Selskabsbeskatning Flashcards
Hvordan opgøres den skattepligtige indkomst for selskaber, jf. SEL § 8, stk. 1?
Den skattepligtige indkomst for selskaber skal som HR opgøres efter samme regler som gælder for fuldt skattepligtige personer jf. SEL § 8, stk. 1.
Dog gælder PSL ikke, hvorfor der ikke skal opgøres en personlig-, kapital- og aktieindkomst
Hvad er territorialprincippet/ det modificerede globalindkomstprincip, jf. SEL § 8, stk. 2?
SEL § 8, stk. 2: Territorialprincippet-. Danske selskaber skal ikke medregne indkomst fra faste driftssteder i udlandet (med mindre de er internationalt sambeskattede efter SEL § 31 A)
Territorialprincippet i SEL § 8, stk. 2 fraviger globalindkomstprincippet i SL § 4.
Hvilke beskatningsforme finder sted under selskabsbeskatning?
- Selskabsbeskatning = 22 pct. af den skattepligtige indkomst.
Ikke selvstændige skattesubjekter(deltagerbeskattede):
- Beskatningen foregår ved, at en forholdsmæssig del af selskabets indtægter og udgifter medregnes ved selskabsdeltagernes indkomstopgørelse efter skattelovgivningens almindelige regler.
Hvad er investeringsinstitutter med minimumsbeskatning?
LL § 16 C, stk. 1, 1. pkt.: ”Et institut der udsteder omsættelige beviser for deltagernes indskud, og som har valgt, at instituttets indkomst skal beskattes hos deltagerne”.
- Skattepligtig efter SEL § 1, stk. 1, nr. 5 c. Skattepligtig af indtægt ved erhvervsmæssig virksomhed.
- Instituttets minimumsindkomst opgøres efter LL § 16 C, stk. 3-6.
Hvilke institutioner er skattefritagne?
SEL § 3:
1) Ubetinget fuldstændigt fritagne: Uanset deres formål og hvordan de erhverver deres indtægter.
F.eks. anerkendte trossamfund
2) Ubetinget delvist fritagne
F.eks. kommunerne og regionerne
3) Betinget fuldstændigt fritagne- Skal opfylde en række betingelser for at være fritagne
F.eks. lufthavne og havne
4) Betinget delvist fritagne
F.eks. boligorganisationer og skoler
Hvornår indtræder skattepligten for selskaber?
SEL § 4: For et nystiftet selskab- Skattepligten indtræder ved stiftelsen (underskrift af stiftelsesdokumentet)
SEL § 4, stk. 3: For selskaber, der bliver ”hjemmehørende” til DK fordi ledelsens sæde flytter hertil – skattepligten indtræder, når selskabet bliver hjemmehørende i DK.
- Der skal opgøres ”indgangsværdier” for aktiver og passiver, som ikke allerede er omfattet af dansk beskatningsret.
Hvornår ophører skattepligten for selskaber?
Skattepligten løber fra selskabets stiftelse jf. SEL § 4 til selskabets opløsning jf. SEL § 5.
- Skæringsdagen/tidspunktet for beslutningen om opløsning.
Ophører et selskab med at være skattepligtig efter SEL § 1 eller bliver et selskab hjemmehørende i udlandet
- Selskabet anses for ophørt jf., SEL § 5, stk. 5 og 7.
- Selskabet ophørsbeskattes jf. SEL § 5, stk. 1.
Hvilke værnsregler om aktieudstedelse findes i selskabsskatteloven?
SEL § 13, stk. 1, nr. 1:Kapitalindskud i forbindelse med aktieemission (udstedelse af aktier) er ikke skattepligtig for selskabet.
- Overkurs ved aktieudstedelse: Fortjeneste som et selskab får ved udstedelse af egne aktier til overkurs ved selskabets stiftelse/ senere udvidelse af egenkapitalen til overkurs er ikke skattepligtig for selskabet.
- Indskud af kapital fra aktionærerne, som ikke sker i forbindelse med aktieudstedelse: HR: Skattepligtigt tilskud
Hvilke værnsregler om aktieudbytte findes i selskabsskatteloven ?
1) Udbytte af egne aktier, jf. SEL § 13, stk. 1, nr. 3 er skattefrie
2) Udbytte fra datterselskabsaktier og koncernselskabsaktier, jf. SEL § 13, stk. 1, nr. 2, 1.pkt. er skattefrie
3) Udbytte fra andre aktier beskattes fuldt ud jf. SEL § 8 og 13 modsætningsvist, herunder Skattepligtige porteføljeaktier jf. ABL § 5 og næringsaktier jf. ABL § 17
Hvilke værnsregler om national sambeskatning findes i selskabsskatteloven?
SEL § 31, stk. 1, 1. pkt.: Koncernforbundne selskaber og foreninger omfattet af dansk skattepligt skal sambeskattes.
- Omfatter selskaber, der anses for at tilhøre samme koncern i SEL § 31 C.
- Bestemmende indflydelse, jf. SEL § 31 C, stk. 2: styre datterselskabets økonomiske og driftsmæssige beslutninger.
- SEL § 31 C, stk. 3: bestemmende indflydelse, når moderselskabet ejer mere end halvdelen af stemmerettighederne i et selskab, med mindre det kan godtgøres, at det reelt ikke udgør bestemmende indflydelse
- SEL § 31 C, stk. 4: Hvornår der foreligger bestemmende indflydelse, hvis moderselskabet ikke ejer mere end halvdelen af stemmerettighederne.
Hvilke værnsregler om international sambeskatning findes i selskabsskatteloven?
SEL § 31 A: Det ultimative moderselskab kan vælge, at sambeskatningen for de koncernforbundne selskaber og foreninger mv. som sambeskattes efter SEL § 31 også skal gælde alle koncernforbundne udenlandske selskaber og foreninger mv.
- International sambeskatning er valgfri
- Globalpuljeprincippet: Hvis der vælges international sambeskatning skal alle udenlandske selskaber, foreninger, faste driftssteder mv. omfattes af sambeskatningen.
Hvilke værnsregler om tvungen sambeskatning med finansielle selskaber (CFC) findes i selskabsskatteloven?
SEL § 32: Et finansielt datterselskab skal under visse betingelser altid sambeskattes med et dansk moderselskab
- Reglen skal sikre, at selskabers finansielle aktiviteter bliver beskattet i DK og ikke vilkårligt flyttes til udlandet.
6 betingelser for tvungen sambeskatning med et finansielt datterselskab:
1) Datterselskabets CFC-indkomst i indkomståret udgør mere end en tredjedel af datterselskabets samlede skattepligtige indkomst.
1) Koncernen har ikke valgt international sambeskatning efterSEL § 31 A.
3) Moderselskabets aktier i datterselskabet er ikke aktier eller investeringsbeviser m.v. i investeringsselskaber efterABL § 19.
4) Moderselskabets aktier i datterselskabet ejes ikke gennem et investeringsselskab omfattet afABL § 19, og moderselskabet eller den direkte ejer af investeringsbeviserne m.v. beskattes efterABL § 19 A.
5) Moderselskabets aktier i datterselskabet ejes ikke gennem en juridisk person, der beskattes efter reglerne iSEL § 13 F.
6) Moderselskabets aktier i datterselskabet ejes ikke gennem et arbejdsmarkedsrelateret livsforsikringsaktieselskab omfattet af § 307 i lov om finansiel virksomhed, der beskattes efter pensionsafkastbeskatningsloven.
Hvilke værnsregler om transfer pricing findes i ligningsloven?
LL § 2: Omfatter skattepligtige, der udøver bestemmende indflydelse ved at eje mere end 50 pct. af stemmerettighederne eller mere end 50 pct. af aktiekapitalen.
- Heroverfor gælder medfør af armslængdeprincippet i LL § 2, at der ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst skal anvendes priser og vilkår for kontrollerede transaktioner i overensstemmelse med, hvad der kunne være opnået, hvis transaktionerne var afsluttet mellem uafhængige parter
Hvilke værnsregler om underskudsfremførsel findes i selskabsskatteloven?
SEL § 12, stk. 1: Et selskab hvis skattepligtige indkomst er negativ kan fradrage underskuddet i efterfølgende indkomstårs skattepligtige indkomst.
SEL § 12, stk. 2: Underskud fra tidligere år kan kun fradrages fuldt ud i den del af årets skattepligtige indkomst, der ikke overstiger 8.872.500 mio. kr. (2022)
- Hvis der fortsat er uudnyttet underskud, kan dette kun fradrages i 60 pct. af den del af årets skattepligtige indkomst, der overstiger de 8,87 mio. kr.
Hvilke værnsregler om tynd kapitalisering findes i selskabsskatteloven?
Tynd kapitalisering – begrænsning af fradrag for udgifter til kontrolleret gæld, jf. SEL § 11
- Danske selskaber hvorover juridiske personer udøver en bestemmende indflydelse har ikke fradrag for renteudgifter og kurstab på gæld til den danske eller udenlandske juridiske person, for den del af gælden der overstiger fire gange det danske selskabs egenkapital (4:1).
- Kun hvis den kontrollerede gæld overstiger 10 mio. kr., jf. SEL § 11, stk. 1, 6. pkt.
