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Prüfung VI > Steckhan Prüfungen iRd Aufsichtssystem über WP > Flashcards

Steckhan Prüfungen iRd Aufsichtssystem über WP Flashcards

1
Q

Welche Behörden sind in der Berufsaufsicht zuständig und welche Paragraphen regeln dies vorrangig?

A
  • # 61aWPO WPK: bei Nicht-PIE
  • # 66aWPO APAS: bei PIE
    • Prüfer PIE sind beruflicher Selbstverwaltung entzogen
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2
Q

Was ist die Aufgabe der APAS

A
  • Kontrolliert Aufgabe der WPK ggü. Mitgliedern die gesetzliche AP durchführen dürfen #4IWPO
    • Examen, Bestellung
    • Anerkennung WPG, Registrierung
    • Widerruf Anerkennungen / Bestellungen
    • Qualitätskontrolle
    • Berufsaufsicht (Sonderuntersuchungen)
  • Eigene Aufsichtsbefugnisse APAS
    • Ermittelt iRd Zuständigkeit bei #316aHGB Prüfungen
    • eigener Bereich der Berufsaufsicht
    • 90% WPG führen bei ca. 800 Unternehmen gesetzliche AP durch
      • ohne Anlass iRd Inspektionen
      • bei Anhaltspunkten aus Inspektionen/anderen Umständen für Verstöße gegen Berufspflichten
      • Mitteilung BaFin /andere (inter-)nationale Stelle
  • Unterabteilung “Inspektion / Qualitätskontrolle”
    • ohne besonderen Anlass Inspektionen bei Praxen
    • bearbeitet rechtliche/verfahrensbezogene Fragen
  • Unterabteilung “Berufsaufsicht und Marktbeobachtung
    • anlassbezogene Ermittlung = konkrete Anhaltspunkte für Verletzungen der Berufspflichtverletzungen von Berufsträgern bei Abschlussprüfungen von PIE
    • öffentliche fachbezogene Aufsicht über WPK
    • beobachtet Entwicklung auf Markt für Abschlussprüfungen bei PIE
    • Grundsatzthemen / referatsübergreifende internationale Tätigkeiten
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3
Q

Skizzieren Sie die Behörden der Berufsaufsicht sowie ihre Aufgaben national und International

A
  • Berufsaufsicht WP in DE = WPK und (APAS)
  • WPK =
    • Rücknahme- und Widerrufsverfahren,
    • Abschlussdurchsichten,
    • Disziplinaraufsicht Berufspflichtverletzungen
    • Inspektionen
  • APAS = öffentliche Fachaufsicht über WPK
  • International: PCAOB und CEAOB (Committee of European Auditing Oversight Bodies) weitere Behörden Berufsaufsicht
  • Rahmenbedingungen für Zusammenarbeit EU-Staaten sind in der APrRiLi verankert.
    • Ausschuss der Aufsichtsstellen (CEAOB) = zentrale Organ für Zusammenarbeit.
    • Mitglied DE: APAS
  • Internationale Zusammenarbeit: International Forum of Independent Audit Regulators (IFIAR).
    • Ursprünglich 18 Ländern Prüfungsaufsichten gegründet
    • heute über 50 Länder weltweit
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4
Q

Geben Sie die Grunddaten der APAS an

A
  • Abschlussprüferaufsichtsstelle
  • Beim BAFA (Bundesamt für Wirtschaft und Ausfuhrkontrolle) angesiedelt
  • Dienstsitz: Berlin; Zweigstelle DÜS, ESCHB
  • APAS hat öffentliche Fachaufsicht über WPK
  • Finanzierung: APASGebV vom 06.07.2016
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5
Q

Was sind die Aufgaben der APAS und wo sind diese im Gesetz geregelt?

A

66aWPO
- Abs 1: fachbezogene Aufsicht WPK
- Abs 2: zuständige Behörde Berufsstandsunabhängigkeit #Art13IIIEU-VO #Art17VIII3EU-VO #20IEU-VO
- Abs 3:
1. APAS kann an QK teilnehmen
2. Initiativrecht Beauftragung WPK berufsaufsichtliche Maßnahmen
3. Teilnahme WPK Ermittlung
- Abs 4: Zweitprüfungs- und Letztentscheidungsrecht ggü. WPK
- Abs 5: Berichtspflicht WPK → APAS aufsichtsrelevante Vorgänge
- Abs 6: Berichtspflicht WPK → APAS bzgl. anlassunabhängige/-bezogene Prüfungen bei PIE
- Abs 7: Verfahrensrechtliche Regelungen
- Abs 8: jährliches Arbeitsprogramm und Tätigkeitsbericht

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6
Q

Was ist nach deutschem Recht ein PIE und wo ist das geregelt?

A

316a Satz 2 HGB
* * kapitalmarktorientierte Unternehmen iSv #264dHGB
* CRR-Kreditinstitute iSd #1IIId1KWG mit Ausnahmen Bundesbank, KfW
* Versicherungsunternehmen iSd #Art2IRL91/647/EWG

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7
Q

Welche Ermittlungsbefugnisse hat die APAS?

A
  • Pflicht Erscheinen WPK Mitglieder vor APAS
  • Auskunfts-/Vorlagepflichten
  • Betretens-/Einsichtsrechte
  • Zwangsgelder Verletzung Mitwirkungsrechte #62WPO #62aWPO #66aVII1WPO
  • Ermittlung iRv PIE-AP umfasst Kreis der Verpflichteten auch geprüfte Unternehmen
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8
Q

Was sind die Aufgabenbereiche der APAS im Rahmen der Berufsaufsicht?

A
  • Überwachung Qualität und Wettbewerb auf Markt
  • Anlassbezogene Untersuchungen bei PIE Prüfern
  • Inspektionen PIE Prüfer
  • Präventive/repressive Maßnahmen/Sanktionen
  • Fachaufsicht über WPK (Letztentscheidungsrecht)
  • Internationale Zusammenarbeit
  • Unmittelbare Berufsaufsicht PIE-Prüfer
  • Außerdem
    • Prüfung Einstellung bauaufsichtlicher Maßnahmen der WPK
    • Entgegennahmen Transparenzbericht
    • Joint Inspections PCAOB
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9
Q

“Was ist mit Berufsstandunabhängige Wahrnehmung der Aufgaben” gemeint
(Kontext: APAS)

A
  • Leitung durch “nicht-Berufsausübende”
  • Inspektoren: weder APs noch Angestellte einer WPG oder Verbindungen mit Ihnen
  • bei APAS angestellte WP: keine Aufsicht durch WPK
  • Vorteile: Unabhängigkeit, Durchsetzbarkeit

(vgl. Art. 26 Abs. 5 lit. b EU-APr-VO)

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10
Q

Füe was trägt die APAS die Fachaufsicht?

A
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11
Q

Welche Ermittlungsverantwortlichketien hat die APAS?

A
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12
Q

Welche Mittel hat die APAS nach Feststellung von Mängeln?

A
  1. Auflagen Mängelbeseitigung #66aVI2WPO
  2. Sonderprüfungen #66aVI2WPO
  3. Berufaufsichtliche Maßnahmen #68WPO
  4. Untersagungsverfügung erlassen #68aWPO
  5. Vorläufige Untersagungsverfügung #68bWPO
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13
Q

Was ist das Ziel und der Gegenstand von Inspektionen?

(3 Varianten wann Emittlungen aufgenommen werden)

A
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14
Q

Welche Unternehmen sind verpflichtet, sich Inspektionen zu Unterziehen?

A
  1. gesetzliche AP bei PIE
  2. AP iSv #134IWPO
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15
Q

Welchen Umfang haben Inspektionen?

A
  • QSS
    1. Angemessenheit
    2. Wirksamkeit betreffend PIE-AP
    3. Einhaltung QS-Maßnahmen in Verfahren
  • aktuellster Transparenzbericht #Art13EU-VO

(vgl. Art. 26 Abs. 6 EU-APr-VO)

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16
Q

Was ist der Gegenstand der Inspektionen?

A
  • Gegenstand
    • Einhaltung Berufspflichten, die bei gesetzlich vorgeschriebenen AP von PIE zu beachten sind
    • bei Beanstandung: können auch andere gesetzl. vorgeschriebene AP einbezogen werden
17
Q

Was sind die Schwerpunkte der Inspektionen im Bereich QSS?

A
  • Schaffung Qualitätsumfeld, Erreichung erforderliche Prüfungsqualität (“Tone at Top”) einschließlich Überwachung/Durchsetzung Regelungen zur Einhaltung Berufspflichten #55bIWPO
  • Unabhängigkeitsregeln inkl. FeeCap/Nichtprüfungsleistungen
  • Einhaltung Anforderungen interne/externe Rotation
  • Umgang Beschwerden/Vorwürfe MA/Mandanten/Dritte
  • Covid-19 Ergänzung
18
Q

Was sind die Untersuchungsschwerpunkte bei Inspektionen im Bereich Einzelaufträge?

A
  • Wahrung kritische Grundhaltung
  • Umsetzung risikoorientierte Prüfungsansatz inkl. IT / IKS
  • PH zur Aufdeckung dolose Handlungen
  • Related Parties
  • Einholung Drittbestätigungen
  • Covid-19 (Going Concern, Umgang geschätzte Werte, Risikoeinschätzung)
19
Q

Welche Mindestprüfungsstandard gibt es und wo sind diese festgelegt?

A

IDW PS 140
- Einhaltung
- geltende Prüfungs/QS-Standards
- Berufsgrundsätze/Unabhängigkeitsforderungen
- einschlägige deutsche Rechts-/Verwaltungsvorschriften
- Quantität/Qualität eingesetzte Ressourcen einschließlich Einhaltung/Anforderungen kontinuierliche Fortbildung
- Anforderungen hinsichtlich in Rechnung gestellter Prüfungshonorare
- angewandte Methodik
- u.a. interne Nachschau auftragsbegleitende QS

20
Q

Welche Zuständigkeiten gelten operativ in der Organisation der Inspektionen?

A
  • Inspektionsteam: Durchführung
  • Inspektionsleiter: fachliche Durchführung/Orga
21
Q

Gelten Berufsgrundsätze für Inspektionsteams?

A

Ja, insb. Verschwiegenheit, Unabhängigkeit, Beachtung Ausschlussgründe (s. Geschäftsordnung APAS)

22
Q

Welchen Turnus hat die Inspektion?

A
  • PIE Manadate iSd AP-RL: mind. alle 3 Jahre
  • > 25 Mandate: jährlich
  • Rest: mind. alle 6 Jahre
  • Erstmalige Untersuchung: max. 3 Jahre
  • Einmaliges Über-/Unterschreiten reicht
23
Q

Welche Eigenschaften hat eine Inspektion?

A
  • vorwiegend präventiv ausgerichtet
  • Stichprobenuntersuchung
  • Risikoorientiert
  • Ohne besonderen Anlass
  • ausgewählte Bereiche von AP und QSS
24
Q

Welche Grundsätze gelten für die Durchführung einer Inspektion

A
  1. Auswahl risikoorientiert, Inspektion ebenfalls risikoorientiert, entsprechend Inspektionsschwerpunkte
  2. Grundlage Inspektion
    • Doku QSS
    • Prüfungsbericht
    • Arbeitspapiere AP
    • Gespräche mit Leitung, MA, Mandatsverantwortliche WP-Praxis
  3. Inspektion QSS, EU-Prüferaufsicht Common Audit Inspection Methodology CAIM als Grundlage
25
Q

Wie wird eine Inspektion zeitlich durchgeführt?

A
  1. Inspektionsanordnung APAS
  2. Fristgebunde Pflicht Praxis Angabe
    • Praxisstruktur
    • QSS
    • Spezifikation PIE
  3. Nach Auswertung Angabe Praxis legt Inspektionsleiter fest
    • Mandate
    • Schwerpunkte QSS
    • Inspektion der WP-Praxis über ausgewählte Mandate
    • sukzessive Information über konkrete Inspektionsbereiche
  5. Abstimmung Termin, Ort, sonst. organisatorische Anforderungen
  6. Inspektionshandlungen inkl. Schlussbesprechung
    • Mitteilung von Erkenntnissen und Schlussfolgerungen #Art26VIIIEU-VO
    • anschließend Stellungnahme WP-Praxis inkl. Nennung Abhilfemaßnahme
  8. Inspektionsbericht
    • Falle Erlass von Maßnahmen:
      1. vorläufiger Inspektionsbericht
      2. rechtliches Gehör
      3. abschließender Inspektionsbericht
26
Q

Welche Arten der Berichterstattung gibt es für die Inspektionsergebnisse?

A
  • Inspektionsbericht: Feststellung iRd Inspektion
    • Quality Control Criticism
    • PCAOB: wenn Remediation der PCAOB nicht ausreicht, wird der Fehler veröffentlicht
  • jährlicher Bericht APAS
27
Q

Wie ist der Inspektionsbericht aufgebaut und welche Inhalte hat er, wenn er eine Gesamtaussage zum QSS trifft?

A
  • Beschreibung Gegenstand/Art/Umfang Inspektion
  • Beschreibung QSS #55bWPO
  • Angabe Stundenzahl Prüfungsart
  • Zusammensetzung und Qualifikation Inspektionsteams
  • Beurteilung Inspektionsergebnisse #62bIII3WPO #57aII3WPO #5S4-6WPO
  • Schlussfolgerung #57aVWPO und Empfehlungen #26IXEU-VO
  • Sofern keine Mängel: Negativformulierung Erklärung zum QSS #62bIII3WPO #57aV4-5WPO analog
  • wesentliche Mängel QSS: Einschränkung/Versagung “Erklärung” zu begründen
28
Q

Nennen Sie Beispiele für Mängel im Bereich der Umsetzung des Risikoorientierten Prüfungsansatzes

A
  • Unzureichende PH zur Beurteilung als Ausgangspunkt Festlegung weiterer PH
  • kein ausreichendes Verständnis relevante Kontrolle/keine sachgerechte Identifikation relevanter Kontrollen
  • keine angemessene Funktionsprüfung nach Art/Umfang (kein sachgerechter Rollforward auf Bilanzstichtag, zu geringe SP)
  • Auswirkungen aufgrund Prüfung IKS zu beurteilenden Fehlerrisikos Art/Umfang aussagebezogene PH nicht ausreichend berücksichtigt
  • keine angemessene Durchführung analytische PH (D&I Fail, keine sachgerechte Erwartungsbildung, unzureichende Klärung aufgetretener Differenzen)
29
Q

Nennen Sie Mängel im Bereich der Auftragsbegleitenden QS

A
  • Mängel Durchführung / Doku einzelner AP wurden iRd auftragsbegleitenen QS
  • unzureichende Doku auftragsbegleitende QS
  • keine zeitgerechte Durchführung auftragsbegleitende QS
30
Q

Nennen Sie Mängel im Bereich der Organisation der KAP

A
  • unzureichende Befassung KAP-Team mit Prüfung TU durch andere Prüfer #ISA_DE_600
  • unzureichende Festlegung Wesentlichkeit, insb. Allokation Wesentlichkeit auf KA einbezogene Unternehmen
  • Verwendung statt Verwertung der Arbeit andere Prüfer
31
Q

Nennen Sie Mängel im Bereich der Prüfung der geschätzten Werte einschließlich Zeitwerte (insb. mangelnde kritische Grundhaltung)

A
  • fehlende/nicht sachgerechte Prüfung der Annahmen und Planungsrechnungen
    1. Impairment-Test
    2. aktivierte latente Steuern
  • erforderliche Befragung Mitglieder MGT und AR (TCWG) nicht durchgeführt bzw. unzureichend dokumentiert
  • unzureichende Berücksichtigung des Risiko aus MOoC
32
Q

Welche Sanktionsmöglichkeiten hat die WPO bei Berufsrechtsverletzungen?

A
33
Q

Welche Maßnahmen können im Rahmen des einheitlichen Berufsaufsichtsverfahrens nach §68WPO verhängt werden?

A
34
Q

Welche Rechtsbehelfe sind möglich bei einem Ermittlungsverfahren der APAS?

A
  • Widerspruch Verwaltungsakte i. Z. m. Durchführung der Inspektion, Erteilung von Auflagen und Anordnung einer Sonderprüfung #66aVIS2WPO
  • verhängte berufsaufsichtliche Maßnahmen können vor Berufsgerichten (LG Berlin) angefochten werden
  • Information durch die APAS #66cIWPO
  • APAS kann vertrauliche Informationen an best. Stellen weiterleiten; u. a. an BaFin, Deutsche Bundesbank, EZB
  • Erkenntnisse Inspektionen zur Entlastung der QK berücksichtigt #62bIIIS1WPO
  • Transparenz berufsaufsichtlicher Maßnahmen
  • WPK / APAS sollen unanfechtbaren bestandskräftigen berufsaufsichtlichen Maßnahmen #69WPO unverzüglich auf Homepage öffentlich bekannt machen
35
Q

Welche Berufsrechtlichen Ermittlungen kann die APAS tätigen?

A
  • anlassbezogene Berufsaufsicht durch APAS unterliegen bei PIE AP #66aVIWPO #56IWPO #71WPO
    • WP
    • WPG
    • nichtberufsangehörige Vorstandsmitglieder, GF, Partner, pers. haftende Gesellschafter einer WPG
  • APAS ermittelt SV von Amts wegen
  • Vorliegen konkrete Anhaltspunkte für Berufspflichtverletzung
  • Rechte/Pflichten #Art23IIIEU-VO #Art26EU-VO , #62WPO und #62aWPO gelten analog
36
Q

Wem ggü. kann die APAS Ermittlungen anstellen?

A
  • den Betroffenen s.o.
  • Art 23 III 2 lit b-e EU-VO
    • Personen und WPG die PIE AP durchführen
    • geprüfte PIE, deren TU und vbU
    • Dritte, die AP/WPG Tätigkeiten der PIE Prüfung auslagern
  • sonstige Dritte
37
Q

Welche Informationsrechte/-pflichten bestehen zwischen APAS, WP und Staatsanwaltschaft?

A
  • APAS/WPK teilen Staatsanwaltschaft Tatsachen mit die Straftaten iZm Berufsausübung #65IWPO
  • Staatsanwaltschaft informiert APAS über Tatsachen, die Verdacht einer schuldhaften, eine berufsaufsichtliche Maßnahme iSd #68IWPO rechtfertigende Pflichtverletzung #65IIWPO
38
Q

Wann ermittelt die APAS?
- Kurzzusammenfassung -

A
  1. Mitteilungen BaFin o.a. (inter-)nationalen Stellen
  2. Gegenseitiges InfoRecht der APAS, wenn zur Aufgabenstellung der jeweiligen Stelle erforderlich (BaFin, BAJ, EZB, BundesBank)
  3. Berufsverletzung → berufsaufsichtliche Maßnahme nach #68IWPO #68IIWPO
  4. WPK und APAS veröffentliche jedwede unanfechtbare berufsaufsichtliche Maßnahme nach #68WPO unverzüglich auf ihrer Internetseite

Prüfung VI (8 decks)

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