Procedimento De Auditoria Flashcards
Quais são os procedimentos de auditoria?
São 7:
• Inspeção
• Observação
• Confirmação Externa
• Recálculo
• Reexecução
•Procedimentos Analíticos
• Indagações
Quais são os testes de observância na auditoria?
• Avaliação se Controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento
• Por meio de:
- Inspeção - Verificação de documentos registros e ativos tangíveis;
- Observação: Acompanhamento de processo ou procedimento quando da sua execução;
- Investigação e Confirmação - Obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações dentro ou fora da entidade.
O que são os Testes Substantivos:
São Testes utilizados pra saber se os dados que são produzidos pelos sistemas de informação da entidade oferecem:
• Suficiência
• Exatidão
• Validade
A9. O processo de decisão do auditor para determinar os principais assuntos de auditoria visa selecionar um número …
menor de assuntos entre aqueles comunicados aos responsáveis pela governança e tem por base o julgamento do auditor sobre quais assuntos foram os de maior importância na auditoria das demonstrações contábeis do período corrente.
A10. A determinação dos principais assuntos de auditoria pelo auditor se limita aos assuntos de maior importância na auditoria das demonstrações contábeis do período corrente, mesmo quando
são apresentadas demonstrações contábeis comparativas
A auditoria interna busca a avaliação da…
A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade,
adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos,
dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de
riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus
objetivos.
Qual a finalidade da auditoria interna?
Agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções
para as não-conformidades apontadas nos relatórios.
Qual a abrangência dos papéis e trabalho?
Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos procedimentos de Auditoria Interna aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte das conclusões alcançadas.
Qual o papel da auditoria interna quanto a possibilidade de fraude e erro?
A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
Como é realizado o planejamento de auditoria interna?
O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes ESTABELECIDAS PELA ADMINISTRAÇÃO DA ENTIDADE.
Quais são os fatores relevantes a serem considerados pelo planejamento na execução dos trabalhos de auditoria interna?
a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade;
b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade;
c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade;
d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no
âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna;
e) o uso do trabalho de especialistas;
f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações;
g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;
h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores
internos; e
i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.
Os procedimentos da Auditoria … constituem exames e investigações, incluindo testes de … e testes …, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para …. e recomendações à administração da entidade.
Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obtersubsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.
O que é uma informação suficiente?
a) a informação suficiente é aquela que é FACTUAL E CONVINCENTE, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno;
O que é uma informação adequada?
b) a informação adequada é aquela que, SENDO CONFIÁVEL, PROPICIA A MELHOR EVIDÊNCIA
ALCANÇÁVEL, por meio do USO APROPRIADO das TÉCNICAS de Auditoria Interna;
O que é uma informação relevante?
c) a informação relevante é a que DÁ SUPORTE ÁS CONCLUSÕES e ÀS RECOMENDAÇÕES da Auditoria Interna;
O que é uma informação útil?
d) a informação útil é a que AUXILIA A ENTIDADE A ATINGIR SUAS METAS.
O relatório da auditoria interna deve acordar no mínimo quais tópicos?
a) o objetivo e a extensão dos trabalhos;
b) a metodologia adotada;
c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão;
d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria;
e) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas;
f) os riscos associados aos fatos constatados; e
g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos constatados.
O quem o relatório de auditoria interna deve ser apresentado?
• ser apresentado a quem tenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser preservada a confidencialidade do seu conteúdo.
A auditoria interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatórios parciais quando?
constatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem providências imediatas da administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames.
Indicadores que podem sugerir que transações significativas, fora do curso normal de negócios da entidade ou que pareçam de outro modo não usuais podem ter sido contabilizadas com a intenção de produzir informações contábeis fraudulentas ou ocultar apropriação indevida de ativos, incluem:
- A forma de tais transações parece excessivamente complexa (por exemplo, a transação envolve diversas entidades que compõem um grupo consolidado ou terceiros não relacionados).
- A administração não discutiu a natureza e a contabilização de tais transações com os responsáveis pela governança da entidade, e há documentação inadequada.
- A administração está dando mais ênfase à necessidade de tratamento contábil específico do que à razão econômica subjacente da operação.
- Transações que envolvam partes relacionadas não consolidadas, inclusive entidades com propósito específico, não foram adequadamente revisadas ou aprovadas pelos encarregados da governança da entidade.
- Transações que envolvem partes relacionadas não identificadas anteriormente ou partes que não tem a substância ou a capacidade financeira para arcar com a transação sem a ajuda da entidade sob auditoria.
Quais são os fatos que influenciam no tamanho da amostra?
Testes de controle:
• Avaliação de riscos considera os controles relevantes = relação direta. ++/–
• Taxa tolerável de desvio = Relação Inversa +-/-+
• Taxa esperada de desvios = Relação direta ++/–
• Nível de Segurança desejado de que a taxa tolerável não seja excedida pela taxa real de desvio na população = Relação Direta ++/–
Testes de detalhes
• Avaliação dos riscos de distorção relevante = Relação Direta ++/–
• Distorção Tolerável = Relação inversa +-/-+
• Valor da distorção que o auditor espera encontrar = Relação direta ++/–
•Uso de outros procedimentos substantivos = Relação Inversa +-/-+
• Estratificação da população = relação Inversa +-/-+
O que é uma solicitação de confirmação positiva?
Solicitação de confirmação positiva é a solicitação de que a parte que confirma responda diretamente ao auditor indicando se concorda ou discorda das informações na solicitação, ou forneça as informações solicitadas.
O que é uma solicitação de confirmação negativa?
Solicitação de confirmação negativa é a solicitação de que a parte que confirma responda diretamente ao auditor somente se discorda das informações fornecidas na solicitação.
O que é a resposta não recebida?
Resposta não recebida é quando a parte que confirma não responde ou não responde de maneira completa, a uma solicitação de confirmação positiva, ou a devolução de uma solicitação de confirmação não entregue (devolução pelo correio, por exemplo, para um destinatário não localizado).
O que é uma exceção no pedido de confirmação de informação de auditoria?
Exceção é a resposta que indica uma diferença entre as informações para as quais se solicitou confirmação ou diferença entre os registros da entidade e as informações fornecidas pela parte que confirma.
O auditor independente não deve usar o trabalho da auditoria interna se ele determinar que:
(a) a posição hierárquica da auditoria interna na organização e suas políticas e procedimentos não propiciam adequada objetividade dos auditores internos;
(b) a função da auditoria interna não tem suficiente competência; ou
(c) a função não aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade (ver itens A12 a A14).
Qual a demonstração que deve ser tratada em parágrafo de outros assuntos?
DVA - Demonstração do Valor Adicionado.
Após o Parágrafo de outros assuntos.
A independência do auditor frente à entidade salvaguarda a capacidade do auditor de formar opinião de auditoria sem ser afetado por influências que poderiam comprometer essa opinião. A independência aprimora a …
capacidade do auditor de atuar com integridade, ser objetivo e manter postura de ceticismo profissional.
Quais são os princípios fundamentais da ética profissional a serem observados pelos auditores incluem?
(a) integridade;
(b) objetividade;
(c) competência profissional e devido zelo;
(d) confidencialidade; e
(e) comportamento profissional.
Os testes de controle são realizados…
A20. Os testes de controles são realizados somente para aqueles controles que o auditor determinou serem devidamente planejados para evitar, detectar e corrigir distorção relevante em afirmação relevante e que o auditor planeja testar.
A21. A manutenção do ceticismo profissional ao longo de toda a auditoria é necessária, por exemplo, para que o auditor reduza os riscos de:
• ignorar circunstâncias não usuais;
• generalização excessiva ao tirar conclusões das observações de auditoria;
• uso inadequado de premissas ao determinar a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria e ao avaliar os resultados destes
A independência aprimora a capacidade do auditor de atuar com …., ser objetivo e manter postura de ceticismo profissional.
A independência aprimora a capacidade do auditor de atuar com INTEGRIDADE, ser objetivo e manter postura de ceticismo profissional.
se a administração ou os responsáveis pela governança impõem uma limitação no alcance do trabalho do auditor, nos termos de um trabalho de auditoria proposto, de modo que o auditor entenda que a limitação resultará na emissão de relatório com abstenção de opinião sobre as demonstrações contábeis, o auditor …
não deve aceitar esse trabalho de natureza limitada como um trabalho de auditoria, a menos que exigido por lei ou regulamento.
Qual a diferença entre
Asseguração Razoável X Asseguração Limitada?
a) Asseguração Razoável
- A conclusão é expressa de forma positiva;
- Com nível elevado de segurança;
- E risco menor do que na asseguração limitada.
- É conseguida quando o auditor obtém evidência apropriada e suficiente para reduzir a um nível aceitavelmente baixo o risco de auditoria.
b) Asseguração Limitada:
- A conclusão é expressa de forma negativa;
- E o risco é maior do que no trabalho de asseguração razoável.
Como realizar testes de sub e super avaliação nas contas do patrimônio e resultado?
1° lembrar que
Ativo = Despesa -> Natureza Devedora 1° Teste Superavaliação
Passivo = Receita -> Natureza Credora 1° Teste Subavaliacao
2° Ver qual a natureza da conta e aí definir qual será o primeiro teste e sua contrapartida. E depois inverte os testes.
Ex: Teste na conta Estoques
Estoque = Ativo = Natureza Devedora
1° Teste: Superavalidação Ativo/ Subavaliacao Passivo
2° Teste: SubAvaliacao Ativo / Superavaliação Passivo.
De acordo com o CPC 24são eventos subquentes quenão originam ajustes,masos quais normalmenteresultam em divulgação em nota explicativa:
- “(a)combinação de negócios importanteapós o período contábil a que se referem as demonstrações contábeis (o Pronunciamento Técnico CPC 15 Combinação de Negócios exige divulgação específica em tais casos) ou a alienação de uma subsidiária importante;”
Então se houver
• Negócios importantes
• Alienação de subsidiaria
Após o período das demonstrações contábeis só adiciona nota explicativa.
