sobre ações restritas?
Opções:
A. Quando as ações restritas são vendidas.
B. Quando as restrições das ações expiram.
C. Na data de concessão das ações restritas.
D. Quando o empregado deixar a empresa.
Resposta Correta: B. Quando as restrições das ações expiram.
Explicação: Sem a eleição da Seção 83(b), a renda tributável é reconhecida quando as restrições associadas às ações expiram, e o funcionário adquire as ações de forma irrestrita.
Pergunta: Qual é o momento em que um funcionário reconhece a renda de remuneração ordinária em uma concessão de ações sujeitas a restrições substanciais?
Opções:
A. Quando as ações são transferidas para o funcionário.
B. Quando as restrições substanciais nas ações expiram.
C. Quando as ações são vendidas pelo funcionário.
D. Quando o contrato de trabalho do funcionário expira.
Resposta Correta: B. Quando as restrições substanciais nas ações expiram.
Explicação: A renda de remuneração ordinária é reconhecida quando as restrições substanciais nas ações expiram, permitindo que o funcionário tenha direitos plenos sobre as ações.
Pergunta: Qual tipo de prêmio de compensação de ações permite que um funcionário receba ações da empresa sem precisar comprar as ações?
Opções:
A. Opções de ações não estatutárias
B. Unidades de ações restritas (RSUs)
C. Planos de opções de ações de incentivo (ISOs)
D. Direitos de valorização de ações (SARs)
Resposta Correta: B. Unidades de ações restritas (RSUs)
Explicação: As RSUs permitem que o funcionário receba ações da empresa sem a necessidade de comprá-las, uma vez que as restrições de vesting sejam atendidas.
Pergunta: Qual é a principal diferença entre ações restritas e opções de ações no que diz respeito à forma como os funcionários recebem ações da empresa?
Opções:
A. Ações restritas são adquiridas pela compra, enquanto opções de ações são recebidas sem custo.
B. Ações restritas são recebidas diretamente como ações, enquanto opções de ações dão o direito de comprar ações a um preço fixo.
C. Opções de ações e ações restritas são ambas compradas pelo funcionário a um custo reduzido.
D. Opções de ações fornecem ações automaticamente após um período de vesting, enquanto ações restritas não.
Resposta Correta: B. Ações restritas são recebidas diretamente como ações, enquanto opções de ações dão o direito de comprar ações a um preço fixo.
Explicação: Ações restritas são concedidas diretamente ao funcionário, enquanto opções de ações fornecem o direito de comprar ações da empresa a um preço predeterminado.
Pergunta: Qual tipo de prêmio de ações geralmente envolve o pagamento de um valor de exercício para receber ações da empresa?
Opções:
A. Direitos de valorização de ações (SARs)
B. Unidades de ações restritas (RSUs)
C. Planos de opções de ações de incentivo (ISOs)
D. Ações restritas
Resposta Correta: C. Planos de opções de ações de incentivo (ISOs)
Explicação: Os ISOs exigem que o funcionário pague um valor de exercício para comprar as ações da empresa, diferentemente das RSUs e das ações restritas que são concedidas diretamente.
Pergunta: Qual é a principal característica dos direitos de valorização de ações (SARs) em comparação com os planos de opções de ações?
Opções:
A. SARs oferecem a opção de comprar ações da empresa a um preço fixo.
B. SARs fornecem o valor da apreciação das ações sem a necessidade de comprar as ações.
C. SARs são semelhantes às ações restritas, pois envolvem a compra direta de ações.
D. SARs concedem diretamente ações da empresa sem qualquer custo.
Resposta Correta: B. SARs fornecem o valor da apreciação das ações sem a necessidade de comprar as ações.
Explicação: SARs permitem que o funcionário receba o valor da apreciação das ações sem precisar comprar ações, enquanto as opções de ações envolvem o exercício a um preço fixo.
Pergunta: Em qual dos seguintes tipos de compensação de ações um funcionário não recebe ações imediatamente, mas sim o direito de comprá-las no futuro a um preço predeterminado?
Opções:
A. Planos de compra de ações para funcionários
B. Prêmios de ações restritas
C. Opções de ações de incentivo (ISOs)
D. Direitos de valorização de ações (SARs)
Resposta Correta: C. Opções de ações de incentivo (ISOs)
Explicação: ISOs fornecem ao funcionário o direito de comprar ações no futuro a um preço fixo, em vez de receber ações diretamente.
Pergunta: Qual dos seguintes itens deve ser adicionado à renda tributável regular para calcular a renda tributável mínima alternativa (AMTI)?
Opções:
A. Despesas com juros de empréstimos estudantis
B. Renda de dividendos qualificados
C. Despesas médicas acima do limite de 7,5% da AGI
D. Depreciação de propriedades de atividade não relacionada
Resposta Correta: D. Depreciação de propriedades de atividade não relacionada
Explicação: A depreciação de propriedades usadas para atividades não relacionadas é adicionada à renda tributável regular para calcular a AMTI, pois não é permitida para dedução completa no cálculo da AMTI.
Pergunta: Qual dos seguintes itens deve ser adicionado à renda tributável regular quando calculando a renda tributável mínima alternativa (AMTI)?
Opções:
A. Juros de títulos municipais
B. Perda de venda de ativos de longo prazo
C. Aumentos na depreciação acelerada
D. Contribuições de caridade não deduzidas
Resposta Correta: C. Aumentos na depreciação acelerada
Explicação: A depreciação acelerada, como a depreciação de bônus, deve ser adicionada à renda tributável regular para calcular a AMTI, pois não é permitida para o cálculo da AMTI.
Pergunta: Quais das seguintes deduções são adicionadas à renda tributável regular para o cálculo da AMTI?
Opções:
A. Juros de hipoteca residencial e impostos sobre propriedade
B. Despesas médicas e contribuições para aposentadoria
C. Contribuições de caridade e impostos sobre propriedade
D. Despesas de trabalho e contribuições para instituições educacionais
Resposta Correta: A. Juros de hipoteca residencial e impostos sobre propriedade
Explicação: Juros de hipoteca residencial e impostos sobre propriedade são deduções detalhadas que são adicionadas à renda tributável regular para calcular a AMTI, pois o AMTI limita essas deduções.
Pergunta: Ao calcular a renda tributável mínima alternativa (AMTI), qual dos seguintes itens deve ser adicionado à renda tributável regular?
Opções:
A. Dedução padrão
B. Juros sobre uma hipoteca de segunda casa
C. Limitação de impostos estaduais e locais
D. Despesas de operação de uma empresa
Resposta Correta: C. Limitação de impostos estaduais e locais
Explicação: A limitação nos impostos estaduais e locais é adicionada à renda tributável regular para o cálculo da AMTI, já que os impostos estaduais e locais são limitados na AMTI.
Pergunta: Qual item deve ser ajustado para calcular a renda tributável mínima alternativa (AMTI) quando se trata de deduções detalhadas?
Opções:
A. Contribuições para aposentadoria
B. Renda de juros de empréstimos pessoais
C. Juros de títulos municipais
D. Contribuições de caridade
Resposta Correta: C. Juros de títulos municipais
Explicação: Juros de títulos municipais são adicionados à renda tributável regular para calcular a AMTI, uma vez que esses rendimentos são isentos de imposto, mas devem ser ajustados no cálculo da AMTI.
