M2

Question 1

O que acontece com as perdas que excedem o valor em risco em uma atividade?

Answer 1

Elas são suspensas e transportadas sem expiração, sendo dedutíveis da renda em anos futuros dessa atividade.

Question 2

O que é o valor em risco também conhecido como?

Answer 2

É conhecido como base em risco.

Question 3

Qual é a regra para perdas de atividade passiva suspensa em relação ao valor em risco?

Answer 3

Perdas que excedem o valor em risco são suspensas e transportadas sem expiração, e podem ser deduzidas da renda em anos futuros da atividade.

Question 4

As perdas que excedem o valor em risco podem ser deduzidas atualmente da renda de outras atividades?

Answer 4

Não, elas não podem ser deduzidas atualmente da renda de outras atividades.

Question 5

Os períodos de carryback/carryforward se aplicam a perdas que excedem o valor em risco?

Answer 5

Não, as perdas que excedem o valor em risco são transportadas adiante sem expiração, não podendo ser transportadas de volta nem por períodos limitados.

Question 6

O que ocorre com as perdas que excedem o valor em risco quando a atividade é vendida?

Answer 6

Elas são transportadas para o futuro até que a atividade seja vendida ou até que o contribuinte gere mais base em risco.

Question 7

As regras fiscais permitem que perdas passivas suspensas sejam transportadas para frente ou para trás?

Answer 7

Elas podem ser transportadas para frente, mas não para trás, até que sejam utilizadas.

Question 8

É permitido o carryback para perdas passivas suspensas?

Answer 8

Não, não há carryback permitido para perdas passivas suspensas.

Question 9

Qual é o período de carryback/carryforward para perdas de capital da corporação C?

Answer 9

As perdas de capital de corporações C podem ser transportadas para frente por cinco anos e transportadas de volta por três anos.

Question 10

Como as perdas de atividade passiva (PALs) geralmente podem ser compensadas?

Answer 10

Geralmente, as PALs só podem ser compensadas com a renda de atividade passiva nos anos atuais ou futuros.

Question 11

O que acontece com as PALs quando um contribuinte se desfaz de uma atividade passiva?

Answer 11

No ano em que um contribuinte se desfaz da atividade passiva, quaisquer PALs atuais ou suspensas para essa atividade podem ser compensadas com quaisquer outras fontes de renda (ativa, passiva ou portfólio).

Question 12

Se um contribuinte se desfez do interesse em uma parceria B durante o ano atual, como podem ser compensadas as PALs?

Answer 12

O PAL do ano atual de $40.000 e os PALs suspensos de anos anteriores de $10.000 podem ser compensados com a renda ativa do ano atual.

Question 13

Como a perda é alocada entre atividades com perdas passivas?

Answer 13

A perda é alocada entre as duas atividades com perdas passivas com base na proporção da perda de cada atividade em relação às perdas totais.

Question 14

O que as regras “em risco” limitam em relação às perdas fluídas da corporação S para o acionista?

Answer 14

Elas limitam a quantia de perda que pode fluir da corporação S para o acionista à quantia que o acionista está “em risco” (risco de perda financeira do acionista).

Question 15

Onde são feitas as eleições que afetam a natureza e o momento da renda de uma corporação S?

Answer 15

As eleições são feitas no nível corporativo, não no nível do acionista. As disposições “em risco” não permitem eleições.

Question 16

O caráter (tipo) da renda de uma corporação S afeta o caráter (tipo) do fluxo para os acionistas?

Answer 16

Sim, o caráter (tipo) da renda de uma corporação S afeta o caráter (tipo) do fluxo para os acionistas.

Question 17

O que a proporção de dívida para patrimônio líquido da S corporation indica?

Answer 17

Ela é apenas uma indicação de se a corporação foi ou não capitalizada adequadamente.

Question 18

Quais são as três categorias em que todos os itens de renda e perda são classificados sob as regras de perda de atividade passiva?

Answer 18

Ativa, passiva ou portfólio.

Question 19

Como é considerada a renda de uma participação em uma sociedade limitada sob as regras de perda de atividade passiva?

Answer 19

É automaticamente considerada renda passiva.

Question 20

Como é classificada a renda de dividendos do portfólio de investimentos de um contribuinte sob as regras de perda de atividade passiva?

Answer 20

É considerada renda de portfólio.

Question 21

Como são consideradas as comissões recebidas pela venda de uma propriedade de férias de acordo com as regras de perda de atividade passiva?

Answer 21

São consideradas renda ativa.

Question 22

O que determina a classificação da renda imobiliária de aluguel como ativa ou passiva para um contribuinte que participou materialmente como profissional imobiliário?

Answer 22

A renda imobiliária de aluguel é considerada ativa, em vez de passiva.

Question 23

Como é classificada a renda de aluguel, a menos que uma exceção se aplique?

Answer 23

É automaticamente considerada renda passiva, a menos que se aplique uma exceção (como a exceção de empresa familiar ou profissional imobiliário).

Question 24

Como é classificada a renda do trabalho autônomo?

Answer 24

É considerada renda ativa.

Question 25

Quais rendas são classificadas como renda de portfólio?

Answer 25

Dividendos, ganho de capital de longo prazo (LTCG) e perda de capital de curto prazo (STCL).

Question 26

O que é considerado renda de portfólio?

Answer 26

Renda de dividendos e ganho de capital de longo prazo (LTCG).

Question 27

Com o que uma perda de atividade passiva (PAL), como a de atividade de aluguel passiva, pode ser compensada?

Answer 27

Apenas com renda de atividade passiva. Uma PAL não pode ser compensada com renda ativa ou de portfólio.

Question 28

Qual é o valor máximo que um contribuinte individual pode deduzir de perdas líquidas de atividade passiva atribuíveis a imóveis para aluguel sob a exceção Mom-and-Pop?

Answer 28

Até $25.000, desde que o contribuinte participe ativamente da atividade imobiliária para aluguel e possua pelo menos 10% da atividade imobiliária para aluguel.

Question 29

Uma perda de atividade passiva (PAL) pode ser compensada com qual tipo de renda?

Answer 29

Apenas com renda de atividade passiva.

Question 30

Com que tipo de renda podem ser compensadas as perdas de atividade passiva?

Answer 30

Apenas com renda de atividade passiva. Não podem ser compensadas com renda ativa ou de portfólio.

Question 31

O que acontece com as perdas líquidas de atividade passiva que não são utilizadas em um ano?

Answer 31

Elas são suspensas e transportadas para compensar a renda de atividade passiva em anos futuros.

Question 32

As perdas líquidas de atividade passiva são permanentemente desautorizadas?

Answer 32

Não, elas não são permanentemente desautorizadas. São suspensas e transportadas para compensar a renda de atividade passiva em anos futuros.

Question 33

O que caracteriza uma atividade passiva?

Answer 33

(i) Qualquer atividade na qual o contribuinte não participa materialmente e (ii) como regra geral, investimentos imobiliários de aluguel dos contribuintes, independentemente da extensão do envolvimento do contribuinte com as operações imobiliárias de aluguel.

Question 34

Em que situação um indivíduo, espólio, fundo fiduciário ou empresa C de capital fechado pode deduzir despesas e perdas de atividade passiva contra renda e ganho de atividades não passivas?

Answer 34

Exceto no ano em que se aliena todo o interesse em um investimento de atividade passiva, esses contribuintes não podem deduzir despesas e perdas de atividade passiva contra renda e ganho atribuíveis a atividades não passivas.

Question 35

Geralmente, como são tratadas as perdas passivas de imóveis em relação à renda não passiva?

Answer 35

Nenhuma das perdas passivas de imóveis é dedutível da renda não passiva.

Question 36

Quando a exceção “mãe e pai” pode ser aplicada para perdas passivas de imóveis?

Answer 36

Se o contribuinte participa ativamente da atividade imobiliária para aluguel, a exceção “mãe e pai” de até $25.000 pode ser aplicada.

Question 37

Qual é o tratamento tributário das perdas líquidas que excedem o valor em risco de uma atividade?

Answer 37

Resposta:
A. Quaisquer perdas que excedam o valor em risco são suspensas e transportadas sem expiração e são dedutíveis da renda em anos futuros dessa atividade.

Explicação: Perdas que excedem o valor em risco não podem ser deduzidas atualmente e devem ser transportadas para frente, sem expiração, para compensar a renda da mesma atividade em anos futuros. O valor em risco, também conhecido como base em risco, limita a quantia de perda que pode ser deduzida atualmente. Perdas que excedem esse valor são tratadas como perdas suspensas e são deduzidas quando o contribuinte tem renda da mesma atividade ou quando a atividade é vendida.

Question 38

O que acontece com a perda que excede o valor em risco quando a atividade é integralmente alienada?

Answer 38

Resposta:
B. Qualquer perda que exceda o valor em risco é suspensa e dedutível no ano em que a atividade for integralmente alienada.

Explicação: Quando uma atividade é completamente vendida, as perdas que excedem o valor em risco podem ser deduzidas no ano da alienação. Isso ocorre porque, ao se desfazer da atividade, o contribuinte pode então reconhecer todas as perdas acumuladas que estavam suspensas devido à limitação do valor em risco.

Question 39

Como são tratadas as perdas que excedem o valor em risco em relação a outras atividades?

Answer 39

Resposta:
C. Quaisquer perdas que excedam o valor em risco são deduzidas atualmente da renda de outras atividades; a perda restante, se houver, é transportada adiante sem expiração.

Explicação: Na realidade, a perda que excede o valor em risco não pode ser deduzida atualmente contra a renda de outras atividades. Em vez disso, deve ser transportada para frente para compensar a renda da mesma atividade no futuro. Portanto, a resposta correta deve refletir o fato de que essas perdas são transportadas e não podem ser usadas para deduzir a renda de outras atividades.

Question 40

Qual das seguintes afirmações sobre perdas de atividade passiva suspensa de um indivíduo está correta?

Answer 40

Resposta:
A. Perdas suspensas podem ser transportadas para o futuro, mas não para trás, até que sejam utilizadas.

Explicação: De acordo com as regras fiscais para perdas de atividade passiva, essas perdas podem ser transportadas para frente, mas não podem ser transportadas para trás. Elas são suspensas e utilizadas para compensar a renda de atividade passiva em anos futuros.

Question 41

Qual é o tratamento das perdas suspensas em relação à renda de portfólio?

Answer 41

Resposta:
B. US$ 3.000 de perdas suspensas podem ser utilizados a cada ano contra a renda do portfólio.

Explicação: O valor de $3.000 se refere a perdas de capital, não a perdas de atividade passiva. Portanto, perdas de atividade passiva não podem ser usadas contra a renda de portfólio. Esta resposta é incorreta quanto ao tratamento das perdas de atividade passiva.

Question 42

Quais são os períodos de carryback e carryforward para perdas passivas?

Answer 42

Resposta:
C. Perdas suspensas devem ser transportadas para três anos anteriores e cinco anos posteriores.

Explicação: Na realidade, as perdas passivas não podem ser transportadas para trás nem por três anos anteriores, mas apenas para frente sem expiração. As perdas de atividade passiva não são afetadas por períodos de carryback e são transportadas para frente indefinidamente até serem utilizadas. Portanto, esta resposta é incorreta e está errada sobre a regra aplicada.