Controle

Question 1

Bespreek de relevantie van het legaliteitsbeginsel op de fiscale controle.

Answer 1

Verhaal van vermoeden van juistheid van de aangifte (bewijsmiddel)
-> adm juistheid van aangifte nagaan -> onderzoeksbevoegdheden
Basisregels:
1. legaliteit
- fiscale onderzoeksmachten grijpen in fundamentele rechten, daarom altijd wettelijke grondslag nodig (art.15,22,170 GW) ><art.85 KBWIB niet in lijn met legaliteitsbeginsel
-Cass. 2018: geen wettelijke grondslag nodig als geen afbreuk aan fundamentele rechten
2. doelgebondenheid

Question 2

Bespreek het doelgebondenheidsbeginsel in de fiscale controle.

Answer 2

• Hebben een bijzondere doel
  art.315: boekenonderzoek die noodzakelijk zijn om bedrag van belastbare inkomen te bepalen
• Niet respecteren => machtsafwending, met antigoon-toets
  -Nuance: inlichtingen ter beschikking stellen aan ambtenaren die regelmatig zijn belast met vestiging/invordering van de belastingen (art. 335)
• Elk ambtenaar mag onderzoek uitbreiden naar andere belasting, indien dienstig voor onderzoek
• alle informatie tijdens controle mag worden gebruikt voor opsporen van andere belastingen die verschuldigd zou zijn

Question 3

Bespreek het leerstuk van het onrechtmatig verkregen bewijs door de rechtspraak van het Hof van Cassatie te vergelijken met de rechtspraak van het HVJ en het EHRM.

Answer 3

=Waardoor op vlak van het onderzoek alles mogelijk is wat niet wettelijke verboden is
- Cass. 2018: bom-wet zware indruising
= bewijsvoering (antigoon + arresten!)

Question 4

Bespreek de verschillende soorten onderzoekstermijnen in de Inkomstenbelastingen.

Answer 4

1. gewone onderzoekstermijnen
   -3j
   - altijd van toepassing en minste voorwaarden
2. buitengewone onderzoekstermijnen
   - verlenging met 4j bij fraude of 7j bij fiscale paradijzen
   - gebonden door bijzondere kennisverplichting!
3. uitzonderlijke onderzoekstermijnen
   - buitenlandse bankinlichtingen of overtredingen inzake roerende voorheffing
   - 5j terug in de tijd en gedurende 24m/12m

Question 5

Bespreek de kennisgevingsverplichting bij de uitbreiding van de onderzoekstermijn in de Inkomstenbelastingen.

Answer 5

= Voorafgaande aan de onderzoekshandeling moet de fiscale administratie de belastingplichtige inlichten
+ arresten!

Question 6

Is de inzage van een gerechtsdossier een onderzoekshandeling in de zin van artikel 333 WIB92?

Answer 6

+ arresten !!!

Question 7

Bespreek het arrest van het Grondwettelijk Hof van 19 januari 2017.

Answer 7

Kennisverplichting gekoppeld aan fiscale onderzoek. Hier mag je wel taxeren zonder kennisgevingsverplichting, maar niet onderzoeken zonder kennisgevingsverplichting >< BTW: kennisverplichting gekoppeld aan taxatie

Question 8

Geldt de kennisgevingverplichting van artikel 333 WIB92 ook voor onderzoekshandelingen ten aanzien van derden?

Answer 8

Cass. 1996: enkel belplicht
Cass. 2016: belplicht + derden

Question 9

Bespreek de inhoud van het boekenonderzoek van artikel 315 WIB92.

Answer 9

= vrij ruime onderzoeksbevoegdheid, met beperkingen
SUBJECT:
- alle belplicht
- Antwerpen 2009: belplicht of volmachtig zijn
OBJECT:
- algemeen voorlegginsplicht
- noodzakelijk om bedrag te bepalen van de belastbare inkomen
- adm redelijk zijn

Question 10

Bespreek het boekenonderzoek ten aanzien van computergegevens.

Answer 10

art. 315bis: nodig zijn voor onderzoek, door belplicht

Question 11

Artikel 315 WIB92 schrijft voor dat de boeken en bescheiden “zonder verplaatsing” moeten worden voorgelegd. Bespreek.

Answer 11

= fiscus moet zich maw verplaatsen tot de belplicht
-> niet gedaan (antigoon): geen gevolg voor taxatie/bewijs taxatie -> geen bewijsuitsluiting, maar belplicht kan wettig weigeren documenten voor te leggen

Question 12

Bespreek het vraagrecht van artikel 316 WIB92.

Answer 12

art. 316
SUBJECT:
- alle belplich
OBJECT:
- fiscale toestand (vrij ruim)
Niet vragen stellen zonder fiscale weerslag (+vb)
- inlichtingen van gekende feiten (klachten), geen fishing-expedities

Question 13

Berspreek de wijze van uitvoering van het vraagrecht in de Inkomstenbelasting.

Answer 13

• ABBB respecteren
• Serieus antwoordverplichting
• mondeling/schriftelijk, 1m antwoordtermijn
• Geen antwoord -> sanctie wegens geen medewerking of aanslag ambtswege obv reeds verkregen info (geen dwangsom)

Question 14

Bespreek de draagwijdte van het fiscaal visitatierecht?

Answer 14

art. 319WIB, bekritiseerd in rechtspraktijk
SUBJECT
= alle np of rp (ruimer toepassingsgebied dan boekenond en vraagrecht)
+ Bij OG verleent personeel toegang of gevolmachtigde
geen derdenonderzoek mogelijk ??
OBJECT
strikt omschreven in artikel
ook onderzoek naar domiciliefraude (vonnis 2017)

Question 15

Vergelijk het fiscaal visitatierecht in de Inkomstenbelastingen en de BTW.

Answer 15

BTW
- controle werkzaamheden, personeel, koopwaar, productie- en vervoermiddelen
- boekenonderzoek + informatica
- ook toegangsrecht tot voertuigen
- toegang tot particuliere woningen mits machtiging politierechter

Question 16

Bespreek het belang van het Optima-vonnis van de Rechtbank Gent van 11 juni 2013.

Answer 16

Geen derdenonderzoek mogelijk (rb 2013), onderzoek situatie voor het verkrijgen van fiscale regularisaties van de klanten van de eiseres (niet juiste bedrag)

Question 17

Is de fiscale visitatie een huiszoekingsrecht?

Answer 17

Rs verdeeld
-> GwH 2017: geen recht tot huiszoeking, ambtenaren mogen BP niet Manu Militari verplichtingen laten naleven, niet toegangsrecht afdwingen (=BTW)

Question 18

Bespreek het arrest van het Grondwettelijk Hof van 12 oktober 2017.

Answer 18

= geen vrije betredingrecht, bijstand politie enkel om ambtenaren te beschermen. Bij weigering van de toegang is enkel een adm boete mogelijk, bij bedrieglijk opzet/oogmerk schade of ambtshalve aanslag
Brussel 2020: ambt niet afhankelijk van toelating BP

Question 19

Bespreek de fiscale huisvisitatie.

Answer 19

toegang tot particuliere woning enkel mits machtiging politierechter (niet beroepslokalen). Deze machtiging is geen formaliteit. Cass. 2019: niet ondertekend worden door advocaat.
Politierechter moet machtiging uitdrukkelijk motiveren en fiscale bodemrechter kan het beoordelen (GwH 2019, ++)
Hof Bergen 2017: vermoeden van zwartwerk vooraleer huisvisitatie
Tussen 5u - 21u
Ambtenaar in bezit van aanstellingsbewijs, indien geen maakt toegang niet onregelmatig

Question 20

Bespreek de onderzoeksbevoegdheid van artikel 322 WIB92.

Answer 20

= derden in privésector tav bepaalde personen
wat: vorderen van inlichtingen, inzamelen attesten en horen derden. Vereist geen professionele relatie. Wel op voorhand duidelijk geïdentificeerd persoon

Question 21

Bespreek de onderzoeksbevoegdheid van artikel 323 WIB92.

Answer 21

= derden in privésector tas onbepaalde personen
Wel professionele relatie en niet-geidentificeerde personen (vb. reisbureaus)
Lukrake vragen en fishing expedities niet toegelaten

Question 22

Welke internationale onderzoeksbevoegdheden bestaan er inzake Inkomstenbelastingen?

Answer 22

• uitwisseling van inlichtingen
• multinationale controles
• aanwezigheid van ambtenaren in het buitenland
  + REGELGEVENDE KADER (bankgeheim)
• Internationaal -> omzetten in nat r
• Nationaal

Question 23

Bespreek het fiscaal bankgeheim ten aanzien van de bankinstellingen zelf.

Answer 23

Enige geval waar bankgeheim nog bestaat, maar doorbroken als belastingontduiking wordt vermoed
- Leasingmaatschappijen?
-> Cass. 2015: ja, globaal bekijken
-> Cass. 2014: nuance, voor verkoop ben je geen bank
+Banksys: brussel 2020: aard van de geleverde activiteiten maakt dat ze onder het bankgeheim valt

Question 24

Bespreek het fiscaal bankgeheim ten aanzien van het bankcliënteel.

Answer 24

1. aanwijzing van belastingontduiking
   -> Karel De Gucht: ‘buitenverblijf’
2. bij vraag buitenlandse administratie
3. bij voornemen van adm om grondslag te bepalen overeenkomstig artikel 341 (indiciair taxeren)
   PROCEDURE:
   1 van de 3 aanwijzigingen vervuld -> melden aan BP -> BP machtiging geven of zelf voorleggen, als niet doet -> CAP -> melding doorbreken bankgeheim + aanwijzing fraude
   GwH: geen schending gelijkheidsbeginsel

Question 25

Bespreek de invloed van het beroepsgeheim op de fiscale controle.

Answer 25

beroepsgeheim speelt enkel bij fiscaal derdenonderzoek
-> bijzondere procedure: fiscus moet tuchtOH interpelleren en die moet advies geven (bindend)
+ Antigoon: geen bewijsuitsluiting, zelf als beroepsgeheim geschonden