Stock Flashcards
Définition d’un stock
Un stock est un actif détenue pour être vendu dans le cours normal de l’activité ou en cours de production pour une telle vente ou destinés à être consommé dans le processus de production ou de prestation de services, sous forme de MP ou de fourniture
Cours d’entrée des stocks : regles générales
Tous les coûts d’acquisitions, de transformation et autres couts encourus pour amener les stocks à l’endroit et dans l’était où ils se trouvent
Couts d’entrée des stocks acquis
Prix d’achat
Frais de transport
Exclus les couts administratifs sauf les couts des structures dédiées
Coût d’entre des stocks produits : les couts directement liés aux unités produites
-Les couts directement liés aux unités produites –> mains œuvres sauf les frais de formations
Coût d’entrée des stocks ; l’affectation systématique des frais généraux de production
- fixe cad les couts indirects de production qui demeurent relativement constants indépendamment du volume de production tels que
- amortissement
*quote part d’amort des II
NB : pas AD - variable cad les couts indirectes de production qui varient directement ou presque directement en fonction du volume de production
- MP indirecte
- mains d’œuvre indirecte
Exclusion des couts d’entrée
- La sous activité ( une activité inférieure à la capacité normale de l’entreprise )
- montant anormaux des déchets
- couts de stockage sauf si nécessaire à la production
- frais administration généraux
- frais de commercialisation
Les biens produits ou acquis conjointement pour un coût global
- par référence à un prix du marché
- forfaitairement si pas marché
Méthode de détermination du cout pour les biens individualisables
Les stocks qui ne sont pas fongibles : en procédant à une identification spécifiques de leurs couts individuelles
Méthode de détermination du cout pour les articles interchangeables
Les biens fongibles
Leur cout d’être est considéré comme égal au total formé par :
-le couts des sourcils à l’arrêté du précédent exercice, considéré comme un cout d’entrée dans les comptes de l’exercice
- les couts d’entrée des achats et des productions de l’exercice
Méthodes de calcul des stocks
CUMP
PEPS
Une entité doit utiliser la meme méthodes pour tous les stocks ayant une nature et un usage similaire pour l’entité –> permanence des méthodes
L’inventaire permanent
Méthode d’organisation des comptes de stocks qui enregistre le mvt des stocks
- Pr s’assurer de l’existence et de l’appartenance des stocks
-détecter leur qualité et leur degré de rotation
Si il est fiable 2 choix
- un inventaire physique annuel à la clôture
-des inventaires physiques tournants pour comparer les fiches de stocks
L’inventaire intermittent
Réalisé quand l’entreprise ne dispose pas d’inventaire permanent
Compta de stocks
Débit : 603/713
Crédit : 31-32-37 ou 33-34-35
–> animation SI
Inversement pour création du SF
Determination de la VA MP et approvisionnement
VU ( flux de trésorerie Nets attendus - matières et couts nécessaire à leur achèvement et à leur distribution)
Determination de la VA en cours de production
VU ( prix de vente estimée des PF-cours nécessaires à leurs achèvement et à leur distribution )
Determination de la VA actuelle des produits intermédiaires
- si revente en l’état : VV (prix de vente du produit intermédiaire - frais de distribution)
- si intégration dans une nouvelle phase du processus de production : VU ( prix de vente du PF - couts d’achèvement et frais de distribution
Determination de la VA des produits finis, m/ses et produits résiduels
VV
Determination de la VA
VA = VU quand c’est un stock qui va entrer dans le coût de production c’est la VV pour les biens qui vont être revendus en l’état
Dépréciation des stocks
Quand VC>VA
Comptabilisation de dépréciation
Constatation dépréciation des stocks Débit : 68173 Crédit : 39 Reprises dépréciation des stocks Débit : 39 Crédit : 78175
Contrats de vente ferme
L’acheteur et le vendeur s’engagent à échanger un bien à un prix donnée et une date donnée
La valeur d’entrée est maintenue
Pas de dépréciation a faire meme si VC>VA
Stocks détenus à l’étrangers
Convertis en monnaie nationale en fin d’exercice
Dépréciation nécessaire si les stocks sont inférieur à la valeur d’entrée
Les stocks acquis avec CRP
Compris dans les stocks meme s’ils ne sont pas là propriété de l’entreprise
Les droits d’émission de gaz à effet de serre
Un quote d’émission de gaz à effet de s’être est une unité de compte représentative de l’émission de l’équivalent d’une tonne de dioxyde de carbone
Fonctionnement des droits d’émission de gaz à effet de serre
Les entreprises dépassant le niveau d’émission autorisé doivent se procurer sur le marché les quotes manquants, n’ayant pas assez émis de gaz à effet de serre peuvent céder leur quotes excédentaires sur le marché
Traitement comptable des droits d’émission de gaz à effet de serre
Actif il constitue une matière première de nature administrative et sont comptabilisé dans des comptes de stocks
2 traitements :
Négoce et production
Écriture pour gaz effet de serre
Achat Débit : 601 Crédit : 512 Au 31/12 Valeur SF Débit 31 Crédit : 6031
Dettes envers l’état
Débit : 601
Crédit : 449
–>Extinction de la dette envers l’état: inverse
Les certificats d’économie d’énergie
des biens meubles négociables dont l’unité de compte est le kilowattheure d’énergie finale économise
Concernent les entreprises vendant de l’électricité gaz
