Angermeyer HGrG Flashcards
Was sind die Voraussetzungen für eine Prüfung nach HGrG?
eine/mehrere Gebietskörperschaften haben Stimmenmehrheit → §48III iVm §53 I1 HGrG
Was sind die wichtigen Paragraphen des HGrG?
§§48 HGrG Grundsatz
§§53 HGrG Prüfung der GF
IDW PS 720
Was sind die Gebiete bei einer Prüfung nach HGrG?
- Prüfung Ordnungsmäßigkeit GF iRd AP §53 I Nr 1 HGrG
- Darstellung Wirtschaftliche Verhältnisse im PB §53 I Nr 2 HGrG
- unverzügliche Übersendeung PB der APr §53 I Nr 3 HGrG
Ist eine HGrG Prüfung ein eigeneer Auftrag?
- Explizite Auftragserweiterung
- muss durch AP nach §317ff HGB durchgrführt werden
- grds. Vorbehaltsaufgabe außer bei Eigenbetrieben
Was regelt der IDW PS 720 im Rahmen der HGRG Prüfung?
3 Bereiche
1. Ordnungsmäßigkeit GF-Organisation
2. Ordnungsmäßigkeit GF-Instrumentarium
3. Ordnungsmäßigkeit GF-Tätigkeit
Nennen Sie die Inhalte der GF-Organisation nach IDW PS 720
- Beurteilung innere Struktur und Aufgabenstellung der GF
- Einhaltung Gesetze und Interenen GF-Anweisungen
- Arbeitsweise (Sitzungen, Ausschüsse, Niederschriften)
- Individuelle Offenlegung nach §162 AktG (Vegütungsbericht)
- Organisation Führungsaufgaben
Nennen Sie die Bestandteile des GF-Instrumentariums
- Was hat GF für Hilfe/Ressourcen aus folgenden Bereichen:
- Rechnungswesen → FiBu (KLR)
1.1 Ordnungsmäßigkeit
1.2 Zweckmäßigkeit
1.3 Angemessenheit - Planungswesen
2.1 Mehrperiodische Planungen & Planungskontrollen
2.2 Wirtschaftlichkeit v. Investitionen - Überwachung (internes Überwachungssystem/interne Revision)
3.1 Vorhandensein
3.2 Wirksamkeit - Organisation (Abläufe)
4.1 Zweckmäßigkeit
4.2 Wirtschaftlichkeit
Fassen Sie das Instrumentarium der GF kurz zusammen
- ReWe, Informationssystem, Controlling
- Planungswesen
- RFS, int. Revision
- Aufbau/Ablauforganisation
(- Finanzinstrumente)
Nennen Sie die Komponenten der GF-Tätigkeit nach IDW PS 720
- Wahrnehmung GF-Funktion
- compliant
- wirt./risikominimierende Maßnahmen
- keine Prüfung Geschäftspolitik allg.
- Aufdeckung gravierender, grob fahrlässiger, missbräuchlicher Ermessensspielräume
Wie kann man erkennen, ob GF-Tätigkeiten ordnungsgemäß sind?
- Vergaberegelungen
- Investitionsentscheidungen
- Berichterstattung an Überwachungsorgan
- Übereinstimmendes Handeln mit
- Gesetz
- Satzung
- Geschäftsordnung
- AR-Anweisungen
- Zustimmungsbedürftige Rechtsgeschäfte & Maßnahmen
Was sind die Schwierigkeiten bei der Prüfung der Wirtschaftlichen Verhältnisse nach HGrG?
- idR keine Gewinnerzielungsabsicht, sondern öffentlicher Auftrag
- Rentabilitätsrisiken unzutreffend
- besser: Wirtschaftlichkeitsrisiken (Erreichung öffentlicher Zweck mit min. Input)
Wie wird die VFE Lage bei der Prüfung der wirtschaftlichen Verhältnisse nach HGrG geprüft?
- Vergangenheits- und Zukunftsorientiert
- Verlustbringende Geschäfte + Ursachen
- Analyse Fehlbetrag & Maßnahmen
- Liquiditätsanalyse, Finanzplan
- wirtschaftliche Lage
- EK-Ausstattung
- Höhe/Entwicklung stille Reserven
Welche Fragenkreise gibt es für die Prüfung der Wirtschaftlichen Lage nach HGrG?
- Finanzierung
- EK-Ausstattung & Gewinnverwendung
- z.B. Ist-Gewinnverwendungsvorschlag mit Unternehmenslage vereinbar?
- Rentabilität / Wirtschaftlichkeit
- Verlustbringende Geschäfte & Ursachen
- Ursachen Fehlbetrag & Maßnahmen
- ungewöhnliche Bilanzposten & stille Reserven
Was sind die Berichtspflichten bei einer Prüfung nach HGrG?
Zwei Bereiche
1. Zusammenfassung der Ergebnisse
- eigenes Kapitel “Festellung aus Erweiterung Prüfungsauftrag”
- Verweis auf Fragenkatalog
- Vorjahresbeanstandungen und Empfehlungen
2. Fragenkatalog
- Anhang zum PB oder Teilbericht mit Verweis
- Außerdem unverzügliche Zuleitung Gesellschaft §53INr3HGB
- Zuleitung Gebietskörperschaft auf Verlangen
Was sind Sondersachverhalte, die bei einer Prüfung nach HGrG auf Verlangen in den Prüfbericht aufgenommen werden könnten?
- Entwicklung VFE
- Liquidität
- Rentabilität
- Verlustbringende Geschäfte & deren Ursachen
- Ursachen Jahresfehlbetrag
