Bewijs Flashcards
Bespreek de bewijslastverdeling in fiscale zaken
Bewijslast = fiscus, voornaamste tool is de aangifte
DISCUSSIE:
- positieve elementen: fiscale schuld ondersteunen
- negatieve: verminderen -> BP bewijslast (HvC 2019)
UITZONDERINGEN:
- verzet tegen aanslag obv eigen aangifte
- ambtshalve aanslag
- terugvordering van bronheffing bij laattijdige inkohiering
Over welke bewijsmiddelen beschikt de fiscus in de Inkomstenbelastingen?
- ingediende aangifte, elektronische/papier
- alle bewijsmiddelen van gemeen recht, behalve eed
Ook PV opgesteld door fiscale ambtenaren, betreft gedane vaststellingen
Bespreek de bewijskracht van juridische akten.
= schriftelijke bewijs, tegenstelbaar aan fiscus, maar uitzonderingen:
- geen simulatie
- geen fiscaal misbruik
Wat is simulatie?
= werkelijkheid verstoppen achter een juridische akte
BREPOLS-arrest: iedereen mag belastingontwijking doen op voorwaarde dat men alle rechtsgevolgen accepteert
+ GwH 2013: antimisbruikbepaling is geen inbreuk op legaliteitsbeginsel
Bespreek de werking van de antimisbruikbepaling.
a) is er sprake van fiscaal misbruik?
= BP Rhand verricht + fiscaal voordeel verkrijgt in strijd met doelstelling van de fiscale wet
b) kan BP een niet fiscaal motief aanvoeren?
Ja, andere motieven, waar fiscaal misbruik kan vervallen
c) Niet-tegenstelbaarheid + herstellen
-> bewijslast fiscus, BP moet wet kennen + zijn doelstellingen (GwH 2013! + Serkov/Shokin + Siat + Cass. 2020 + Luik 2021!)
fiscale bepaling moet duidelijk + voorzienbaar zijn tav BP, anders in voordeel van BP, anders wordt r op eigendom geschonden
-> bewijslast BP
wanneer fiscaal misbruik wordt vastgesteld, aantonen van andere motieven (eco, familiale, juridische). Kan ruling vragen. Onduidelijk of er een belangenafweging moet worden gedaan, ingeval bij verschillende motieven (HvJ 2011!)
-> bewijslast administratie
BP kan bewijslast niet leveren -> adm belastbare grondslag herstellen, alsof het misbruik niet heeft plaatsgevonden (+ vb successieverhaal)
Wat is fiscaal misbruik?
zie vraag 5
Geef een voorbeeld van fiscaal misbruik.
zie vraag 5 (RS)
Wat zijn rulings en wat is hun bewijswaarde?
= voorafgaande akkoorden, bindend voor FOD FIN, maar niet langer dan 5j. Niet bindend art. 23 (4 gevallen). Bij negatieve ruling kan je een rechtsvordering instellen (Brussel 2020, bergen 2010)
