Séance 8 Flashcards
Différence entre cotations directes ou cotations indirectes
Directes: Coût à débourser en $CAD pour acquérir 1$ d’unité étrangère (ex: 1 euro = 1,48 CAD)
Indirectes: Coût à débourser en unité de devise étrangère pour 1$ de CAD (ex: 1 CAD = 0,676 euro)
Définir la monnaie fonctionnelle et quelles sont les exigences de l’IAS 21 par rapport à cela
Monnaie de l’environnement économique principal dans lequel l’entité exerce ses activités (dépend principalement des ventes, des coûts opérationnels et de la concurrence ou de la réglementation du pays qui s’applique)
Les opérations doivent être converties dans la monnaie fonctionnelle
Définir un élément monétaire et exemples
Unités monétaires détenue $ (encaisse) et éléments d’actifs et de passifs devant être reçus ou payés sous la forme d’un nombre d’unités monétaires ($)
Ex: Encaisse, Comptes clients, Comptes fournisseurs, dettes
Taux de change: En date de fin d’exercice, comment ajuster les différents types d’éléments du bilan (monétaires, non-monétaires évalués au coût vs à la JV)
-Monétaires: Ajustement au taux de clôture
-Non-monétaire au coût: Pas d’ajustement
-Non-monétaire à la JV: Ajustement au taux à la date de calcul de la JV
Taux de change: Comment sont comptabilisés les postes des résultats?
Comptabilisés au taux en vigueur à la date de transaction (pas réévalué!)
S’il n’y a pas de date précise (ex: intérêts au cours de l’année): on utilise le cours moyen de la période
Taux de change: comment sont traités les postes de vente à crédit (vente et compte client)
Vente (poste de résultats): comptabilisé au taux en vigueur à la date de la transaction et n’est pas réévalué
Compte client (poste du bilan, monétaire): Lors de la transaction, il est enregistré au taux du jour. À la date du bilan, on ajuste sa valeur selon le taux à la date du bilan (fin d’exo). L’écart est ctb en RN
Qu’est-ce qu’une opération de couverture?
Consiste à conclure un contrat visant à compenser l’exposition à des risques de change. Ces instruments de couverture limiteront les profits/pertes de change attribuables aux fluctuations de la devise
Une compagnie couvre les risques de perte mais aussi de gain avec un contrat de change
Quelle est la comptabilisation générale des contrats de change: lors de la transaction d’achat/de vente, en fin d’exercice et lors du règlement
Lors de la transaction (signature du contrat): Rien à enregistrer (aucune juste valeur)
Fin d’exercice: réévaluation à la JV de notre contrat versus le taux en vigueur
Lors du règlement : réévaluation + encaissement ou décaissement du contrat de change
Noter que c’est contre-intuitif du reste. Si le cours de notre contrat (décidé au début) est plus élevé que le cours lors de la réévaluation, il s’agit d’un gain. Comme notre JV du début est de zéro, si on prévoit recevoir une somme plus grosse à la fin que le cours du marché, la JV du contrat augmente (vice-versa si le cours du marché est plus élevé, notre contrat est à perte)
Qu’est ce qui est particulier dans l’écriture du paiement d’intérêts en fin d’année
la charge d’intérêt est calculé selon le cours moyen de l’année alors que le paiement (encaisse) est calculé avec le cours de clôture. Il en résulte ainsi un gain/perte de change sur la différence
