Planejamento E Documentação De Auditoria

Question 1

A documentação de auditoria, que atende às exigências desta Norma e às exigências específicas de documentação de outras normas de auditoria relevantes, fornece: (finalidades principais)

Answer 1

(a) evidência da base do auditor para uma conclusão quanto ao cumprimento do objetivo global do auditor (NBC TA 200); e

(b) evidência de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis.

Question 2

O que é a documentação de auditoria?

Answer 2

(a) Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente
também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”).

Question 3

O que é arquivo de auditoria?

Answer 3

(b) Arquivo de auditoria compreende uma ou mais pastas ou outras formas de armazenamento, em forma física ou eletrônica que contêm os registros que constituem a documentação de
trabalho específico.

Question 4

O auditor deve preparar …. a documentação de auditoria, que seja …. para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda:

Answer 4

O auditor deve preparar TEMPESTIVAMENTE a documentação de auditoria, que seja SUFICIENTE para
permitir que um AUDITOR EXPERIENTE, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda:

(a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis;

(b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e

(c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões.

Question 5

Qual o período de guarda da documentação de auditoria?

Answer 5

Não inferior a 5 anos, a contar da data do relatório do auditor, ou se posterior do relatório do auditor do grupo.

Question 6

A forma, o conteúdo e a extensão da documentação de auditoria dependem de fatores como:

Answer 6

(a) tamanho e complexidade da entidade;

(b) natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados;

(c) riscos identificados de distorção relevante;

(d) importância da evidência de auditoria obtida;

(e) natureza e extensão das exceções identificadas;

(f) necessidade de documentar a conclusão ou a base da conclusão não prontamente determinável a partir da documentação do trabalho executado ou da evidência de auditoria obtida;

(g) metodologia e as ferramentas de auditoria usadas.

Question 7

Observações sobre a documentação de auditoria:

Answer 7

• A documentação de auditoria, porém, não substitui os registros contábeis da entidade.
• Explicações verbais do auditor, por si só, não representam documentação adequada para o trabalho executado pelo auditor ou para as conclusões obtidas, mas podem ser usadas para
explicar ou esclarecer informações contidas na documentação de auditoria.

Question 8

Um limite de tempo apropriado para concluir a montagem do arquivo final de auditoria geralmente não ultrapassa ….

Answer 8

não ultrapassa 60 dias após a data do relatório do auditor (NBC PA 01, item A54).

Question 9

O planejamento da auditoria envolve a definição de …

Answer 9

estratégia global para o trabalho e o
desenvolvimento de plano de auditoria.

• O auditor deve estabelecer uma estratégia global de auditoria que defina o alcance, a época e a direção da auditoria, para orientar o desenvolvimento do plano de auditoria.

Question 10

A natureza, a época e a extensão do direcionamento e da supervisão dos membros da equipe e a revisão do seu trabalho podem variar dependendo de diversos fatores, incluindo:

Answer 10

a) o porte e a complexidade da entidade

b) a área da auditoria;

c) os riscos de distorções relevantes;

d) a capacidade e a competência dos membros individuais da equipe que realiza o trabalho de
auditoria.

Question 11

Um planejamento adequado é benéfico para a auditoria das demonstrações contábeis de várias
maneiras, inclusive para:

Answer 11

• Auxiliar o auditor a dedicar atenção apropriada às áreas importantes da auditoria

• Auxiliar o auditor a identificar e resolver
tempestivamente problemas potenciais

• Auxiliar o auditor a organizar adequadamente o trabalho de auditoria para que seja realizado de forma eficaz e eficiente

• Auxiliar na seleção dos membros da equipe de trabalho com níveis apropriados de capacidade e competência para responderem aos RISCOS esperados e na alocação apropriada de tarerefas.

• Facilitar a direção e a supervisão dos membros da equipe de trabalho e a revisão do seu
trabalho;

• Auxiliar, se for o caso, na coordenação do trabalho realizado por outros auditores e
especialistas.”.

Question 12

Para documentação de assuntos e julgamentos profissionais significativos:

A8. Julgar a importância de assunto exige análise objetiva dos fatos e circunstâncias.
Exemplos de assuntos significativos incluem:

Answer 12

• assuntos que dão origem a riscos significativos.
• resultados de procedimentos de auditoria que indiquem:
  (i) que as demonstrações contábeis podem conter distorção relevante, ou(ii) a necessidade de revisar a avaliação anterior dos riscos de distorção relevante feita pelo auditor e as respostas do auditor aos riscos avaliados;
• circunstâncias que causam dificuldade significativa ao auditor para aplicar os procedimentos de auditoria necessários;
• constatações que possam resultar em modificação do relatório de auditoria ou na inclusão de parágrafo de ênfase no relatório do auditor.

Question 13

§ 5º As notas explicativas devem:

IV – indicar:

Answer 13

i) os eventos subsequentes à data de encerramento do exercício que tenham, ou possam vir a ter, efeito relevante sobre a situação financeira e os resultados futuros da companhia.

Question 14

Determinação dos principais assuntos de auditoria é?

Answer 14

• A9. O processo de decisão do auditor para determinar os principais assuntos de auditoriavisa selecionar um número menor de assuntosentre aqueles comunicados aos responsáveis pela governança e tem por base o julgamento do auditor sobre quais assuntos foram os de maior importância na auditoria das demonstrações contábeis do período corrente.

•A10. A determinação dos principais assuntos de auditoria pelo auditorse limita aos assuntos de maior importânciana auditoria das demonstrações contábeis do período corrente,mesmo quando são apresentadasdemonstrações contábeis comparativase aopinião do auditor se refere a cada um dos períodospara os quais foram apresentadas demonstrações contábeis

• A11. Não obstante o fato de quea determinação pelo auditor dos principais assuntos de auditoria se refere às demonstrações contábeis do período correntee de que esta norma não requer que o auditor atualize os principais assuntos de auditoria constantes do relatório de auditoria do período anterior, pode serimportante para o auditor avaliar seo assunto que era um principalassuntode auditoria na auditoria das demonstrações contábeis doperíodo anterior continua sendo na auditoria das demonstrações contábeis do período corrente

Question 15

Pra que serve a Matriz de planejamento ?

Answer 15

• selecionar, de maneira prévia, as áreas ou questões mais relevantes em uma determinada auditoria;

• dar foco ao trabalho de fiscalização;

• ampliar a possibilidade de se alcançar bons resultados com o trabalho;

• minimizar riscos de prorrogações na duração dos trabalhos e desgastes com as chefias;

• equacionar expectativas e evitar surpresas ao final da execução, facilitando a discussão do trabalho com as chefias em bases objetivas.

Question 16

O que é o procedimento de inspeção?

Answer 16

A14. A inspeção envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo. A inspeção de registros e documentos fornece evidência de auditoria com graus variáveis de confiabilidade, dependendo de sua natureza e fonte e, no caso de registros internos e documentos, da eficácia dos controles sobre a sua produção. Um exemplo de inspeção utilizada como teste é a inspeção de registros em busca de evidência de autorização.

Esclarecendo: a inspeção vai além do exame físico de ativos tangíveis, INCLUINDO TAMBÉM o EXAME de REGISTROS e DOCUMENTOS (isso, por si só, resolve inúmeras questões de prova).

Question 17

No processo de avaliação de risco da entidade o auditor deve buscar entender se a entidade tem processo para:

Answer 17

(a) identificar riscos de negócio relevantes para os objetivos das demonstrações contábeis

(b) estimar a significância dos riscos;

(c) avaliar a probabilidade de sua ocorrência;

(d) decidir sobre ações em resposta a esses riscos

Question 18

A49. Indicadores que podem sugerir que transações significativas, fora do curso normal de negócios da entidade ou que pareçam de outro modo não usuais podem ter sido contabilizadas com a intenção de produzir informações contábeis fraudulentas ou ocultar apropriação indevida de ativos, incluem:

Answer 18

• A forma de tais transações parece excessivamente complexa (por exemplo, a transação envolve diversas entidades que compõem um grupo consolidado ou terceiros não relacionados);

• A administração não discutiu a natureza e a contabilização de tais transações com os responsáveis pela governança da entidade, e há documentação inadequada;

• A administração está dando mais ênfase à necessidade de tratamento contábil específico do que à razão econômica subjacente da operação;

• Transações que envolvam partes relacionadas não consolidadas, inclusive entidades com propósito específico, não foram adequadamente revisadas ou aprovadas pelos encarregados da governança da entidade;

• Transações que envolvem partes relacionadas não identificadas anteriormente ou partes que não tem a substância ou a capacidade financeira para arcar com a transação sem a ajuda da entidade sob auditoria.

Question 19

A determinação de materialidade pelo auditor é uma questão de _______________ e é afetada pela percepção do auditor das ________________ financeiras dos usuários das demonstrações contábeis

Answer 19

A determinação de materialidade pelo auditor é uma QUESTÃO DE de JULGAMENTO PROFISSIONAL e é afetada pela percepção do auditor das NECESSIDADES DE INFORMAÇÕES financeiras dos usuários das demonstrações contábeis

Question 20

Materialidade no Planejamento e na Execução da Auditoria – o auditor, ao planejar a auditoria, exerce julgamento sobre a magnitude das distorções que são consideradas relevantes. Esses julgamentos fornecem a base para:

Answer 20

(a) determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos de avaliação de risco;

(b) identificar e avaliar os riscos de distorção relevante; e

(c) determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos adicionais de auditoria.

Question 21

geral, as distorções, inclusive as omissões, são consideradas relevantes se…

Answer 21

for razoável esperar que, individual ou conjuntamente, elas influenciem as decisões econômicas dos usuários tomadas com base nas demonstrações contábeis.

Question 22

A determinação da materialidade para o planejamento envolve o exercício de julgamento profissional. Aplica-se freqüentemente uma porcentagem a um referencial selecionado como ponto de partida para determinar a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo. Os fatores que podem afetar a identificação de referencial apropriado incluem:

Answer 22

(a) os elementos das demonstrações contábeis (por exemplo, ativo, passivo, patrimônio líquido, receita, despesa);

(b) se há itens que tendem a atrair a atenção dos usuários das demonstrações contábeis da entidade específica (por exemplo, com o objetivo de avaliar o desempenho das operações, os usuários tendem a focar sua atenção em lucro, receita ou patrimônio líquido);

(c) a natureza da entidade, a fase do seu ciclo de vida, o seu setor e o ambiente econômico em que atua;

(d) a estrutura societária da entidade e como ela é financiada (por exemplo, se a entidade é financiada somente por dívida em vez de capital próprio, os usuários dão mais importância a informações sobre os ativos, e processos que os envolvam, do que nos resultados da entidade); e

(e) a volatilidade relativa do referencial.

Question 23

28. Ao exercer o julgamento quanto a quais riscos são significativos, o auditor deve considerar pelo menos o seguinte:

Answer 23

(a) se o risco é um risco de fraude;

(b) se o risco está relacionado com desenvolvimentos significativos recentes, econômicos, contábeis ou de outro tipo, e que, portanto, exijam atenção específica;

(c) a complexidade das transações;

(d) se o risco envolve transações significativas com partes relacionadas;

(e) o grau de subjetividade na mensuração das informações contábeis relacionadas ao risco, especialmente as mensurações que envolvam uma vasta gama de incerteza de mensuração; e

(f) se o risco envolve transações significativas que estejam fora do curso normal do negócio para a entidade ou que de outra forma pareçam não usual

Question 24

Na determinação da materialidade, o auditor assume que o usuário:

Answer 24

Na determinação da materialidade, o auditor assume que o usuário sempre está CERTO:

• Conhece o negócio;
• Entende materialidade nas DCs;
• Reconhece incertezas;
• TOma decisões com base nas DCs (não no relatório do auditor).