Gavebeskatning

Question 1

Hvordan beskattes BOAFGIFTER i den favoriserede personkreds

Answer 1

BAL § 1, stk. 1: Boafgift på 15 pct. af de afgiftspligtige værdier en afdød person efterlader sig

Følgende særligt favoriserede personkreds skal alene svare boafgift og ikke tillægsboafgift

BAL § 1, stk. 2:
- Afdødes afkom
- Afdødes forældre
- Afdødes svigerbørn
- Personer, der har haft fælles bopæl med afdøde (speciel afgrænsning).
- Afdødes fraseparerede/fraskilte ægtefælle
- Plejebørn.

Question 2

Hvordan forholder det sig med bundfradraget for arv/dødsbo?

Answer 2

Boafgift svares med 15 pct. af de nettoværdier i et dødsbo, der overstiger et bundfradrag på 321.700 kr. (2023).

• Anvendes kun ved boafgift, og IKKE ved tillægsboafgift.

Question 3

Hvad er tillægsboafgiften?

Answer 3

25 pct. af de afgiftspligtige værdier i et dødsbo efter fradrag af boafgift, såfremt værdierne tilfalder andre end den favoriserede personkreds.

Question 4

Hvordan beskattes man af gaver udenfor den favoriserede personkreds, og hvad er en gave?

Answer 4

BAL § 22: Den gaveafgiftspligtige personkreds:

-Hvis modtager ikke er omfattet af denne => Indkomstbeskattes af gaven jf. SL § 4, litra c.

Definition af gave: ”Hel eller delvis vederlagsfri overdragelse af et formuegode, der erlægges på giverens bekostning med gavehensigt, og som ikke sker til opfyldelse af en retspligt.”

Question 5

Hvilke gaver er afgiftsfrie?

Answer 5

• BAL § 22, stk. 3: Gaver mellem ægtefæller (der ikke er separerede) er fritaget for afgiftspligt.
• BAL § 24, stk. 1: Underhold i visse giveres hjem er afgiftsfri
• BAL § 24, stk. 1: brugs- og indtægtsydelser, hvortil der er knyttet et formuegode, er afgiftsfri.
• Den der modtager kapitalen skal dog betale afgift af hele kapitalens/formuegodets værdi jf. BAL § 24, stk. 2.
• BAL § 22, stk. 1: Ægtefæller (der ellers er afgiftsfri) skal betale 15 pct. hvis gaven består i et formuegode, hvor der er en indtægtsnydelse (f.eks. en aktie)

Question 6

Hvordan forholder det sig med gaver til GRUPPE A?

Answer 6

Gruppe A (bundgrænse 68.700 kr., 15 % herover):
- Afkom (og deres afkom- mangler i bogen)
- Stedbørn og deres afkom
- Afdødt barn/stedbarns nulevende ægtefælle
- Forældre
- Fælles bopæl m. gavegiver
- Plejebørn

Question 7

Hvordan forholder det sig med gaver til GRUPPE B?

Answer 7

Gruppe B (bundgrænse 24.000 kr., 15 % herover):
- Barn eller stedbarns ægtefæller
- BAL §§ 22 og 23
- Bundfradrag 24.000 kr.

Question 8

Hvordan forholder det sig med gaver til GRUPPE C?

Answer 8

Gruppe C (bundgrænse 68.700 kr., 34,25 % herover):
- Stedforældre
- Bedsteforældre
- BAL §§ 22 og 23
- 36, 25 pct.
- Bundfradrag på 68.700 kr.