Taxatie

Question 1

Welke wettelijke vermoedens bestaan er inzake inkomstenbelastingen?

Answer 1

• taxatie op grond van uitwendige tekenen en indicie
• taxatie bij vergelijking
• taxatie op grond van minimale forfaitaire grondslag

Question 2

Wat is de taxatie op grond van uitwendige tekenen en indicien?

Answer 2

Voor inkomsten die niet zijn aangegeven
= uitgavepatroon stemt niet overeen met inkomstenpatroon
- Weerlegbare vermoeden, voor financiële instrumenten enkel als het gaat om roerende waarden die op naam zijn gesteld
- tegenbewijs:
maximalistische, rechtstreeks verband tussen vermogen en uitgave en minimalistische visie, bestaand vermogen aantonen (+ Antwerpen 2019, Cass. 2004)

Question 3

Bespreek taxatie bij vergelijking.

Answer 3

bij gebrek aan bewijskrachtige gegevens
- obv forfaitaire grondslagen
- obv normale winst of ten minste 3 soortgelijke BP (brussel 2013)

Question 4

Bespreek de taxatie op grond van minimale forfaitaire grondslagen.

Answer 4

Bij niet aangifte of laattijdige aangifte
- obv minimale grondslagen (19.000€ inktel/ 40.000* Venn met verhoging bij recidive)
+ Cass 2020, 2014, Antwerpen 2015

Question 5

Welke wettelijke vermoedens bestaan er op het vlak van BTW?

Answer 5

ALG = inkbel
- alle bewijsmiddel van gemeen recht
- eed uitgezonderd
- PV
BIJZONDER
- al wat BTW-plichtige koopt of produceert
- diensten
- hoogste tarief bij discussies, in voordeel BP
- pas opgerichte gebouw
- geconsigneerde goederen
- goederen binnen tolkring
- voertuigen of vaartuigen

Question 6

Bespreek de deskundige schatting als bewijsmiddel.

Answer 6

= bijzondere wettelijke vermoedens
- bepalen van normale waarden van nieuwe gebouwen
- 1 of 3 deskundigen worden aangesteld (<1/8 afwijkt)
- schatting louter een vermoeden, betwist rechter
+ antimisbruikbepaling (inkbel)

Question 7

Bespreek de wettelijke vermoedens inzake successierechten.

Answer 7

ALG = btw
BIJZONDER
- erkenning van schuld bij testament wordt verondersteld legaat te zijn
- gesplitste aankoop
- verkoop met voorbehoud vruchtgebruik wordt verondersteld legaat te zijn
- handgift en vermoeden van eigendom
BIJZONDERE WETT VERMOEDEN
- vermoeden van eigendom +++
- deskundigenonderzoek, niet in wet VCF
- antimisbruikbepaling, niet van toepassing (erflater)

Question 8

Wat is er bijzonder aan de anti-misbruikbepaling in de successierechten?

Answer 8

zie vraag 7

Question 9

Wat is een bericht van wijziging?

Answer 9

Melden aan BP dat aangifte gewijzigd + ab initio motiveren, anders impact op rechtsgeldigheid van de aanslag -> BP antwoorden -> fiscus tegenantwoorden => taxatie, en dat binnen aanslagtermijnen (art. 346)

Question 10

Welke formaliteiten dient de administratie te vervullen in het kader van artikel 346 WIB92?

Answer 10

1) versturen van bericht van wijziging aangifte
2) respecteren van wettelijke antwoordtermijn voor de BP
3) wederantwoord van de fiscus in een kennisgeving van beslissing tot taxatie
4) vestigen van een aanvullende aanslag binnen specifieke aanslagtermijnen

Question 11

Wanneer dient de administratie een bericht van wijziging ter versturen aan de belastingplichtige en wanneer niet?

Answer 11

NIET:
- wijziging van aangifte obv akkoord met fiscus
- negatieve wijzigingen in voordeel BP
=> substantieel vormvereiste (Cass. 2014, 2010)

Question 12

Bespreek het arrest van het GW-Hof van 25 juni 2020 in het kader van artikel 346 WIB92.

Answer 12

BP recht om te reageren, binnen 1 maand, indien tijdig verstuurt maar niet tijdig overhandigd, wordt het als tijdig beschouwd. Als stil blijft kan fiscus opteren voor aanslag van ambtswege (omkering van bewijslast)

Question 13

Wat is een beslissing tot kennisgeving tot taxatie?

Answer 13

fiscus moet tegenreageren, dat gebeurt met een kennisgeving van beslissing tot taxatie (= substantieel formaliteit), schriftelijk gebeuren dit is geen substantiële formaliteit

Question 14

Wat is een kennisgeving van aanslag van ambtswege?

Answer 14

zie volgende vragen

Question 15

Onder welke voorwaarden kan de administratie de procedure van aanslag van ambtswege opstarten?

Answer 15

• mogelijkheid voor fiscus bij gebrek aan fiscale medewerking (vb!)
• belastingheffing op grond van vermoede inkomsten
• aanslag van ambtswege zorgt voor een ommekeer van de bewijslastverdeling (BP)

Question 16

Wat is het gevolg van de procedure van aanslag van ambtswege voor de belastingplichtige?

Answer 16

Ommekeer bewijslastverdeling (BP)

Question 17

Is de procedure van aanslag van ambtswege een verplichting voor de fiscale administratie of niet?

Answer 17

VERPLICHTING, Cass. 2018, Cass. 2001 aparte motivering

Question 18

Welke formaliteiten dient de administratie te vervullen in het kader van artikel 351 WIB92?

Answer 18

gemotiveerd + binnen antwoordtermijn van 1m
- uitz: rechten van schatkist in gevaar, geen antwoord op rectificatiebericht, ambtshalve aanslag ivm bedrijfsvoorheffing of roerende voorheffing
-> kortere, redelijke termijn

Question 19

Wat zijn aanslagtermijnen en wat is hun juridisch belang?

Answer 19

= gekoppeld aan aanslagjaar (belasting verschuldigd)
= vervaltermijnen -> doel: druk leggen op fiscus om tot inkohiering van de belastingschuld over te gaan -> uittreksel kohier (= aanslagbiljet) aan BP bezorgen (Cass. 1985)
- Voorheffingen en -afbetalingen: binnen wettelijke termijn (Cass. 1985)

Question 20

Welke soorten aanslagtermijnen bestaan er voor de fiscale administratie?

Answer 20

• gewone aanslagtermijnen
• buitengewone aanslagtermijnen
• bijzondere aanslagtermijnen
• uitzonderlijke aanslagtermijnen

Question 21

Bespreek de gewone aanslagtermijn.

Answer 21

• tijdige en regelmatige aangifte
• correcte aangifte
  TERMIJN
• loopt tot 30 juni volgend op aanslagjaar
• minimumtermijn 6m (Venn, overlijden, uitstel)
  => 18 maanden tijd om aangifte in te dienen

Question 22

Bespreek de buitengewone aanslagtermijnen.

Answer 22

• 3 jaar (laattijdige aangifte, rechtspersonen jaren niet samenvalt)
• 7 jaar (fiscale fraude, “) + Cass. !
• 10 jaar (juridische constructies in belastingparadijzen die belastingontduiking doen)
• 3j + 6m: (bezwaarprocedure (adm geschillenproc) om aanvullende belasting te heffen obv resultaten van fiscaal onderzoek) + Cass. 2019

Question 23

Bespreek de bijzondere aanslagtermijnen.

Answer 23

bij vernietiging van aanslag in geschillenprocedure, fiscus tweede zit
- nieuwe aanslag: in adm geschproc, verplichting, bij fouten in taxatie, binnen 6m
-> nuanceringen: niet omdat aanslagtermijnen zijn verstreken (prescriptie), probleem met onrechtmatige bewijsinzameling + Cass.!
- subsidiaire aanslag: in gerecht geschproc, 6m, geen noodzaak tot herstel vormfouten (>< nieuwe aanslag) GwH 2019 +++

Question 24

Wat is het verschil tussen een nieuwe en een subsidiaire aanslag?

Answer 24

zie vraag 22 en 23

Question 25

Wat is een aanslagbiljet?

Answer 25

= uittreksel uit het kohier
- geen specifieke vormvereisten in fiscale wetgeving, rs stelt paar gegevens
- nietigheid van aanslagbiljet brengt niet nietigheid van aanslag
- wel wettelijke verplichting tot het vermelden van beroepsmodaliteiten

Question 26

Bespreek de verjaringstermijnen inzake BTW

Answer 26

+ schema
Geen aanslagtermijnen, wel verjaringstermijnen. Deze kunnen worden gestuit
- 3j en 7j volgend op jaar waarin oorzaak van belastbaarheid. 7j enkel als adm in kennis daarvan stelt aan BP

Question 27

Bespreek de verschillende op vlak van taxatietermijnen tussen de Vlaamse en de Brusselse en Waalse registratie- en successierechten.

Answer 27

BR+WALL
- vaststelling van inbreuken: geen bindend procedure, correctieopgave, niet akkoord dan dwangbevel
- ambtshalve aanslag: onweerlegbare vermoeden van juistheid
- verjaringstermijnen: 2, 10, 15/ 2, 5, 10
VLAANDEREN
- aanslagjaar: waarin overlijden/ registratie plaatsvond
- aanslagtermijnen: 5j, kan met 4j verlengd (fraude)

Question 28

Bespreek de problematiek van de ambtshalve aanslag in het kader van de lokale belastingen.

Answer 28

ivm kohierbelastingen, wanneer voorbeeld aanslag zou zijn ingediend
- Cass. 2016: niet verplicht ambtshalve aanslag toe te passen bij gebrek aangifte
- Gwn 2007: geen onredelijke gevolgen (prov/gem verplicht >< directe belastingen kan nog gewone aanslag vestigen