R7: Konzernrechnungslegung Flashcards
Was ist ein Konzernabschluss
- Der Abschluss einer Unternehmensgruppe, der die Unternehmen der Gruppe so darstellt, als handele es sich bei Ihnen um ein einziges Unternehmen
- Fiktion der Rechtlichen Einheit
Warum wird ein Konzernabschluss erstellt und
was sind seine Aufgaben?
- Erstellt aufgrund rechtlicher verpflichtung
Aufgaben:
- Informationsinstrument, da frei von Konzerninternen Transaktionen
- Dokumentations- und Entscheidungsinstrument
Was ist ein Konzern
Ein Mutterunternehmen und ihre Tochterunternehmen
Auftellungspflicht nach IFRS
- Pflicht besteht für jedes Mutterunternehmen
- Keine Einbeziehungswahlrecht, jedes TU ist einzubeziehen
Pflicht bestimmt sich nach dem Control Concept:
- Investor hat Verfügungsgewalt über das Beteiligungsunternehmen
- Investor ist variablen Rückflüssen ausgesetzt (Renditen)
- Verfügungsgewalt kann zur Beeinflussung der Rückflüsse eingesetzt werden
Sämtliche Kriterien müssen gegeben sein !!!!
Prozess der Konzernabschlusserstellung
Tochterunternehmen
- Ein anderes Unternehmen (Mutter) hat die Möglichkeit, die Finanz- und Geschäftspolitik des Unternehmens (Tochter) zu steuern, um Nutzen aus dessen Tätigkeit zu ziehen
Joint Venture
(Gemeinschaftsunternehmen)
- Ein Unternehmen, das als Gemeinschaftsunternehmen von mindestens 2 ökonomisch selbstständigen Partnerunternehmen, auf Basis einer vertraglichen Vereinbarung, gemeinschaftlich geführt wird
Assoziiertes Unternehmen
- Ein Anteilseigner verfügt über einen maßgeblichen Einfluss und das Unternehmen ist weder TU noch Joint Venture
- (Vermutung bei Anteil >20%)
Beteiligungsunternehmen
- Ein Gesellschaft hält eine Beteiligung, die aber nicht die Kriterien eines Tochterunternehmens, Joint-Venture, Assoziierten Unternehmes erfüllt
Die Konsoliderungsmaßnahmen
- Kapitalkonsolidierung
- Schuldenkonsolidierung
- Aufwands- und Ertragskonsolidierung
- Zwischenergebniseliminierung
Beteilugungsformen und ihre Konsololiderungsmethoden
- TU => Vollkonsolidierung
- Joint Venture => at Equity
- Assoziiertes Unternehmen => at Equity
- Beteiligungs Unternehmen => Finanzinstrument
Prozess der Konzernabschlusserstellung
Vollkonsoliderung
Asset Deal vs. Share Deal
Asset Deal:
- Keine Konzernrechnungslegung bzw. unternehmen Konsolidierung notwendig
Share Deal:
- Ausweis als Beteiligung im Einzelabschlussat des Erwerbers
- Notwendigkeit der Konzernrechnungslegung
Unternehmenserwerb als Share Deal => Erwerbsmethode
- Sämtlichhe Unternehmenszusammenschlüsse sind nach der Erwerbsmethode abzubilden
Folgende Schritte beinhaltet die Anwendung:
- Identifikation des Erwerbers
- Bestimmung der Kosten des Unternehmenszusammenschlusses
- Aufteilung des Kaufpreises auf die erworbenen Vermögenswerte, Schulden und Eventualschulden des akquirierten Unternehmens (Purchase Price Allocation)
Kapitalkonsoliderung
Übersicht
Eliminierung der Kapitalverflechtungen zwischen MU und TU
Aufrechnungsdifferenzen
Zwischenergebniseliminierung
Einbeziehung At Equity
- Unternehmen wird mit seinem anteiligen Eigenkapital im Konzernabschluss angesetzt
- Keine Übernahme von Vermögen / Schulden des Unternehmens in den Konzernabschluss
- Zwischenergebnisse sind zwingend anteilig zu eliminieren
Formel
EPS und
Kurs Gewinn Verhältnis
Unverwässertes (Basic) EPS
- Zähler: Aktuelles Periodenergebnis nach Steuern
- Nenner: Tatsächlich ausgegebene Aktienanzahl
Verwäsertes EPS
- Zähler:
- Aktuelle Periodenergebniss nach Steuern
- +/- Modifikationen
- Nenner:
- Tatsächlich Ausgegebene Aktienzahl
- + Potenzielle Stammaktien (“Was Wäre wenn”)
