Mehrwertsteuer Flashcards
Welche Art von Steuer ist die MWST?
indirekte Verbrauchssteuer
Wirtschaftsverkehrssteuer
Objektsteuer
Wem obliegt die Steuerhoheit der MWST?
gem. BV dem Bund
Kantone dürfen das Steuerobjekt der MWST nicht mit gleichartigen Steuern belegen
allerdings sind Verbrauchssteuern explizit zulässig (z.H. Handänderungssteuer = kein Gegenstand der MWST)
Was würde eine andere Steuer mit der MWST gleichsetzen und wäre gem. BV verboten?
Steuer ebenfalls mit Vorsteuerabzug und wo der Steuerträger der Endkonsument ist
Was darf mit der Umsatzsteuer belegt werden und berechtigt zum Vorsteuerabzug (5)?
- Lieferung von Gegenständen (= Inlandsteuer)
- Erbringung von DL (Inlandsteuer)
- Eigenverbrauch
- Einfuhr von Gegenständen (= Einfuhrsteuer)
- Bezug von Leistungen von UN mit Sitz im Ausland, wo der Empfänger im Inland ist (=Bezugssteuer)
Nenne die Gesetzesartikel der Inland-, Einfuhr- und Bezugssteuer
Inland: MWSTG 10-44
Einfuhr: MWSTG 45-49
Bezug: MWSTG 50-64
Nenne die Rechtsgrundlagen der MWST (5)
- BV
- MWSTG
- MWSTV
- Verordnungen der ESTV
- Verordnungen des EFD
Nenne die Steuerbemessung/-grundlage der MWST
Nettoumsatz ohne Einbezug der MWST
Was ist das Ziel der MWST?
Besteuerung des inländischen Konsums, wobei nur der Mehrwert besteuert wird und der Endkonsument der Steuerträger ist
Wieso wird die MWST nur auf inländischen Konsum erhoben?
- Wettbewerbsneutralität gewährleisten
- kein Zielkonflikt mit ausländischer MWST
Ist die Überwälzung der MWST gesetzlich vorgeschrieben?
nein, aber jeder macht’s
Was versteht man unter der Europakompatibilität der MWST?
enge Zusammenarbeit mit Ausland
Bundesrat hat Kompetenz den Geltungsbereich der MWST anzupassen (z.B. wenn sich die EU-Richtlinien anpassen) um Doppelbesteuerungen und Nichtbesteuerungen zu vermeiden nach MWSTG 9
Nenne die 4 kumulativen Voraussetzungen für den MWST-Ausweis auf einer Rechnung
- Ort der Leistung ist Inland
- Steuersubjekt ist vorhanden
- Entgelt/Austausch findet statt
- Steuerbare Leistung liegt vor (nicht nach MWSTG 21 ausgenommen)
nach MWSTG 3c: “Einräumung eines verbrauchsfähigen, wirtschaftlichen Wertes an einen Leistungsempfänger gegen Entgelt”
Wo ist der Steuerausweis bei den drei Steuerarten zu finden (MWST)?
Inlandsteuer: Auf der Rechnung
Einfuhrsteuer: auf Veranlagungsverfügung des Zolles
Bezugssteuer: kein Ausweis (“fiktive Buchung”)
Unterscheide die Begriffe Haupt- und Nebenleistung (MWST)
eigenständige Hauptleistung: was dem Kunden angeboten wird und vertraglich erworben wird
Nebenleistung: Nebensächlich, ergänzt oder verbessert Hauptleistung und kommt überlicherweise mit dieser zusammen vor
Was bedeutet dies wenn eine MWSTliche Nebenleistung vorliegt?
diese ist unselbständig und wird wie die Hauptleistung besteuert
was ist die Kombinationsregel (MWST)?
wenn die vorherrschende Hauptleistung 70% ausmacht und ein Pauschalbetrag fakturiert wird, wird die Nebenleistung “ignoriert”
Wer ist das Steuersubjekt der MWST?
Unternehmen, die nicht nach MWSTG 10 I von der Steuerpflicht befreit sind
Zweck, Rechtsform und Gewinnabsicht sind irrelevant
wer ist MWST-pflichtig?
wer, ein UN betreibt, dass eine nachhaltige Erzielung von EInnahmen aus LL selbständig ausübt (= unternehmerisch tätigt) und unter eigenem Namen gegen Aussen auftritt
und
Sitz, Wohnsitz oder Betriebsstätte im Inland hat
Wer ist von der MWST befreit?
MWSTG 10
- UN mit weltweitem Umsatz unter CHF 100’000
- gewisse ausländische UN
- nicht gewinnstrebige, ehrenamtliche Sportvereine und gemeinnützige Institutionen mit einem weltweitem Umsatz unter CHF 250’000
Wie wird die Umsatzgrenze bei der MWST berechnet? (4)
weltweiter Umsatz im IN- und Ausland mit Leistungen, die nicht nach MWSTG 21 II ausgenommen sind
inkl. befreite Umsätze
Nettoumsatz ohne MWST
Nach vereinbartem Entgelt
Ist ein Verzicht auf die MWST-Steuerbefreiung möglich?
ja nach MWSTG 11, sofern unternehmerische Tätigkeit und nachhaltige Erzielung von Umsätzen gegeben ist (somit nicht möglich bei geringfügigen nebensächlichen Einnahmen oder bei reiner Finanzierung über Nichtentgelte)
Wann sind ausländische UN von der MWST befreit?
wenn nur befreite Leistungen in der CH erbracht werden (MWSTG 10/23) oder nur der Bezugssteuer unterliegende DL
gilt nicht für Lieferung von Elektritzität/Erdgas an STEUERPFLICHTIGE PERSONEN
oder Telekommunikation an NICHT STEUERPFLICHTIGE PERSONEN
Bspl: Werbeunternehmen, Vermögensverwalter, Treuhänder
Definiere den Inlandsbegriff der MWST (7)
MWSTG 3a
Hoheitsgebiet der Schweizer Eidgenossenschaft + Zollanschlussgebiete:
- Staatsgebiert CH
- Zollfreilager
- OZL (Offene Zolllager)
- Zollfreiläden
- Liechtenstein (gem. Staatsvertrag)
- Büsingen am Hochrhein (gem. Staatsvertrag)
- Samnaun, Sampuoir
Nenne die wichtigen Punkte zu einem Zollfreilager (4)
- Zwischenhalt in der CH ohne Verzollung (z.B. Kunstgegenstände)
- zum Zweck des Weiterverkaufs
- Auschub der Verzollung, da Bestimmungsland noch unbestimmt
- wenn Bestimmungsland CH = Abrechnung über Einfuhrsteuer
Nenne die wichtigen Punkte zu einem OZL (Offenes Zolllager) (2)
- private, auf eigenem Firmengelände befindende Zollfreilager
- muss beantragt werden (Strenge Auflagen)
v.a. exportorientierte Branchen (Uhren, Pharma, Landwirtschaft)
Welche Produktekategorien sind effektiv zollfrei (im Duty Free) (4)
- Tabak und Tabakwaren
- Spirituosen und Alkohol
- Schaumweine
- Kosmetik
Wo liegt die Grenze der Zollfreiheit (Duty Free) (Betrag & Begründung)
CHF 300
bis zu diesem Betrag Befreiung von der Inlandsteuer, über diesem Betrag wird die Einfuhrsteuer erhoben
Auf welchen Wert wird die Einfuhrsteuer erhoben?
Zeitwert
Was ist speziell an den Gebieten Samnaun und Sampuoir (MWST)?
MWST nur auf Dienstleistungen (=Inland), nicht jedoch auf Lieferungen (=Ausland)
Zählt die italienische Enklave Campione d’Italia MWST-technisch als In- oder Ausland?
Ausland
Nenne die wichtigen Punkte zu den Mittelflüssen/Nichtentgelten der MWST (4)
MWSTG 18 II
- kein Entgelt = keine MWST (mangels Leistung)
- Deklaration in Ziffer 900/910
- können zu VST-Kürzung führen bei gemischter Verwendung (Subventionen, Kurtaxen, Beiträge AWA)
- Tätigkeiten lit j-l erlauben keinen Vorsteuerabzug (VR-honorar, hoheitliche Tätigkeiten, Erstattungen/Beiträge für Lieferungen ins Ausland)
Nenne die Nichtentgelte nach MWSTG 18 II (12)
- Subventionen (Staatsbeiträge, öffentlich-rechtliche Beiträge)
- Tourismusabgaben
- Spenden
- Kapitaleinlagen
- Dividenden, Tantieme, Gewinnanteile
- Pfandgelder (Umschliessungen, Gebinde)
- Schadenersatz- und Genugtuungszahlungen
- Verwaltungs- und Stiftungsratshonorare
- Erstattungen, Beiträge, Beihilfen für Lieferung von Gegenständen ins Ausland, die nach MWSTG 23 II 1 von der MWST befreit sind
- Hoheitliche Tätigkeit (Monopoltätigkeit Staat ohne Konkurrenzangebot)
- Beiträge an kantonale ARA
- Kostenausgleichszahlungen (Landwirtschaft, Elektrizität)
nenne die wichtigen Punkte und Beispiele für Tourismusabgaben nach MWSTG 18 II (2)
- Tourismusorganisation ist vom Gesetz mit der Verwendung beauftragt und nutzt diese im vorgesehenen Rahmen
- Gasttaxen, Kurtaxe
nenne die wichtigen Punkte zu Spenden nach MWSTG 18 II (5)
- Schenkungsabsicht steht im Vordergrund (inkl. Zuwendungen)
- Freiwillige Leistung ohne Bereicherungsabsicht
- keine Gegenleistung wird erwartet
- Logo und Name Spender kann verwendet werden, ABER ohne Werbebotschaft
- Zuwender ist nicht das gemeinwesen (sonst Subvention)
nenne Beispiele für Kapitaleinlagen nach MWSTG 18 II (3)
- Zinslose Darlehen
- Sanierungsleistungen
- Forderungsverzichte
nenne die wichtigen Punkte zu Pfandgelder im Sinne von MWSTG 18 II (3)
- wenn zusammen mit Inhalt geliefert
- wird separat in RG gestellt
- wird bei Rückgabe rückvergütet
nenne Beispiele für Schadenersatz- und Genugtuungszahlungen nach MWSTG 18 II (4)
- vertraglich vereinbartes Reuegeld nach OR 158 III
- Konventionalstrafe
- Betreibungs- und Konkurskosten
- Entschädigung Versicherung
Was ist das 1. dass man bestimmen muss in Sinne der MWST und warum
ob es eine Lieferung oder Leistung ist, da die Ortsbestimmung für diese zwei Kategorien unterschiedlich ist (nach MWSTG 7 & 8)
Wann ist eine Lieferung von Gegenständen MWST-pflichtig?
wenn:
- eine Lieferung im Inland gegen Entgelt an einen Steuerpflichtigen ausgeführt wird
und
- diese Lieferung nicht von der Steuer ausgenommen ist nach MWSTG 21 II
Nenne die Tatbestände der Lieferung von Gegenständen (MWSTG) (3)
- Wirtschaftliche Verfügugungsgewalt über den Gegenstand wird übergeben (MWSTG 3d I) - ungleich Eigentum, Besitz genügt
- Ablieferung eines Gegenstandes, an welchem Arbeiten vorgenommen werden (MWSTG 3d II)
- Überlassung beweglicher und unbeweglicher Gegenstände (MWSTG 3d III) Leasing, Miete oder Pacht, Exklusivrechte
Was ist entscheidend für die “wirtschaftliche Verfügungsgewalt” eines Gegenstandes zu übergeben im Sinne der MWST?
Der Lieferwille (Kaufvertrag, Kommission), betrifft nicht unfreiwillige Lieferungen (Schadenersatz, Verlust, Verpfändung)
Was versteht man unter “Ablieferung eines Gegenstandes, an welchem Arbeiten vorgenommen werden” (MWST)?
- Eichung, Prüfung, Kontrolle, etc. eines Gegenstandes
- Physisches Einwirken auf einen Gegenstand (Installation, Montage, Bearbeitung, Werkvertrag, Auftrag, Gebäudereinigung, Schneeräumung, Ernte)
Ist die Begutachtung hinsichtlich Qualität, Wert und Echtheit eine Lieferung oder DL? (MWST)
Dienstleistung
Zählt ein Sale- & Lease-back als Vermietung im Sinne der MWST?
nein, als FInanzierungsgeschäft = ausgenommene Leistung nach MWSTG 21 II 19, solange des Finanzierungsobjekt nach Ablauf der Leasingdauer in das Eigentum des Leasingnehmers übergeht (MWSTV 2 III)
Wie definiert die MWST einen Gegenstand? (1+5)
nach Definition im ZGB
- Fahrnis + Energie (Elektritizät, Wärme, Gas, Druck)
- unbewegliche Gegenstände inkl. selbständige und dauernde Rechte
- Software, sofern auf Datenträger
- Tiere
- Mensch, sobald gestorben
Wer muss die MWST abliefern bei indirekten Stellvertreter und Vermittlungsgeschäften?
im Grundsatz derjenige, der vom Kunden als Leistungserbringer angesehen wird (MWSTG 20)
per 1.1.25 wird der Artikel 20 ausgebaut (“Plattformbesteuerung”
Worum geht es beim geplanten MWST-Anpassung der Plattformbesteuerung?
Dass die Vermittlungsplattformen (Galaxus, Zalando, Amazon) für die Ablieferung der Steuer verantwortlich werden, anstelle der effektiven Verkäufer
Wer liefert die MWST ab bei direkten Stellvertretungsverhältnissen?
Verkäufer: MWST auf Verkauf
Stellvertreter: MWST auf Provision
da der effektive Leistungserbringer dem Kunden bekannt ist (muss explizit, aber nicht namentlich, kommuniziert werden, MWSTG 20 II)
Wie verläuft die MWST-liche Qualifikation bei Dreiparteienverhältnissen?
MWSTG 20 III
zwei Leistungsbeziehungen, die identisch mwstlicher klassiert werden
Nach welchem Artikel wird der Ort der Lieferung klassiert?
MWSTG 7
Weshalb ist der Ort der Lieferung (oder DL) ausschlaggebend?
Nur Lieferungen/DL im Inland KÖNNEN steuerpflichtig sein
Liegt der Ort der Lieferung/DL im Ausland, fällt NIE MWST an (Zu unterscheiden:
Inlandslieferungen mit Export = Ziffer 220), Auslandslieferung = Ziffer 221)
Was ist das Reverse-Charge Verfahren?
MWST-Pflicht wird auf den Empfänger abgewälzt
Nenne die Arten der Lieferung (MWST) (4)
- Abhollieferung MWSTG 7 I a
- Beförderungs- und Versandslieferungen MWSTG 7 I b
- Lieferung von Elektrizität und Gas MWSTG 7 II
- Werkvertragliche (Montage-)Lieferung MWSTG 7 I a
Nenne die wichtigen Punkte und Ort der Lieferung bei:
Abhollieferung (4)
Übergabe an Käufer ohne diese physisch zu ihm zu bewegen
Ort für Fahrnis: Übergabeort, wo die wirtschaftliche Verfügungsmacht übergeht
Ort für unbewegliche Gegenstände: Ort der Gelegenen Sache
Miete, Leasing, Pacht: Ort, wo sich der Gegenstand zum Zeitpunkt der Überlassung befindet
Nenne die wichtigen Punkte und Ort der Lieferung bei:
Beförderungs- oder Versandlieferungen
Ort des Beginns der Beförderung/Versand
- Gegenstand wird physisch zum Käufer bewegt (meist mittels Spedition)
Nenne die wichtigen Punkte und Ort der Lieferung bei:
Lieferung von Elektrizität und Gas
Empfängerort (Sitz des Leistungsempfängers)
NUR IN LEITUNGEN (ungleich z.B. Batterien)
Nenne die wichtigen Punkte und Ort der Lieferung bei:
werkvertragliche (Montage-)Lieferung
Ort der Ablieferung, Montage, Installation oder Einwirkung auf den Gegenstand
NUR wenn LIeferant zum Kunden geht
Was besagt die Versandhandelregelung (MWST)?
MWSTG 53 I a
Gegenstände in kleinen Mengen, von unbedeutendem Wert oder mit geringfügigem Steuerbetrag sind bei der Einfuhr befreit (Ort der Leistung gilt als Inland)
- max. Steuerbetrag CHF 5.00
- Warenwert max. CHF 61..73 (8.1%) oder CHF 192.31 (2.6%)
- wenn über CHF 5.00 dann Einfuhrsteuer UND Inlandsteuerpflichtig (Gefahr der Doppelbesteuerung - kann mit genauer Dokumentation vermieden werden)