Amostragem Em Auditoria Flashcards
O que causa distorções na auditoria contábil?
Fraude ou erro
O risco de amostragem pode levar a dois tipos de conclusões errôneas:
(a) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe. O auditor está preocupado com esse tipo de conclusão errônea porque ela afeta a eficácia da auditoria e é provável que leve a uma opinião de auditoria não apropriada.
(b) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados menos eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela não existe. Esse tipo de conclusão errônea afeta a eficiência da auditoria porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as conclusões iniciais estavam incorretas.
Quanto ao tamanho das amostras e o risco de auditoria?
Quanto maior o risco que o auditor tolera, menor pode ser a amostra.
E quanto menor o risco tolerável maior é a amostra.
A9. A decisão quanto ao uso de abordagem de amostragem estatística ou não estatística é …
uma questão de julgamento do auditor, entretanto, o tamanho da amostra não é um critério válido para distinguir entre as abordagens estatísticas e não estatísticas.
- Se o auditor identifica um risco de distorção relevante com relação a litígios ou reclamações identificados, ou quando os procedimentos de auditoria executados indicam que outros litígios ou reclamações poderiam existir, o auditor deve, além dos procedimentos requeridos pelas outras normas de auditoria, comunicar-se diretamente com os consultores jurídicos externos da entidade. O auditor deve fazer isso por meio de …
de circularização (carta de indagação aos advogados), elaborada pela administração e enviada pelo auditor, solicitando aos consultores jurídicos externos da entidade que se comuniquem diretamente com o auditor. Se a lei, o regulamento, ou o respectivo órgão jurídico proibir que a consultoria jurídica externa da entidade comunique-se diretamente com o auditor, o auditor deve executar procedimentos alternativos de auditoria
Quais são os métodos de seleção da amostra?
• Aleatória - geradores de números aleatórios, por meio de tabelas por ex.
• Sistemática - a quantidade de unidas é dividida pela população para criar intervalos constantes de amostragem.
• Unidade Monetária - seleção com base em valores, em qual todas as conclusões se dão como resultado valores monetários
• Acaso - seleciona sem seguir uma técnica estruturada.
• De bloco - envolve a seleção de um ou mais blocos de itens contíguos.
Quais são os riscos de amostragem?
• Testes de observância:
- Risco de Subavaliação da Confiabilidade: embora o resultadodos procedimentos aplicados sobre a amostra NÃO seja satisfatório, a população possui menor nível de erro do que a amostra.
- Risco de Superavaliação da Confiabilidade: embora o resultado da aplicação de procedimentos sobre a amostra seja satisfatória, a população possui maior nível de erro em relação à amostra.
• Testes Substantivos
- Risco de Rejeição Incorreta: conclui-se que há distorção relevante quando ela não existe efetivamente.
- Risco de Aceitação Incorreta: conclui-se que NÃO HAdistorcoes relevantes quando na realidade elas existem.
Amostragem estatística é o uso da …
teoria das probabilidades para avaliar os resultados das amostras, incluindo a mensuração do risco de amostragem.
Embora o exame seletivo de itens específicos de uma classe de transações ou saldo contábil frequentemente seja um meio eficiente de obter evidência de auditoria …
não constitui amostragem em auditoria. Os resultados de procedimentos de auditoria aplicados a itens selecionados dessa maneira não podem ser projetados para a população inteira; portanto, o exame seletivo de itens específicos não fornece evidência de auditoria referente ao restante da população.
Quais são os procedimentos substantivos?
• Testes de Detalhes
• Procedimentos analíticos substantivos
A seleção de itens específicos é considerada uma técnica de amostragem?
Não, mas pode ser relevante para verificar contas suspeitas
Qual a diferença de estratificação e conglomerados?
Ambas são técnicas utilizadas antes da amostragem para “organizar” os dados antes de colher uma amostra.
Estratificação: particiona a população em grupos homogêneos.
Conglomerados: Participna a população em grupos heterogêneos (desiguais)
Quanto maior a estratificação da população…
Menor será o tamanho da amostra.
+ Estratificação - Amostra
O que é o erro tolerável nos testes de observância?
É a TAXA MAXIMA DE DESVIO de um procedimento de controle que o auditor está disposto a aceitar - Riscos de controle
O que é o erro tolerável nos testes substantivos?
O erro tolerável é o ERRO MONETÁRIO do saldo de uma conta ou uma classe de transações que o auditor está disposto a aceitar para que mesmo assim. Possa concluir que as demonstrações contábeis não contem distorções relevantes.
