P1:Funktion&Methodik der Abschlussprüfung Flashcards

1
Q

Gesetzliche Abschlussprüfung

A
  • Jahresabschluss (Bilanz, GuV, Anhang)
  • Buchführung
  • Lagebericht
  • bestimmte außerbuchhalterische Informationen
  • bei AG: Risikofrüherkennungssystem
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2
Q

Freiwillige Abschlussprüfung

A
  • Wenn Bestätigungsvermerk:
    • Umfang wie bei der gesetzliche Abschlussprüfung
  • Wenn nur mit “Bescheinigung”:
    • Umfang frei vereinbar
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3
Q

Prüfungspflicht

A
  • Alle mittelgroße und große Kapitalgesellschaften müssen JA und Lagebericht prüfen lassen
  • Konzernabschluss und -lagebericht von Kapitalgesellschaften sind zu prüfen
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4
Q

Größenkriterien

Bsp. Große Kapitalgesellschaften

A
  • Bilanzsumme
  • Umsatzerlöse
  • Mitarbeiterzahl
  • Wertpapiere ?

Große Kapitalgesellschaft:

  • 2 der 3 Kriterien für mittelgroße Kapitalgesellschaften in 2 aufeinanderfolgenden Jahren überschritten werden
  • Immergroß wenn Wertpapiere an einem organiserten Markt gehandelt werden oder Zulassung zum Markt beantragt
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5
Q

Ziel der Abschlussprüfung

A
  • Kontrollfunktion:
    • gesetzliche vorschriften, Gesellschaftsvertrag und Satzung beachtet worden sind
  • Informationsfunktion:
    • Gegeüber den gesetzlichen Vertretern, dem Aufsichtsorgan und den Gesellschaftern
  • Beglaubigungsfunktion:
    • Durch Erteilung/Versagung eines Bestätigungsvermerks

Erkennen von unrichtigkeiten & verstößen gegen vorschriften mit wesentlicher Auswirkung auf die Darstellung des tatsächlichen Verhältnisses entsprechendes Bild der VFE-Lage

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6
Q

Problem: Erwartungslücke

A

Bestätigungsvermerk ist kein Qualitätssiegel für die wirtschaftlichen Verhältnisse der Gesellschaft

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7
Q

Bestätigungsvermerk mit folgender Prüfungssausse/Erklärung

A
  • Ob Prüfung zur Einwendung geführt hat
  • Ob den tatsächlichen Verhältnissen entsprechendes Bilder VFE-Lage vermittelt wird
  • Ob der Lagebericht im Einklang mit dem JA steht
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8
Q

PS

& (PH, Stellungsnahmen)

A
  • Für Mitglieder der IDW bindend
  • gelten als “Grundsätze gewissenhafter Berufsausübung”
  • Übereinstimmung mit ISA
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9
Q

Berufspflicht gemäß WPO

A

Unabhängigkeit und Unparteilichkeit

Der WP hat seinen Beruf

  • unabhängig
  • gewissenhaft
  • verschwiegen
  • eigenverantwortlich auszüben
  • unparteiisch zu verhalten
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10
Q

Was Umfasst die Prüfung nicht

A

Die Prüfung umfasst grundsätzlich nicht die Frage:

  • Ob der Fortbestand des geprüften Unternehmens
  • oder die Wirksamkeit und Wirtschaftlichkeit der Geschäftsführung zugesichert werden kann
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11
Q

Funktion der Abschlussprüfung

A
  • Kontrollfunktion
    • gesetzliche Vorschriften und sie ergänzenden Bestimmungen des Gesellschaftsvertrages/Satzung beachtet worden sind
  • Informationsfunktion:
    • Gegenüber den gesetzlichen Vertretern, Aufsichtsorgan und den Gesellschaftern des Unternehmens
  • Beglaubigungsfunktion:
    • Durch die Erteilung/Versagung eines Bestätigungsvermerks
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