Geschillenprocedure

Question 1

Wat is een pretaxatiegeschil?

Answer 1

= discussies tussen BP + fiscus voor eigenlijke taxatie, te koppelen aan onderzoekshandelingen, waarbij BP zich ertegen verzet. Hoofdzakelijk problemen mbt fiscale controle. + Vb!

Question 2

Waarom heeft de wetgever voor verschillende belastingen voorzien in een administratieve geschillenprocedure?

Answer 2

> < gerechtelijke geschillenprocedure = geharmoniseerde wetgeving
- administratieve geschillenprocedure = verplicht moet worden gevolgd, voor inkomsten/lokale -belastigen of vrijwillige, keuze tussen direct naar rechtbank of eerst procedure bij administratie zelf (btw, reg/suc)

Question 3

Welke administratieve geschillenprocedures bestaan er in de Inkomstenbelastingen?

Answer 3

-,bezwaarprocedure
- aanvraag tot terugbetaling van voorheffingen
- bezwaarprocedure bis
- procedure van ambtshalve ontheffing

Question 4

Wie heeft bezwaarrecht in de Inkomstenbelastingen?

Answer 4

Belschuldige =/ BP (= onder toepassingsgebied inkbel, aangifte indienen, automatisch belschuldigd wordt)
+ echtgenoot ikv gezamenlijke taxatie
+ derden (notarissen, bedrijfsleiders, aandeelhouders) + cass 2019: elk persoon die kan zijn gehouden tot de betaling van de belasting

Question 5

Kunnen ook andere personen dan de belastingplichtige bezwaar indienen tegen een fiscale aanslag in de inkomstenbelastingen?

Answer 5

zie vraag 4

Question 6

Waartegen kan een belastingplichtige bezwaar aantekenen in de Inkomstenbelastingen?

Answer 6

• het bedrag van gevestigde aanslag: ingekohierd en uitvoerbare titel, anders probleem met bericht van wijziging en kennisgeving van aanslag van ambtswege, want antwoordtermijnen!
• gevestigde opcentiemen: gem/prov, niet akkoord met aanvullende belastingen aanvechten bij FOD fin
• verhogingen en boetes

Question 7

Bespreek de wijze van bezwaar aantekenen in de Inkomstenbelastingen.

Answer 7

schriftelijke + gemotiveerd, minstens 1 argument, mag verwezen worden naar antwoord op bericht van wijziging
Cass 2014: uit omstandigheden afleiden

Question 8

Bespreek de bezwaartermijn in de Inkomstenbelastingen.

Answer 8

= vervaltermijn, einde verhaal behalve ontheffing ambtswege
- 6m vanaf derde werkdag volgend op verzending van het aanslagbiljet of kennisgeving aanslag of inning op andere wijze dan per kohier (voorheffing).
+ wetgeving openbaarheid van bestuur: actieve openbaarheid = OH meedelen aan individu wat hij kan doen om rechtshandeling te gaan betwisten (duidelijk), indien niet begint bezwaartermijn niet te lopen
EINDE
= datum poststempel + mogelijk verlengen als einddatum weekend, feestdag of overmacht (zelden)

Question 9

Welke bijzondere bezwaartermijnen bestaan er in de Inkomstenbelastingen?

Answer 9

• vernietiging van fiscale wet door Gwh -> +6m vanaf publicatie
• Wet 2000: Eu ambtenaren, 1j vanaf publicatie

Question 10

Bespreek het verloop van de bezwaarprocedure in de Inkomstenbelastingen.

Answer 10

ingediend bij adiviseur generaal. Bij vergissing wordt doorgestuurd door adm naar bevoegd dienst
- hoor- en inzagerecht: expliciet vragen
- beslissing adiviseur generaal: verbod op compensatie, maar wel bezwaarschriften collectief afwijzen. obv ongrondwettelijkheid fiscale wet en Gwh beroep tot vernietiging of prejudiciële vraagstelling hebben afgewezen -> BS publiceren

Question 11

Bespreek de bezwaarprocedure-bis in de Inkomstenbelastingen.

Answer 11

fout in beslissing bezwaarschrift adm -> rechtzetting vragen, 3m vanaf derde werkdag volgend op verzending beslissing adv gen en hij beslist

Question 12

Wat is de “ontheffing van ambtswege”?

Answer 12

Enkel mogelijk voor:
- materiele vergissing
- dubbele belasting
- nieuwe bescheiden of feiten
- teveel betaalde belasting na procedure onderling overleg
=> 5j vanaf 1/01 van het jaar van de inkohiering

Question 13

Onder welke voorwaarden is een procedure van ontheffing van ambtswege mogelijk?

Answer 13

• materiele vergissing: schrijf- of rekenfouten (niet juridische vergissingen, zoals verkeerd tarief of vergeten aftrekposten)
• dubbele belasting: internationale procedure voorziet onderling overleg, als België niet mocht belasten dan procedure ambtshalve ontheffing
• nieuw bescheiden of feiten: wijziging rs of getuigenissen die opeens opduiken

Question 14

Wat is een willig administratief beroep?

Answer 14

keuze om direct naar rechtbank te stappen of eerst procedure bij administratie zelf

Question 15

Welke verschillen bestaan er tussen de Vlaamse en de Brusselse en Waalse registratie- en successierechten op het vlak van de geschillenprocedure?

Answer 15

geen verplicht adm proc
wel willig adm beroep, uitzondering voor Vlaanderen wel verplicht bezwaarprocedures of procedure ambtshalve ontheffing voor oneigenlijke regionale belastingen (VCF), hier termijnen 3m

Question 16

Wat is fiscale bemiddeling?

Answer 16

• enkel van toepassing voor federale belastingen
  discussies tussen BP en fiscus gaan oplossen
  =/ gerechtelijke bemiddeling: bemiddelaar onafhankelijk en onpartijdig en vertrouwelijk
  + niet ten alle tijde vragen + enkel na aantekenen van bezwaarschrift
  Voor btw,reg/suc: eerst pv of correctieopgave
  => schorsende werking (+4m verlengd)

Question 17

Bespreek de gerechtelijke fase van de fiscale geschillenprocedure.

Answer 17

op alle belastingen, exclusieve bevoegdheid van REA, behalve invorderingsgeschillen (beslagrechter) in provinciehoofdsteden
+ Geen dagvaarding, wel verzoekschrift op tegenspraak, hb is altijd mogelijk

Question 18

Wat zijn de ontvankelijkheidsvereisten voor het opstarten van een gerechtelijke fiscale geschillenprocedure?

Answer 18

• eerst adm beroep doorlopen
• termijnvereisten: bezwaar of ontheffing ambtswege is 3m++/ bezwaarbis is 1m
• respecteren wet openbaarheid bestuur

Question 19

Bespreek de internationale fiscale procedures

Answer 19

• Procedure onderling overleg ikv dubbele belastingverdragen (25 OESO verdrag): overleg, termijn 3j vanaf taxatie, maar kan verschillen afh van verdrag
• arbitrage Europees transferpricing verdrag: dialoogprocedure op verzoek BP, termijn3j. Indien geen akkoord verplichte arbitrageprocedure, beslissing 6m
• Eu Richtlijn ter beslechting belastingeschillen: 3j klacht indienen
  -> aanvaarden: onderling overlegprocedure, 2j
  -> 1 ls aanvaardt/ geen oplossing: raadgevende commissie
• fiscale proc voor EHVJ: inbreukproc na klacht eu comm of prej vraagstelling
• ” voor EHRM: eerst alle nationale instanties, daarna 6m, uit. schending redelijk termijn

Question 20

Hoe verloopt de bezwaarprocedure in de Inkomstenbelastingen?

Answer 20

• om het even welke argument
  binnen 6m beslissing -> neg: BP 3m om REA te stappen of te lang: BP onmiddellijk naar rea (+schema)

Question 21

Bespreek de betaaltermijn en de interesten in de Inkomstenbelastingen

Answer 21

= tweemaandelijks termijn na ontvangst van aanslagbiljet ((bedrijfs)voorheffing, roerende voorheffing is 15d) -> termijn verstreken + geen betaling => nalatigheidsinteresten >< moratoriuminstersten = recht op terugbetaling belastingschuld met interesten, 2% lager
-> obv referentieindex J met 4-10%
- speculatie BP tegengaan
GwH 2019: geen probleem tussen verschillende tarieven bij int in voordeel fiscale administratie

Question 22

Bespreek de betaaltermijn en de interesten in de BTW

Answer 22

9,6%/j. en koning kan aanpassen (hvb 2020: geen probleem)

Question 23

Bespreek de uitvoerbare titels in het kader van het WMGI

Answer 23

= basis voor invorderingen (minnelijk + gedwongen)
- kohier voor kohierbelastingen
- innings- en invmorderingsregister voor indirecte belastingen (vroeger systeem dwangbevel ++)
=> zonder externe tussenkomst rechter/andere oh
tav (mede)schuldenaar ++

Question 24

Bespreek de minnelijke invorderingsfase van het WMGI

Answer 24

= aanmaning om te betalen (1m) -> middelen tot tenuitvoerlegging, vroeger bij gevaar rechten van de schatkist
- geen uitvoeringsmaatregel, wel bewarend maatregelen
- aanrekeningsvolgorde +++ (4)

Question 25

Bespreek de gedwongen invorderingsfase in het kader van het WMGI

Answer 25

• gemeenrechtelijk invorderingsmogelijkheden: bevel tot betalen, uitvoerend roerend en onroerend beslag, uitvoerend derdenbeslag + vereenvoudigd derdenbeslag (15d) niet wanneer rechter verzet
• verzet, hb, Cass -> schorsing

Question 26

Bespreek de verjaring van de invordering in het kader van het WMGI

Answer 26

5j vanaf uitvoerbaarverklaring van kohier
- geschorst: adm/ger geschillenprocedure
+ gestuit: dagvaarding, bevel tot betaling, afstand verjaring, aangetekende aanmaning tot betaling

Question 27

Wat is wettelijke hypotheek van de fiscus?

Answer 27

= waarborgen fiscus
- geen contractuele relatie, maar rang volgen, met BP. Wanneer fiscus vreest dat ze achter de wet gaat vissen

Question 28

Bespreek de bijzondere invorderingswaarborgen voor de fiscus.

Answer 28

• fiscus notificatieverplichting voor notarissen!!
• hoofdelijke aansprakelijkheid de overnemer van handelsfonds
• hoofdelijke aansprakelijkheid van bestuurders bij niet betaling van btw en bedrijfsvoorheffing
• ” aandeelhouders van kasgeldvennootschap
• ” opdrachtgever van een aannemer

Question 29

Wat is de fiscale notificatieverplichting?

Answer 29

zie vraag 28

Question 30

Wat is het onbeperkt uitstel van de fiscale invordering?

Answer 30

= rechtsbescherming bij invordering
- bij adv-gen een vzs indienen voor geen verdere invorderingmaatregelen lastens die persoon (niet fraude)