Selvstændigt erhvervsdrivende

Question 1

Hvordan vurderes det om der er tale om erhvervsvirksomhed ift. lønmodtager?

Answer 1

Selvstændig”: Manglende overordnet ledelse af arbejdet. Økonomisk risiko for hvervets udførelse.

TfS 1996, 449 H Tupperwaredommen:
-Højesteret: Samlet vurdering. I valget mellem at anse forhandlerne som selvstændige eller som ansatte i et tjenesteforhold, fandt HR det mest naturligt, at de var selvstændigt erhvervsdrivende

• Bestemmer frit deres arbejdstid, afholder selv alle udgifter, høj omkostningsprocent, påtager sig en vis økonomisk risiko.

Question 2

Hvordan vurderes det, om der er tale om erhvervsvirksomhed ift. hobbyvirksomhed?

Answer 2

Kriterier for erhvervsvirksomhed:
- Arbejdet udføres for egen regning og risiko

• Virksomheden er rentabel (faglig forsvarlig drift)
• Virksomheden har et professionelt tilsnit
• Virksomheden har en vis intensitet
• Kan ellers e.o. være hobbyvirksomhed

Question 3

Hvilken betydning har det, at der alene er tale om hobbyvirksomhed?

Answer 3

Ingen betydning på indtægtssiden, men udgifterne kan alene nedbringe nettoresultatet af virksomheden til 0 (kildeartsbegrænset).

Underskud kan ikke modregnes i anden indkomst eller fremføres

Question 4

Hvad er formålene bag virksomhedsordningen?

Answer 4

1: Beskatte opsparet overskud lempeligere og derved give mulighed for udjævning af svingende indkomster og muliggøre opsparing til en foreløbig lav skat med henblik på konsolidering af virksomheden, jf. § 10, stk. 2: 22 % foreløbig skat så længe overskuddet bliver i virksomheden

2: Sidestille investering i egen virksomhed med afkast af passiv investering - sker ved, at der beregnes et kapitalafkast af den opsparede virksomhedskapital, jf. VSL § 7. Ved kapitalafkast forstås den del af årets overskud, der svarer til et beregnet afkast af den selvstændiges investering i virksomheden.

3: Erhvervsdrivende kan opnå højere skatteværdi af rentefradrag på lån, der indgår i virksomhedsordningen. Det sker ved, at virksomhedens nettorenteudgifter trækkes fra ved opgørelsen af virksomhedens skattepligtige indkomst, dvs. i den personlige indkomst.

Question 5

Forklar indskudskontoen

Answer 5

Opgørelse over aktiver og passiver, som er indskudt i virksomheden (VSL kap 2)

• Indeståendet på kontoen er udtryk for den erhvervsdrivendes egenkapital, som er skudt ind i virksomheden.
• Kontoen er afgørende for, om der skal foretages rentekorrektion efter VSL § 11, stk. 1.

Question 6

Hvad er rentekorrektion?

Answer 6

Der skal ske rentekorrektion, hvis den selvstændige har taget et privat lån i virksomheden, nemlig når indskudskontoen er negativ, jf. § 11

Rentekorrektionen skal modvirke, at private renteudgifter bliver trukket fra i den personlige indkomst.