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Question 1

Os pais de um contribuinte de três anos não se apresentaram com ações quando ele nasceu. Este ano, a contribuição tem $ 20.000 de dividendos derivados, $ 0 de renda auferida e $ 4.000 de deduções discriminadas relacionadas aos dividendos. Supondo que a dedução padrão atual para filho dependente seja de $ 1.300, quanto dos dividendos do contribuinte serão tributados à taxa de seus pais?

A.
$ 1.300

B.
$ 14.700

C.
$ 18.700

D.
$ 20.000

Answer 1

RESPOSTA B
Neste caso, o contribuinte criança tem $ 20.000 de renda não auferida e $ 4.000 de deduções itemizadas relacionadas. Os primeiros $ 1.300 são isentos de impostos, e os próximos $ 4.000 (o maior entre a dedução padrão de $ 1.300 ou as deduções discriminadas de $ 4.000) são tributados na taxa da criança. Os $ 14.700 restantes são tributados na taxa dos pais .

Renda bruta não auferida $ 20.000
Menos: Dedução padrão para renda não auferida (não tributada) (1.300)
Menos: deduções discriminadas (ou seja, $ 4.000 é > $ 1.300) (4.000)
Renda líquida não auferida (tributada à taxa dos pais) $ 14.700
(Opção A) A dedução padrão da criança para determinar o NUI é de US$ 1.300; este não é o valor do NUI.

(Opção C) A renda de dividendos de US$ 18.700 não subtrai as deduções feitas pela criança para determinar o valor tributado à taxa dos pais.

(Opção D) A renda de dividendos de US$ 20.000 trata erroneamente toda a renda como NUI.

O imposto infantil é aplicado a crianças que atendem a determinadas condições e é baseado na renda líquida não auferida (NUI) que é tributada na taxa de imposto de pais. A NUI é calculada como renda não auferida menos 1) a dedução padrão da criança e 2) o maior valor entre a dedução padrão da criança ou deduções itemizadas atribuíveis à renda não auferida.

Question 2

The parents of a three-year-old taxpayer gifted him stock when he was born. This year, the taxpayer has $20,000 of qualified dividends, $0 earned income, and $4,000 of itemized deductions related to the dividends. Assuming the current dependent child standard deduction is $1,300, how much of the taxpayer’s dividends will be taxed at his parents’ rate?

A.
$1,300

B.
$14,700

C.
$18,700

D.
$20,000

Answer 2

RESPOSTA B

O imposto infantil é aplicado a crianças que atendem a determinadas condições e é baseado na renda líquida não auferida (NUI) que é tributada na taxa de imposto de pais. A NUI é calculada como renda não auferida menos 1) a dedução padrão da criança e 2) o maior valor entre a dedução padrão da criança ou deduções itemizadas atribuíveis à renda não auferida.

Question 3

Do ponto de vista do funcionário, o benefício fiscal de uma opção de ações comprometidas é que:

a.
Não há impacto no AMT quando as ações são adquiridas por meio do exercício de opções.

B.
O ganho reconhecido quando as ações adquiridas por meio do exercício de opções vendidas podem ser tributadas a taxas preferenciais.

C.
A receita de compensação solicitada é diferida até o exercício da opção.

D.
A renda de compensação solicitada na data da concessão é tributada a taxas preferenciais.

Answer 3

RESPOSTA B

Os funcionários geralmente confiam nas ISOs a NQSOs porque a tributação é prejudicada até que as ações adquiridas por meio do exercício da opção sejam vendidas, em vez de quando as opções são exercidas. Se os períodos de retenção estatutários forem cumpridos, o ganho reconhecido na venda de ações é tributado a taxas preferenciais.

Question 4

From an employee’s standpoint, the tax benefit of a qualified stock option is that:

A.
There is no AMT impact when stock is acquired through option exercise.

B.
The gain recognized when stock acquired through option exercise is sold may be taxed at preferential rates.

C.
The compensation income recognized is deferred until option exercise.

D.
The compensation income recognized at grant date is taxed at preferential rates.

Answer 4

RESPOSTA B

Os funcionários geralmente confiam nas ISOs a NQSOs porque a tributação é prejudicada até que as ações adquiridas por meio do exercício da opção sejam vendidas, em vez de quando as opções são exercidas. Se os períodos de retenção estatutários forem cumpridos, o ganho reconhecido na venda de ações é tributado a taxas preferenciais.

Question 5

Um devedor precisa tomar dinheiro emprestado para comprar um automóvel pessoal. Quais das seguintes situações exigiriam que os juros imputados fossem relatados pelo credor?

A.
A devedora recebe US$ 5.000 como empréstimo de presente de seu pai a 0% de juros.

B.
A devedora contrai um empréstimo de compensação de US$ 11.000 com seu empregador a 0% de juros.

C.
A devedora tomou emprestar US$ 8.000 do irmão a 0% de juros.

D.
O devedor tomou emprestar US$ 9.000 cada um de dois amigos no mesmo ano a 0% de juros.

Answer 5

RESPOSTA B

Quando um contribuinte faz um empréstimo com juros abaixo do mercado ou sem juros, os juros devem ser imputados, a menos que o empréstimo seja de minimis (ou seja, um presente, empréstimo de compensação ou empréstimo de corporação-acionista ≤ $ 10.000). O contribuinte (credor) relaciona os juros imputados como renda de juros ao longo da vida do empréstimo.

Question 6

A debtor must borrow funds to purchase a personal automobile. Which of the following scenarios would require imputed interest to be reported by the lender?

A.
The debtor receives $5,000 as a gift loan from her father at 0% interest.

B.
The debtor enters into an $11,000 compensation loan from her employer at 0% interest.

C.
The debtor borrows $8,000 from her brother at 0% interest.

D.
The debtor borrows $9,000 each from two friends in the same year at 0% interest.

Answer 6

RESPOSTA B

Quando um contribuinte faz um empréstimo com juros abaixo do mercado ou sem juros, os juros devem ser imputados, a menos que o empréstimo seja de minimis (ou seja, um presente, empréstimo de compensação ou empréstimo de corporação-acionista ≤ $ 10.000). O contribuinte (credor) relaciona os juros imputados como renda de juros ao longo da vida do empréstimo.

Question 7

Um estudante de 22 anos em período integral ganhou $ 11.000 em salário e recebeu $ 9.000 em juros de títulos corporativos. Os títulos foram um presente das avós do aluno. Os pais do aluno pagam mais da metade do sustento do aluno, incluindo $ 25.000 em mensalidade. Qual das seguintes afirmações está correta em relação ao imposto de renda do ano corrente do aluno?

A.
A renda salarial do aluno e nenhuma outra renda estarão sujeitas ao imposto infantil.

B.
Uma parte da renda de juros do aluno e nenhuma outra renda estará sujeita ao imposto infantil.

C.
Tanto o salário do aluno quanto uma parcela da renda de juros serão sujeitos ao imposto infantil.

D.
Nem o salário do aluno nem a renda de juros estará sujeito ao imposto infantil.

Answer 7

RESPOSTA B

NUI é calculado como renda não auferida menos um limite estatutário . Exemplos de renda não auferidos incluem juros, dividendos e ganhos de capital.

Como o aluno (ou seja, a criança) neste cenário atende aos seguintes requisitos, uma parte da renda de juros do aluno (ou seja, NUI) dos títulos doados está sujeita ao imposto infantil (Opções A, C e D) .

A renda não auferida do aluno (renda de juros de US$ 9.000) excede o limite legal (atualmente US$ 2.600)
Pelo menos um dos pais vivo
Idade 22 anos e estudante em tempo integral (ou seja, menor de 25 anos) com renda auferida (salário de US$ 11.000) inferior a 50% do sustento
Coisas para lembrar:
O imposto sobre crianças se aplica a crianças que atendem a certos requisitos (por exemplo, idade, pensão alimentícia recebida) e tributa a renda líquida não auferida da criança na maior taxa de imposto dos pais ou da criança. Exemplos de renda não auferidos incluem juros, dividendos e ganhos de capital.

Question 8

A 22-year-old full-time student earned $11,000 in salary and received $9,000 in interest from corporate bonds. The bonds were a gift from the student’s grandparents. The student’s parents pay more than half of the student’s support, including $25,000 in tuition. Which of the following statements is correct regarding the student’s current-year income tax?

A.
The student’s salary income and no other income will be subject to the kiddie tax.

B.
A portion of the student’s interest income and no other income will be subject to the kiddie tax.

C.
Both the student’s salary and a portion of the interest income will be subject to the kiddie tax.

D.
Neither the student’s salary nor the interest income will be subject to the kiddie tax.

Answer 8

RESPOSTA B

NUI é calculado como renda não auferida menos um limite estatutário . Exemplos de renda não auferidos incluem juros, dividendos e ganhos de capital.

Como o aluno (ou seja, a criança) neste cenário atende aos seguintes requisitos, uma parte da renda de juros do aluno (ou seja, NUI) dos títulos doados está sujeita ao imposto infantil (Opções A, C e D) .

A renda não auferida do aluno (renda de juros de US$ 9.000) excede o limite legal (atualmente US$ 2.600)
Pelo menos um dos pais vivo
Idade 22 anos e estudante em tempo integral (ou seja, menor de 25 anos) com renda auferida (salário de US$ 11.000) inferior a 50% do sustento
Coisas para lembrar:
O imposto sobre crianças se aplica a crianças que atendem a certos requisitos (por exemplo, idade, pensão alimentícia recebida) e tributa a renda líquida não auferida da criança na maior taxa de imposto dos pais ou da criança. Exemplos de renda não auferidos incluem juros, dividendos e ganhos de capital.

Question 9

Um contribuinte tem receita bruta de $ 100.000, uma taxa de imposto marginal de 25% e uma taxa de imposto FICA de 7,65%. A contribuição contribuiu com $ 3.000 para uma conta de poupança de saúde (HSA) durante o ano. As distribuições da conta para despesas médicas perdas totalizaram $ 2.000. A taxa não detalha as deduções. Qual é a economia líquida de imposto ao usar uma HSA?

A.
$ 500

B.
$ 653

C.
$ 750

D.
$ 980

Answer 9

RESPOSTA D

Neste cenário, $3.000 de contribuições antes dos impostos foram usados ​​para financiar a HSA. Consequentemente, a economia do contribuinte é de $980 , conforme mostrado abaixo.

Poupança de imposto de renda $ 3.000 × 25% = $ 750
Poupança fiscal FICA $ 3.000 × 7,65% = $ 230 (arredondado)
Economia total $ 750 + $ 230 = $ 980
(Opções A e B) Economias de $ 500 ($ 2.000 × 25%) e $ 653 [$ 2.000 × (25% + 7,65%)] usam incorretamente os $ 2.000 distribuídos da conta. A economia de impostos é baseada nas contribuições para a HSA. Além disso, os US$ 500 excluem a economia de impostos do FICA.

(Opção C) A economia de US$ 750 omite incorretamente a economia de imposto FICA de US$ 230 na contribuição HSA não tributável.

Coisas para lembrar:
Uma conta de poupança de saúde (HSA) é financiada com dólares antes dos impostos. As contribuições feitas pelo funcionário são restaurações dos impostos tributáveis, poupando o gasto tanto de imposto de renda quanto de imposto FICA.

Question 10

A taxpayer has gross wages of $100,000, a marginal tax rate of 25%, and a FICA tax rate of 7.65%. The taxpayer contributed $3,000 to a health savings account (HSA) during the year. Distributions from the account for qualified medical expenses totaled $2,000. The taxpayer does not itemize deductions. What is the net tax savings of using the HSA?

A.
$500

B.
$653

C.
$750

D.
$980

Answer 10

RESPOSTA D

Neste cenário, $3.000 de contribuições antes dos impostos foram usados ​​para financiar a HSA. Consequentemente, a economia do contribuinte é de $980 , conforme mostrado abaixo.

Poupança de imposto de renda $ 3.000 × 25% = $ 750
Poupança fiscal FICA $ 3.000 × 7,65% = $ 230 (arredondado)
Economia total $ 750 + $ 230 = $ 980
(Opções A e B) Economias de $ 500 ($ 2.000 × 25%) e $ 653 [$ 2.000 × (25% + 7,65%)] usam incorretamente os $ 2.000 distribuídos da conta. A economia de impostos é baseada nas contribuições para a HSA. Além disso, os US$ 500 excluem a economia de impostos do FICA.

(Opção C) A economia de US$ 750 omite incorretamente a economia de imposto FICA de US$ 230 na contribuição HSA não tributável.

Coisas para lembrar:
Uma conta de poupança de saúde (HSA) é financiada com dólares antes dos impostos. As contribuições feitas pelo funcionário são restaurações dos impostos tributáveis, poupando o gasto tanto de imposto de renda quanto de imposto FICA.

Question 11

Quais das seguintes opções podem ser uma vantagem de uma conta de gastos flexíveis com saúde (FSA) em relação a uma conta de poupança de saúde (HSA)?

A.
Planos de seguro com franquia baixa podem ser usados.

B.
Uma conta é portátil se o emprego mudar.

C.
Os fundos não utilizados podem ser investidos e crescer isentos de impostos.

D.
Contribuições anuais maiores são permitidas.

Answer 11

RESPOSTA A

Os HSAs desabilitaram que um indivíduo tenha um plano de saúde avançado com franquia alta (QHDHP) (ou seja, franquias altas do próprio bolso). Eles também permitem contribuições anuais maiores do que as FSAs (Opção D)

O indivíduo é dono da HSA (ou seja, uma conta é portátil), e quaisquer contribuições não utilizadas no final do ano são desvantajosas e acumuladas. Os fundos não utilizados, que aumentam livres de impostos e podem ser investidos, podem ser usados ​​para pagar despesas médicas, perdas incorridas em anos futuros (Opções B e C)

Geralmente, um HSA é uma escolha melhor para indivíduos jovens e saudáveis ​​com menores despesas com assistência médica. Em tais casos, provavelmente haverá tempo para que os fundos não utilizados se acumulem antes de serem necessários.

Para indivíduos que antecipam altos custos médicos, a FSA pode ser a melhor escolha. Ao contrário dos HSAs, que desativam um plano de franquia alta, um FSA pode ser usado com um plano de seguro saúde de franquia baixa , permitindo que o seguro cubra os custos médicos mais cedo (ou seja, franquias menores do próprio bolso). No entanto, os FSAs são planos do tipo use-o-ou-perca; no final do ano, os fundos não utilizados geralmente são perdidos.

Coisas para lembrar:
Tanto HSAs quanto FSAs geram economia de impostos. As contribuições são feitas em dólares antes dos impostos, e as distribuições para despesas médicas despesas não são tributáveis. Os FSAs podem ser usados ​​com planos de seguro de franquia baixa, enquanto os HSAs podem excluir um plano atualizado de franquia alta. Fundos não utilizados em um FSA são perdidos no final do ano. Como HSAs são propriedade de pessoa física, a conta é portátil e os fundos utilizados não acumulam isentos de impostos.

Question 12

Which of the following can be an advantage of a health care flexible spending account (FSA) over a health savings account (HSA)?

A.
Low deductible insurance plans can be used.

B.
The account is portable if employment changes.

C.
Unused funds can be invested and grow tax free.

D.
Larger annual contributions are permitted.

Answer 12

RESPOSTA A

Os HSAs desabilitaram que um indivíduo tenha um plano de saúde avançado com franquia alta (QHDHP) (ou seja, franquias altas do próprio bolso). Eles também permitem contribuições anuais maiores do que as FSAs (Opção D)

O indivíduo é dono da HSA (ou seja, uma conta é portátil), e quaisquer contribuições não utilizadas no final do ano são desvantajosas e acumuladas. Os fundos não utilizados, que aumentam livres de impostos e podem ser investidos, podem ser usados ​​para pagar despesas médicas, perdas incorridas em anos futuros (Opções B e C)

Geralmente, um HSA é uma escolha melhor para indivíduos jovens e saudáveis ​​com menores despesas com assistência médica. Em tais casos, provavelmente haverá tempo para que os fundos não utilizados se acumulem antes de serem necessários.

Para indivíduos que antecipam altos custos médicos, a FSA pode ser a melhor escolha. Ao contrário dos HSAs, que desativam um plano de franquia alta, um FSA pode ser usado com um plano de seguro saúde de franquia baixa , permitindo que o seguro cubra os custos médicos mais cedo (ou seja, franquias menores do próprio bolso). No entanto, os FSAs são planos do tipo use-o-ou-perca; no final do ano, os fundos não utilizados geralmente são perdidos.

Coisas para lembrar:
Tanto HSAs quanto FSAs geram economia de impostos. As contribuições são feitas em dólares antes dos impostos, e as distribuições para despesas médicas despesas não são tributáveis. Os FSAs podem ser usados ​​com planos de seguro de franquia baixa, enquanto os HSAs podem excluir um plano atualizado de franquia alta. Fundos não utilizados em um FSA são perdidos no final do ano. Como HSAs são propriedade de pessoa física, a conta é portátil e os fundos utilizados não acumulam isentos de impostos.

Question 13

Green, um funcionário da Argon Industries, ganhou um salário de $ 60.000 no Ano 2. Além disso, as duas transações a seguir entre Green e Argon ocorreram no Ano 2: Green recebeu um bônus de 100 ações de ações negociadas publicamente no valor de $ 13.000 com uma base para Argon de $ 8.000, e Green comprou 1.000 ações de ações irrestritas da Argon de acordo com um plano de opção de ações não qualificado por $ 10 por ação quando as ações foram avaliadas em $ 25 por ação. Qual valor de remuneração da Argon deve ser relacionado no Formulário W-2 da Green para o Ano 2?

A.
$ 60.000

B.
$ 73.000

C.
$ 88.000

D.
$ 93.000

Answer 13

RESPOSTA C

Os funcionários recebem salários baseados em ações (por exemplo, opções de ações , podem ações de ações) além de seus salários em dinheiro. O FMV de qualquer propriedade recebida (por exemplo, ações de ações) está incluído em pagamentos .

As opções de ações permitem que o funcionário compre ações do seu empregador em algum momento no futuro a um preço predeterminado (ou seja, preço de exercício ). As opções de ações são opções de ações de incentivo (ISOs) ou opções de ações não comprometidas (NQSOs) ; o tipo de opção determina o tratamento tributário residual.

Para NQSOs , não há consequências fiscais para o funcionário nos dados de concessão ou nos dados de aquisição . Na data de exercício , o funcionário paga o preço de exercício para adquirir as ações. A diferença entre o FMV na data do exercício e o preço do exercício é o elemento de barganha , que está incluído nos pagamentos . O elemento de barganha de Green é $ 15.000 [($ 25 FMV − $ 10 preço de exercício) × 1.000 ações].

Neste cenário, o FMV das ações bônus ($13.000) será incluído nos pagamentos. A base da Argon Industries não tem influência no valor relatado na renda. O salário da Green é de $88.000 , conforme mostrado abaixo:

Salário $ 60.000
FMV do bônus de ações 13.000
Elemento de barganha dos NQSOs 15.000
Compensação total $ 88.000
(Escolhas A e B) A compensação de $ 60.000 e $ 73.000 ignora o elemento de barganha do exercício dos NQSOs. O primeiro também não inclui bônus de ações.

(Escolha D) A compensação de $ 93.000 usa incorretamente a base ($ 8.000) dos bônus em ações em vez do FMV ($ 13.000). Ela também inclui o FMV das ações NQSO compradas ($ 25 × 1.000 = $ 25.000) em vez do elemento de barganha.

Lembrete:
O FMV de qualquer propriedade recebida está incluído nos pagamentos. Quando os funcionários exercem opções de ações não comprometidas, eles pagam o preço de exercício para adquirir as ações. O elemento de barganha (ou seja, a diferença entre o FMV das ações na data do exercício e o preço de exercício) está incluído nos salários do funcionário.

Question 14

Green, an employee of Argon Industries, earned a salary of $60,000 in Year 2. In addition, the following two transactions between Green and Argon occurred in Year 2: Green received a bonus of 100 shares of publicly-traded stock worth $13,000 with a basis to Argon of $8,000, and Green purchased 1,000 shares of unrestricted Argon stock pursuant to a nonqualifying stock option plan for $10 per share when stock was valued at $25 per share. What amount of compensation should Argon report in Green’s Form W-2 for Year 2?

A.
$60,000

B.
$73,000

C.
$88,000

D.
$93,000

Answer 14

RESPOSTA C

Os funcionários recebem salários baseados em ações (por exemplo, opções de ações , podem ações de ações) além de seus salários em dinheiro. O FMV de qualquer propriedade recebida (por exemplo, ações de ações) está incluído em pagamentos .

As opções de ações permitem que o funcionário compre ações do seu empregador em algum momento no futuro a um preço predeterminado (ou seja, preço de exercício ). As opções de ações são opções de ações de incentivo (ISOs) ou opções de ações não comprometidas (NQSOs) ; o tipo de opção determina o tratamento tributário residual.

Para NQSOs , não há consequências fiscais para o funcionário nos dados de concessão ou nos dados de aquisição . Na data de exercício , o funcionário paga o preço de exercício para adquirir as ações. A diferença entre o FMV na data do exercício e o preço do exercício é o elemento de barganha , que está incluído nos pagamentos . O elemento de barganha de Green é $ 15.000 [($ 25 FMV − $ 10 preço de exercício) × 1.000 ações].

Neste cenário, o FMV das ações bônus ($13.000) será incluído nos pagamentos. A base da Argon Industries não tem influência no valor relatado na renda. O salário da Green é de $88.000 , conforme mostrado abaixo:

Salário $ 60.000
FMV do bônus de ações 13.000
Elemento de barganha dos NQSOs 15.000
Compensação total $ 88.000
(Escolhas A e B) A compensação de $ 60.000 e $ 73.000 ignora o elemento de barganha do exercício dos NQSOs. O primeiro também não inclui bônus de ações.

(Escolha D) A compensação de $ 93.000 usa incorretamente a base ($ 8.000) dos bônus em ações em vez do FMV ($ 13.000). Ela também inclui o FMV das ações NQSO compradas ($ 25 × 1.000 = $ 25.000) em vez do elemento de barganha.

Lembrete:
O FMV de qualquer propriedade recebida está incluído nos pagamentos. Quando os funcionários exercem opções de ações não comprometidas, eles pagam o preço de exercício para adquirir as ações. O elemento de barganha (ou seja, a diferença entre o FMV das ações na data do exercício e o preço de exercício) está incluído nos salários do funcionário.

Question 15

A renda de um indivíduo é obtida por meio de remuneração pela execução de serviços como um contratante independente. Nenhum imposto de renda foi retido dos contribuintes do contribuinte. No ano passado, as obrigações de imposto de renda do indivíduo eram de $ 40.000 e o AGI era de $ 155.000. Este ano, as obrigações de imposto de renda do indivíduo deverão ser de $ 60.000 e o AGI deverá ser de $ 175.000. A renda é obtida uniformemente ao longo do ano. Qual valor de imposto estimado o indivíduo deve pagar a cada trimestre deste ano fiscal?

A.
$ 10.000

B.
$ 11.000

C.
$ 13.500

D.
$ 15.000

Answer 15

RESPOSTA B

Quando a renda é obtida uniformemente ao longo de um ano, o pagamento total estimado do imposto necessário é o menor entre:

100% da obrigação tributária do ano anterior ( 110% se o AGI do ano anterior foi superior a US$ 150.000 ), ou
90% fazem imposto devido no ano corrente.
O valor devido a cada trimestre é 1/4 do valor exigido menos a retenção de salário. Contribuintes que ganham renda de forma desigual ao longo do ano podem optar por usar um método de anualização.

Neste cenário, o indivíduo obteve renda uniformemente, e o AGI do ano anterior foi maior que $ 150.000 (Opção A) . O valor do ano anterior por trimestre é $ 11.000 [($ 40.000 imposto do ano anterior × 110%) / 4) − $ 0 retenção]. O valor do ano atual por trimestre é $ 13.500 [($ 60.000 imposto do ano atual × 90%) / 4) − $ 0 retenção] (Opção C) .

Portanto, o valor menor, US$ 11.000 , é o pagamento estimado de impostos deste ano por trimestre, com base nos impostos do ano anterior.

(Opção D) O imposto estimado trimestral de US$ 15.000 baseia-se erroneamente no pagamento do imposto estimado em 100% do imposto do ano corrente.

Coisas para lembrar:
Uma compensação de pagamento insuficiente se aplica a menos que os contribuintes pagam, ao longo do ano, ou menor de 100% de sua obrigação tributária do ano anterior (110% se o AGI para superior a $ 150.000) ou 90 % de suas obrigações do ano atual. Não há negociação se o saldo devido na declaração for inferior a $ 1.000. Os contribuintes que ganham renda de forma regular ao longo do ano podem usar um método de anualização.

Question 16

An individual’s income is earned through compensation for performing services as an independent contractor. No income tax was withheld from the taxpayer’s compensation. Last year, the individual’s income tax liability was $40,000 and AGI was $155,000. This year, the individual’s income tax liability is expected to be $60,000 and AGI is expected to be $175,000. The income is earned evenly throughout the year. What amount of estimated tax should the individual pay each quarter this tax year?

A.
$10,000

B.
$11,000

C.
$13,500

D.
$15,000

Answer 16

RESPOSTA B

Quando a renda é obtida uniformemente ao longo de um ano, o pagamento total estimado do imposto necessário é o menor entre:

100% da obrigação tributária do ano anterior ( 110% se o AGI do ano anterior foi superior a US$ 150.000 ), ou
90% fazem imposto devido no ano corrente.
O valor devido a cada trimestre é 1/4 do valor exigido menos a retenção de salário. Contribuintes que ganham renda de forma desigual ao longo do ano podem optar por usar um método de anualização.

Neste cenário, o indivíduo obteve renda uniformemente, e o AGI do ano anterior foi maior que $ 150.000 (Opção A) . O valor do ano anterior por trimestre é $ 11.000 [($ 40.000 imposto do ano anterior × 110%) / 4) − $ 0 retenção]. O valor do ano atual por trimestre é $ 13.500 [($ 60.000 imposto do ano atual × 90%) / 4) − $ 0 retenção] (Opção C) .

Portanto, o valor menor, US$ 11.000 , é o pagamento estimado de impostos deste ano por trimestre, com base nos impostos do ano anterior.

(Opção D) O imposto estimado trimestral de US$ 15.000 baseia-se erroneamente no pagamento do imposto estimado em 100% do imposto do ano corrente.

Coisas para lembrar:
Uma compensação de pagamento insuficiente se aplica a menos que os contribuintes pagam, ao longo do ano, ou menor de 100% de sua obrigação tributária do ano anterior (110% se o AGI para superior a $ 150.000) ou 90 % de suas obrigações do ano atual. Não há negociação se o saldo devido na declaração for inferior a $ 1.000. Os contribuintes que ganham renda de forma regular ao longo do ano podem usar um método de anualização.

Question 17

Supondo que um detalhe adicional das deduções, qual das seguintes afirmações sobre o efeito dos itens de imposto regular na renda tributável mínima alternativa (RTA) está correta?

A.
Uma dedução regular de perdas fiscais acidentais não exige ajuste no AMTI.

B.
O imposto de renda estadual deduzido da renda tributável regular não requer ajuste ao AMTI.

C.
Os juros dos títulos de atividade privada são incluídos na renda tributável regular e diminuem o AMTI.

D.
Um reembolso de imposto de renda estadual incluído na renda tributável regular aumenta o AMTI.

Answer 17

RESPOSTA A

A maioria dos itens de RT não são desativados porque são tratados da mesma forma para AMT (por exemplo, contribuições de caridade, perdas por acidentes , perdas em jogos de azar).

(Escolha B) Se um detalhe detalhar deduções, alguma parte dos impostos estaduais e locais pagos (por exemplo, vendas, imóveis, renda) é dedutível para fins de RT. No entanto, esses impostos não são permitidos para AMT e aumentam AMTI.

(Opção C) Os juros dos títulos de atividade privada são excluídos do RTI, mas aumentam o AMTI.

(Opção D) Se um reembolso de imposto de renda estadual incluído no RTI, ele deverá diminuir o AMTI.

Coisas para lembrar:
Para calcular a renda tributável mínima alternativa (AMTI), a renda tributável regular (RTI) é aumentada ou diminuída por preferências fiscais designadas por estatuto (que sempre aumentam o AMTI) e ajustes de AMT (que aumentam ou diminuem, conforme resistente). Deduções incluídas para impostos estaduais e locais aumentam o AMTI. Os juros de títulos de atividade privada são excluídos do RTI, mas aumentam o AMTI. Os reembolsos de impostos fiscais incluídos no RTI diminuem o AMTI.

Question 18

Assuming a taxpayer itemizes deductions, which of the following statements about the effect of regular tax items on alternative minimum taxable income (AMTI) is correct?

A.
A regular tax casualty loss deduction requires no adjustment to AMTI.

B.
The state income tax deducted from regular taxable income requires no adjustment to AMTI.

C.
Qualified private activity bond interest is included in regular taxable income and decreases AMTI.

D.
A state income tax refund included in regular taxable income increases AMTI.

Answer 18

RESPOSTA A

A maioria dos itens de RT não são desativados porque são tratados da mesma forma para AMT (por exemplo, contribuições de caridade, perdas por acidentes , perdas em jogos de azar).

(Escolha B) Se um detalhe detalhar deduções, alguma parte dos impostos estaduais e locais pagos (por exemplo, vendas, imóveis, renda) é dedutível para fins de RT. No entanto, esses impostos não são permitidos para AMT e aumentam AMTI.

(Opção C) Os juros dos títulos de atividade privada são excluídos do RTI, mas aumentam o AMTI.

(Opção D) Se um reembolso de imposto de renda estadual incluído no RTI, ele deverá diminuir o AMTI.

Coisas para lembrar:
Para calcular a renda tributável mínima alternativa (AMTI), a renda tributável regular (RTI) é aumentada ou diminuída por preferências fiscais designadas por estatuto (que sempre aumentam o AMTI) e ajustes de AMT (que aumentam ou diminuem, conforme resistente). Deduções incluídas para impostos estaduais e locais aumentam o AMTI. Os juros de títulos de atividade privada são excluídos do RTI, mas aumentam o AMTI. Os reembolsos de impostos fiscais incluídos no RTI diminuem o AMTI.

Question 19

No ano atual, um contribuinte cidadão dos EUA relatou $ 100.000 de renda de juros de origem espanhola sobre a qual pagou $ 15.000 em imposto de renda espanhola. O contribuinte não relatou nenhuma renda estrangeira auferida. Além disso, o contribuinte pagou $ 200.000 de remunerações de origem americana e pagou $ 50.000 em imposto de renda americana sobre renda mundial. Qual é o valor máximo de crédito tributário reivindicado estrangeiro que pode ser no ano atual?

A.
$0

B.
$ 15.000

C.
$ 16.667

D.
$ 25.000

Answer 19

RESPOSTA B

O valor de um crédito tributário estrangeiro é limitado se a taxa efetiva de imposto dos EUA exceder a taxa efetiva estrangeira. Os impostos podem reivindicar o menor imposto dos pagamentos estrangeiros ou a limitação calculada.

Question 20

In the current year, a U.S. citizen taxpayer reported $100,000 of Spain-sourced interest income on which they paid $15,000 in Spanish income tax. The taxpayer reported no foreign earned income. Additionally, the taxpayer reported $200,000 of U.S. sourced compensation and paid $50,000 in U.S. income tax on worldwide income. What is the maximum amount of foreign tax credit the taxpayer may claim in the current year?

A.
$0

B.
$15,000

C.
$16,667

D.
$25,000

Answer 20

RESPOSTA B

O valor de um crédito tributário estrangeiro é limitado se a taxa efetiva de imposto dos EUA exceder a taxa efetiva estrangeira. Os impostos podem reivindicar o menor imposto dos pagamentos estrangeiros ou a limitação calculada.

Question 21

Um estudante de 20 anos em período integral ganhou $ 15.000 em cooperação em um emprego de meio período e recebeu $ 5.000 em dividendos e $ 1.200 em juros. Os pais do aluno pagam mais da metade do sustento do aluno. Qual das seguintes afirmações está correta em relação ao imposto de renda do ano corrente do aluno?

A.
Somente os dividendos serão sujeitos ao imposto infantil.

B.
Somente a renda de juros será garantida ao imposto infantil.

C.
Tanto os dividendos quanto os juros serão sujeitos ao imposto infantil.

D.
Toda a renda (salários, dividendos e juros) será garantida ao imposto infantil.

Answer 21

RESPOSTA C

Uma estratégia de planejamento tributário para aumentar a riqueza geral pós-imposto é transferir a renda de um tributário com alta taxa de imposto (ou seja, pai) para um tributário com taxa de imposto mais baixa (ou seja, filho). Um imposto sobre investimentos de crianças e outras rendas não merecidas (ou seja, o imposto infantil) foi criado para desencorajar esse tipo de transferência de renda .

O imposto sobre crianças se aplica a filhos dependentes que atendem a critérios específicos e têm renda não auferida maior que um limite anual . A renda não auferida é derivada de investimentos (ou propriedade) em nome da criança. Exemplos incluem juros tributáveis, dividendos, ganhos de capital, aluguéis, royalties e bolsas de estudo tributáveis.

Os pais neste cenário pagam mais da metade da pensão alimentícia do filho, e o filho tem entre 19 e 23 anos e é um estudante em tempo integral. Tanto o dividendo de $ 5.000 quanto os juros de $ 1.200 são rendas não merecidas . Portanto, uma parte dos $ 6.200 está sujeita a impostos na taxa de imposto dos pais (Opções A e B) .

A renda auferida (por exemplo, evolução) , por outro lado, não está sujeita ao imposto sobre crianças e é tributada à taxa da criança (Opção D) .

Coisas para lembrar:
O imposto infantil se aplica a todas as crianças menores de 18 anos, bem como aquelas cuja renda auferida não excede 50% do seu sustento total no ano (com 18 anos ou estudantes em período integral com idade entre 19 e 23 anos ).

Question 22

A 20-year-old full-time student earned $15,000 in wages from a part-time job and received $5,000 in dividends and $1,200 in interest income. The student’s parents pay more than half of the student’s support. Which of the following statements is correct regarding the student’s current-year income tax?

A.
Only the dividends will be subject to the kiddie tax.

B.
Only interest income will be subject to the kiddie tax.

C.
Both the dividends and interest will be subject to the kiddie tax.

D.
All of the income (wages, dividends, and interest) will be subject to the kiddie tax.

Answer 22

RESPOSTA C

Uma estratégia de planejamento tributário para aumentar a riqueza geral pós-imposto é transferir a renda de um tributário com alta taxa de imposto (ou seja, pai) para um tributário com taxa de imposto mais baixa (ou seja, filho). Um imposto sobre investimentos de crianças e outras rendas não merecidas (ou seja, o imposto infantil) foi criado para desencorajar esse tipo de transferência de renda .

O imposto sobre crianças se aplica a filhos dependentes que atendem a critérios específicos e têm renda não auferida maior que um limite anual . A renda não auferida é derivada de investimentos (ou propriedade) em nome da criança. Exemplos incluem juros tributáveis, dividendos, ganhos de capital, aluguéis, royalties e bolsas de estudo tributáveis.

Os pais neste cenário pagam mais da metade da pensão alimentícia do filho, e o filho tem entre 19 e 23 anos e é um estudante em tempo integral. Tanto o dividendo de $ 5.000 quanto os juros de $ 1.200 são rendas não merecidas . Portanto, uma parte dos $ 6.200 está sujeita a impostos na taxa de imposto dos pais (Opções A e B) .

A renda auferida (por exemplo, evolução) , por outro lado, não está sujeita ao imposto sobre crianças e é tributada à taxa da criança (Opção D) .

Coisas para lembrar:
O imposto infantil se aplica a todas as crianças menores de 18 anos, bem como aquelas cuja renda auferida não excede 50% do seu sustento total no ano (com 18 anos ou estudantes em período integral com idade entre 19 e 23 anos ).

Question 23

No ano 6, um contribuinte recebeu uma opção de ações de incentivo (ISO) da ABC, Corp. como parte de um pacote de remuneração executiva. O contribuinte exerceu o ISO no Ano 7 e vendeu as ações no Ano 9 com lucro. O recruta estava sujeito ao imposto regular para o ano em que o

A.
A ISO foi concedida.

B.
A ISO foi exercida.

C.
O estoque foi vendido.

D.
O empregador reivindicou uma dedução de indenização para o ISO.

Answer 23

RESPOSTA C

Funcionários que exercem opções de ações de incentivo (ISOs) para adquirir ações do empregador não têm consequências fiscais até venderem as ações. Nos dados da venda, o funcionário relata um ganho de capital de longo prazo igual à diferença entre o preço de venda e o preço de exercício.

Question 24

In Year 6, a taxpayer was granted an incentive stock option (ISO) by ABC, Corp. as part of an executive compensation package. The taxpayer exercised the ISO in Year 7 and sold the stock in Year 9 at a gain. The taxpayer was subject to regular tax for the year in which the

A.
ISO was granted.

B.
ISO was exercised.

C.
Stock was sold.

D.
Employer claimed a compensation deduction for the ISO.

Answer 24

RESPOSTA C

Funcionários que exercem opções de ações de incentivo (ISOs) para adquirir ações do empregador não têm consequências fiscais até venderem as ações. Nos dados da venda, o funcionário relata um ganho de capital de longo prazo igual à diferença entre o preço de venda e o preço de exercício.

Question 25

Um contribuinte, de seis anos, tem $ 5.000 de ganho de capital de longo prazo e nenhuma renda auferida ou deduções discriminadas atribuíveis à renda não auferida neste ano. Suponha que a dedução padrão atual para filho dependente seja de US$ 1.300. Quanto da renda do contribuinte será tributada na alíquota do contribuinte?

A.
$0

B.
$ 1.300

C.
$ 2.400

D.
$ 5.000

Answer 25

RESPOSTA B

O imposto infantil é aplicado a crianças que atendem a determinadas condições e é baseado na renda líquida não auferida (NUI) que é tributada na taxa de imposto de pais. A NUI é calculada como renda não auferida menos 1) a dedução padrão da criança e 2) o maior valor entre a dedução padrão da criança ou deduções itemizadas atribuíveis à renda não auferida.

Question 26

A taxpayer, age six, has $5,000 of long-term capital gain and no earned income or itemized deductions attributable to unearned income this year. Assume the current dependent child standard deduction is $1,300. How much of the taxpayer’s income will be taxed at the taxpayer’s rate?

A.
$0

B.
$1,300

C.
$2,400

D.
$5,000

Answer 26

RESPOSTA B

O imposto infantil é aplicado a crianças que atendem a determinadas condições e é baseado na renda líquida não auferida (NUI) que é tributada na taxa de imposto de pais. A NUI é calculada como renda não auferida menos 1) a dedução padrão da criança e 2) o maior valor entre a dedução padrão da criança ou deduções itemizadas atribuíveis à renda não auferida.

Question 27

concedeu ao seu CEO 1.000 opções de ações não arriscadas, cada uma com um preço de opção de $ 60, quando o preço das ações da XYZ era $ 80. No Ano 4, o CEO exerceu 500 das opções de ações em um momento em que o preço das ações da XYZ era $ 90. Com base nessas informações, qual valor o CEO deve incluir na renda bruta do Ano 4?

A.
$0

B.
$ 5.000

C.
$ 10.000

D.
$ 15.000

Answer 27

RESPOSTA D

Neste cenário, o elemento de barganha é $30 ($90 preço de mercado − $60 preço de exercício). Portanto, o CEO incluirá $15.000 (500 ações × $30 elemento de barganha) na renda bruta . As ações do CEO resultarão em ganho ou perda de capital quando vendidas no futuro.

(Opção B) Um valor de US$ 5.000 usa incorretamente o FMV da data de concessão de US$ 80 em vez do preço de exercício de US$ 60.

(Opção C) Um valor de US$ 10.000 usa incorretamente o FMV da data de concessão de US$ 80 em vez do FMV da data de exercício de US$ 90 (ou seja, preço de mercado).

Coisas para lembrar:
Quando os funcionários exercem opções de ações não comprometidas, eles pagam o preço de exercício para adquirir ações. A diferença entre o FMV da ação na data do exercício e o preço do exercício é o elemento de barganha, que deve ser incluído no pagamento dos funcionários (ou seja, renda ordinária).

Question 28

In Year 3, XYZ Corp. awarded its CEO 1,000 nonqualified stock options, each with an option price of $60, when the price of XYZ stock was $80. In Year 4 the CEO exercised 500 of the stock options at a time when the price of XYZ stock was $90. Based on this information, what amount should the CEO include in Year 4 gross income?

A.
$0

B.
$5,000

C.
$10,000

D.
$15,000

Answer 28

RESPOSTA D

Neste cenário, o elemento de barganha é $30 ($90 preço de mercado − $60 preço de exercício). Portanto, o CEO incluirá $15.000 (500 ações × $30 elemento de barganha) na renda bruta . As ações do CEO resultarão em ganho ou perda de capital quando vendidas no futuro.

(Opção B) Um valor de US$ 5.000 usa incorretamente o FMV da data de concessão de US$ 80 em vez do preço de exercício de US$ 60.

(Opção C) Um valor de US$ 10.000 usa incorretamente o FMV da data de concessão de US$ 80 em vez do FMV da data de exercício de US$ 90 (ou seja, preço de mercado).

Coisas para lembrar:
Quando os funcionários exercem opções de ações não comprometidas, eles pagam o preço de exercício para adquirir ações. A diferença entre o FMV da ação na data do exercício e o preço do exercício é o elemento de barganha, que deve ser incluído no pagamento dos funcionários (ou seja, renda ordinária).

Question 29

Uma criança de cinco anos é declarada como dependente na declaração de imposto de renda dos pais. Uma criança tem $ 3.000 de renda de juros, nenhuma renda auferida neste ano e fará uma declaração de imposto de renda. Supondo que a dedução padrão aplicável seja de $ 1.300, quanto da renda da criança será tributada nas taxas de imposto dos pais?

A.
$ 400

B.
$ 1.700

C.
$ 2.600

D.
$ 3.000

Answer 29

RESPOSTA A

NUI é calculado como renda não auferida menos um limite estatutário . Atualmente, o limite é o maior entre o dobro da dedução padrão para um filho dependente (US$ 2.600) ou US$ 1.300 mais deduções previstas relacionadas à produção da renda não auferida. Exemplos de renda não prejudicados são juros , dividendos e ganhos de capital — excluindo desempenho por serviços (por exemplo, desenvolvimento). Uma criança tem NUI de US$ 400 (US$ 3.000 de renda não auferida − US$ 2.600) que está sujeita ao imposto infantil avaliado nas taxas de imposto de renda dos pais (Opções C e D) .

(Escolha B) A renda tributável da criança é de $ 1.700 ($ 3.000 − $ 1.300 dedução padrão permitida). Os primeiros $ 1.300 da renda tributável são tributados na taxa de imposto normal da criança, e os $ 400 restantes (NUI) são tributados nas taxas de imposto de renda dos pais.

Nota: A dedução padrão é ajustada anualmente. Espera-se que os candidatos utilizem o valor fornecido na questão.

Coisas para lembrar:
O imposto sobre crianças se aplica a crianças que atendem a certas condições e é baseado na renda líquida não auferida (NUI) que é tributada nas taxas de imposto de pais. A NUI é calculada como renda não auferida menos um limite estatutário.

Question 30

A child, age five, is claimed as a dependent on the parents’ tax return. The child has $3,000 of interest income, no earned income this year, and will file a tax return. Assuming the current applicable standard deduction is $1,300, how much of the child’s income will be taxed at the parents’ tax rates?

A.
$400

B.
$1,700

C.
$2,600

D.
$3,000

Answer 30

RESPOSTA A

NUI é calculado como renda não auferida menos um limite estatutário . Atualmente, o limite é o maior entre o dobro da dedução padrão para um filho dependente (US$ 2.600) ou US$ 1.300 mais deduções previstas relacionadas à produção da renda não auferida. Exemplos de renda não prejudicados são juros , dividendos e ganhos de capital — excluindo desempenho por serviços (por exemplo, desenvolvimento). Uma criança tem NUI de US$ 400 (US$ 3.000 de renda não auferida − US$ 2.600) que está sujeita ao imposto infantil avaliado nas taxas de imposto de renda dos pais (Opções C e D) .

(Escolha B) A renda tributável da criança é de $ 1.700 ($ 3.000 − $ 1.300 dedução padrão permitida). Os primeiros $ 1.300 da renda tributável são tributados na taxa de imposto normal da criança, e os $ 400 restantes (NUI) são tributados nas taxas de imposto de renda dos pais.

Nota: A dedução padrão é ajustada anualmente. Espera-se que os candidatos utilizem o valor fornecido na questão.

Coisas para lembrar:
O imposto sobre crianças se aplica a crianças que atendem a certas condições e é baseado na renda líquida não auferida (NUI) que é tributada nas taxas de imposto de pais. A NUI é calculada como renda não auferida menos um limite estatutário.

Question 31

Um cidadão americano expatriado está vivendo e trabalhando em um país estrangeiro. Este ano, o expatriado relata a seguinte renda de fonte estrangeira em seu Formulário 1040:

Salários de $ 60.000
Renda de dividendos de $ 20.000
Bônus de $ 18.000
Renda de trabalho independente de $ 22.000
Se a exclusão de renda estrangeira auferida (FEIE) deste ano for limitada a US$ 126.500, qual valor de FEIE o expatriado pode reivindicar na declaração deste ano?

A.
$ 98.000

B.
$ 100.000

C.
$ 102.000

D.
$ 120.000

Answer 31

RESPOSTA B

A renda que se qualifica para a exclusão deve ser auferida (ou seja, não renda passiva ou de investimento). Alguns tipos de renda (por exemplo, royalties) são considerados renda variável , que pode ser devido a auferida ou não auferida, dependendo das situações.

A renda auferida no exterior inclui comissões, comissões, bônus, gorjetas, honorários profissionais e outras formas de pagamentos de origem estrangeira pela prestação de serviços pessoais.

Neste cenário, a renda estrangeira auferida pelo expatriado é de $ 100.000 ($ 60.000 de salário + $ 18.000 de bônus + $ 22.000 de renda de trabalho autônomo). Como esse valor é menor que o limite de US$ 126.500, o expatriado pode excluir a totalidade da renda estrangeira auferida .

(Opção A) Uma exclusão de $ 98.000 inclui erroneamente a renda de dividendos e exclusão da renda do trabalho independente.

(Opção C) Uma exclusão de $ 102.000 inclui erroneamente a renda de dividendos e exclusão de bônus.

(Opção D) Uma exclusão de US$ 120.000 inclui erroneamente todos os itens de renda listados.

Coisas para lembrar:
Apenas renda auferida (não renda passiva ou de investimento) de fontes estrangeiras é elegível para exclusão de renda auferida estrangeira. Renda auferida inclui obrigações, ordenados, comissões, bônus e renda de trabalho independentes.

Question 32

An expat U.S. citizen is living and working in a foreign country. This year, the expat reports the following foreign-source income on their Form 1040:

$60,000 wages
$20,000 dividend income
$18,000 bonus
$22,000 self-employment income
If this year’s foreign earned income exclusion (FEIE) is capped at $126,500, what amount of FEIE may the expat claim on this year’s return?

A.
$98,000

B.
$100,000

C.
$102,000

D.
$120,000

Answer 32

RESPOSTA B

A renda que se qualifica para a exclusão deve ser auferida (ou seja, não renda passiva ou de investimento). Alguns tipos de renda (por exemplo, royalties) são considerados renda variável , que pode ser devido a auferida ou não auferida, dependendo das situações.

A renda auferida no exterior inclui comissões, comissões, bônus, gorjetas, honorários profissionais e outras formas de pagamentos de origem estrangeira pela prestação de serviços pessoais.

Neste cenário, a renda estrangeira auferida pelo expatriado é de $ 100.000 ($ 60.000 de salário + $ 18.000 de bônus + $ 22.000 de renda de trabalho autônomo). Como esse valor é menor que o limite de US$ 126.500, o expatriado pode excluir a totalidade da renda estrangeira auferida .

(Opção A) Uma exclusão de $ 98.000 inclui erroneamente a renda de dividendos e exclusão da renda do trabalho independente.

(Opção C) Uma exclusão de $ 102.000 inclui erroneamente a renda de dividendos e exclusão de bônus.

(Opção D) Uma exclusão de US$ 120.000 inclui erroneamente todos os itens de renda listados.

Coisas para lembrar:
Apenas renda auferida (não renda passiva ou de investimento) de fontes estrangeiras é elegível para exclusão de renda auferida estrangeira. Renda auferida inclui obrigações, ordenados, comissões, bônus e renda de trabalho independentes.

Question 33

Em 1º de janeiro do Ano 2, um imposto emprestou $ 90.000 a um amigo como um presente para ajudá-lo a comprar uma casa. Os termos do empréstimo excluem que o amigo faça três pagamentos de $ 30.000 anuais, começando em 31 de dezembro do Ano 2. O empréstimo não exige que o amigo pague juros. Para o indivíduo no Ano 2, quais são as consequências do imposto de renda em relação ao empréstimo?

A.
O indivíduo não tem consequências fiscais porque não há juros devidos nos termos do empréstimo.

B.
O indivíduo deve merecer a receita de juros porque o empréstimo foi emitido com um prêmio.

C.
O indivíduo não tem consequências fiscais porque o empréstimo é mínimo.

D.
O indivíduo deve reconhecer a receita de juros porque a receita de juros deve ser imputada.

Answer 33

RESPOSTA D

Os empréstimos afetados são geralmente caracterizados como transações de mercado, nas quais o credor é tratado como se estivesse fazendo um empréstimo à taxa federal aplicável (AFR). Juros perdidos (ou seja, a diferença entre juros AFR calculados e juros pagos, se houver) são caracterizados como 1) um presente ao mútuo, seguido por 2) uma retransferência desses juros ao credor. A retransferência resulta em renda de juros imputada que deve ser relacionada pelo credor ao longo da vida do empréstimo (Opção A) .

Uma exceção de minimis se aplica a empréstimos de doação isentos das regras de juros imputados (ou seja, ≤ $10.000) (Opção C) . A exceção de mínimo ≤ $10.000 também se aplica a empréstimos de garantia e empréstimos de acionistas corporativos. Essa exceção se aplica por empréstimo, não por mutuário.

Nesse cenário, o indivíduo deve retirar a receita de juros porque os juros devem ser imputados ao empréstimo de US$ 90.000.

(Escolha B) O empréstimo em questão não foi emitido com prêmio. Além disso, a emissão com prêmio não causaria reconhecimento de receita.

Coisas para lembrar:
Os juros devem ser imputados quando um indivíduo faz um empréstimo com juros abaixo do mercado ou sem juros, a menos que o empréstimo seja de minimis (≤ $10.000 de doação, compensação ou empréstimo de acionista corporativo). O contribuinte (credor) relaciona os juros imputados como renda de juros ao longo da vida do empréstimo.

Question 34

On January 1, Year 2, a taxpayer lent $90,000 to a friend as a gift to help the friend buy a home. The loan terms require the friend to make three $30,000 repayments annually beginning on December 31, Year 2. The loan does not require the friend to pay interest. For the individual in Year 2, what are the income tax consequences regarding the loan?

A.
The individual has no income tax consequences because no interest is due under the loan terms.

B.
The individual must recognize interest income because the loan was issued at a premium.

C.
The individual has no income tax consequences because the loan is de minimis.

D.
The individual must recognize interest income because interest income must be imputed.

Answer 34

RESPOSTA D

Os empréstimos afetados são geralmente caracterizados como transações de mercado, nas quais o credor é tratado como se estivesse fazendo um empréstimo à taxa federal aplicável (AFR). Juros perdidos (ou seja, a diferença entre juros AFR calculados e juros pagos, se houver) são caracterizados como 1) um presente ao mútuo, seguido por 2) uma retransferência desses juros ao credor. A retransferência resulta em renda de juros imputada que deve ser relacionada pelo credor ao longo da vida do empréstimo (Opção A) .

Uma exceção de minimis se aplica a empréstimos de doação isentos das regras de juros imputados (ou seja, ≤ $10.000) (Opção C) . A exceção de mínimo ≤ $10.000 também se aplica a empréstimos de garantia e empréstimos de acionistas corporativos. Essa exceção se aplica por empréstimo, não por mutuário.

Nesse cenário, o indivíduo deve retirar a receita de juros porque os juros devem ser imputados ao empréstimo de US$ 90.000.

(Escolha B) O empréstimo em questão não foi emitido com prêmio. Além disso, a emissão com prêmio não causaria reconhecimento de receita.

Coisas para lembrar:
Os juros devem ser imputados quando um indivíduo faz um empréstimo com juros abaixo do mercado ou sem juros, a menos que o empréstimo seja de minimis (≤ $10.000 de doação, compensação ou empréstimo de acionista corporativo). O contribuinte (credor) relaciona os juros imputados como renda de juros ao longo da vida do empréstimo.

Question 35

Em 2 de janeiro do Ano 2, um indivíduo emprestou US$ 60.000 para seu filho como um presente. Os termos do empréstimo excluem que o filho faça três pagamentos de $ 20.000 anuais a partir de 31 de dezembro do Ano 2. O empréstimo não exige que o filho pague juros. A renda líquida de investimento (NII) do filho para o Ano 2 é de $ 2.000, e a taxa federal aplicável (AFR) para o Ano 2 é de 5%. Qual valor de renda de juros o indivíduo deve se relacionar para o Ano 2?

A.
$0

B.
$ 1.000

C.
$ 2.000

D.
$ 3.000

Answer 35

RESPOSTA C

Empréstimos sem juros e com juros abaixo do mercado (ou seja, empréstimos para doações) estão sujeitos a regras de juros imputados que desativam que os credores informem uma receita de juros.

Os empréstimos afetados são geralmente caracterizados como transações de mercado, nos quais os credores são tratados como se fossem investidos fazendo empréstimos à taxa federal aplicável (AFR). Juros perdidos (ou seja, a diferença entre os juros AFR calculados e quaisquer juros pagos) são caracterizados como 1) um presente ao mutuário , seguido por 2) uma retransferência desses juros como renda ao credor . A retransferência resulta em renda de juros imputada que deve ser relacionada pelo credor ao longo da vida do empréstimo.

Se o saldo de um empréstimo de doação ≤ US$ 100.000 e o mutuário tiver renda líquida de investimento (NII), o valor dos juros imputados será limitado ao valor do NII.

Neste caso, o empréstimo de doação é de $ 60.000 (ou seja, maior que $ 10.000 , mas menor que $ 100.000 ) e os juros imputados calculados são de $ 3.000 ($ 60.000 × 5% − $ 0 de juros pagos) (Escolha D) . No entanto, o filho tem $ 2.000 de NII no Ano 2; portanto, os juros imputados são limitados a $ 2.000 .

(Opção A) Uma exceção de minimis se aplica a empréstimos de doação ≤ US$ 10.000 isentos das regras de juros imputados.

(Opção B) Juros de US$ 1.000 evita erroneamente os juros imputados calculados pelo NII do filho.

Coisas para lembrar:
Quando um indivíduo faz um empréstimo de presente sem juros ou com juros abaixo do mercado, os juros devem ser imputados, a menos que o empréstimo seja de minimis (ou seja, ≤ $ 10.000). O credor relaciona os juros imputados, calculados usando o AFR, como receita de juros. Se um empréstimo for ≤ $ 100.000 e o mutuário tiver NII, os juros imputados serão limitados ao valor do NII.

Question 36

On January 2, Year 2, an individual lent $60,000 to her son as a gift. The loan terms require the son to make three $20,000 repayments annually beginning on December 31, Year 2. The loan does not require the son to pay interest. The son’s net investment income (NII) for Year 2 is $2,000, and the applicable federal rate (AFR) for Year 2 is 5%. What amount of interest income must the individual report for Year 2?

A.
$0

B.
$1,000

C.
$2,000

D.
$3,000

Answer 36

RESPOSTA C

Empréstimos sem juros e com juros abaixo do mercado (ou seja, empréstimos para doações) estão sujeitos a regras de juros imputados que desativam que os credores informem uma receita de juros.

Os empréstimos afetados são geralmente caracterizados como transações de mercado, nos quais os credores são tratados como se fossem investidos fazendo empréstimos à taxa federal aplicável (AFR). Juros perdidos (ou seja, a diferença entre os juros AFR calculados e quaisquer juros pagos) são caracterizados como 1) um presente ao mutuário , seguido por 2) uma retransferência desses juros como renda ao credor . A retransferência resulta em renda de juros imputada que deve ser relacionada pelo credor ao longo da vida do empréstimo.

Se o saldo de um empréstimo de doação ≤ US$ 100.000 e o mutuário tiver renda líquida de investimento (NII), o valor dos juros imputados será limitado ao valor do NII.

Neste caso, o empréstimo de doação é de $ 60.000 (ou seja, maior que $ 10.000 , mas menor que $ 100.000 ) e os juros imputados calculados são de $ 3.000 ($ 60.000 × 5% − $ 0 de juros pagos) (Escolha D) . No entanto, o filho tem $ 2.000 de NII no Ano 2; portanto, os juros imputados são limitados a $ 2.000 .

(Opção A) Uma exceção de minimis se aplica a empréstimos de doação ≤ US$ 10.000 isentos das regras de juros imputados.

(Opção B) Juros de US$ 1.000 evita erroneamente os juros imputados calculados pelo NII do filho.

Coisas para lembrar:
Quando um indivíduo faz um empréstimo de presente sem juros ou com juros abaixo do mercado, os juros devem ser imputados, a menos que o empréstimo seja de minimis (ou seja, ≤ $ 10.000). O credor relaciona os juros imputados, calculados usando o AFR, como receita de juros. Se um empréstimo for ≤ $ 100.000 e o mutuário tiver NII, os juros imputados serão limitados ao valor do NII.