Brainscape's Knowledge GenomeTM

Browse over 1 million classes created by top students, professors, publishers, and experts.


See full index

Drept fiscal > Impozitele directe > Flashcards

Impozitele directe Flashcards

1
Q

Subiectul impunerii impozitului pe profit

A

O persoana juridica care:
1. Persoane juridice rezidente in Romania (inclusiv cele straine, dar care indeplinesc criteriul conducerii efective aflate in Romania)
2. Persoane juridice straine, fara rezidenta fiscala in Romania, dar care au un sediu permanent in Romania, sediu prin care desfasoara activitati aducatoare de profit (se va impozita profitul impozabil aferent sediului permanent)
3. Persoane juridice cu sediul social in Romania, infiintate conform legislatiei europene
4. Persoane juridice straine, fara rezidenta fiscala in Romania, dar care realizeaza venituri din transferul drepturilor asupra unor proprietati imobiliare situate in Romania SAU realizeaza venituri din vanzarea titlurilor de participare detinute la o persoana juridica romana
5. Persoane juridice straine, cu rezidenta fiscala intr-un stat tert (adica nu face parte din UE) si care utilizeaza practici abuzive de scadere a cheltuielilor prin dubla deducere sau de nededucere in legatura cu activitatea desfasurata printr-un sediu permanent din Romania
6. Entitatea transparenta fiscal, inregistrata in Romania, ai carei asocitati sunt inregistrati in state ce califica entitatea ca fiind un contribuabil si ale carei venituri nu sunt impozitate in niciunul dintre statele respective

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
2
Q

Conditiile pentru ca o activitate sa fie considerata independenta

A
  1. E din sfera productiei/comertului/prestarii de servicii/profesiilor liberale
  2. Activitatea indeplineste 4/7 dintre conditiile:
    a) Libertatea de alegere a locului si a modului de desfasurare a activitatii si a programului de lucru
    b) Libertatea de a desfasura activitatea pentru mai multi clienti
    c) Riscurile sunt suportate de persoana fizica ce activeaza
    d) Se utilizeaza patrimoniul persoanei fizice active
    e) PF utilizeaza capacitatea sa intelectuala sau munca fizica
    f) PF e parte dintr-un corp/ordin profesional, cu rol de reprezentare, reglementare si supraveghere a profesiei desfasurate, potrivit legii
    g) PF are libertatea de desfasurare a activitatii in mod direct, cu personal anagajat sau prin colaborare cu terti
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
3
Q

Regimurile fiscale si sistemele lor

A
  1. Regim fiscal anual
    a) Sistem real
    b) Sistemul normelor de venit
  2. Regim fiscal final
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
4
Q

Contribuabili care aplica obligatoriu sistemul real

A
  1. Persoana fizica obtine venituri din profesii liberale
  2. Persoana fizica obtine venituri din contracte de activitate sportiva
  3. PF obtine venituri din mai multe activitati independente pentru care s-ar putea aplica sistemul normelor de venit sau cel real
  4. PF a obtinut, in anul fiscal anterior platii, echivalentul in lei a 25.000EUR (si care e obligata sa aplice sistemul real, de anul viitor)
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
5
Q

Conditii pentru ca PJ romana sa nu plateasca impozit pe dividendele primite de la alta PJ romana

A

PJ care primeste dividendele:
1. Detine cel putin 10% din titlurile de participare ale PJ romane de la care primeste dividendele
2. Respecta formele de constituire prevazute la 43 Cod fiscal
3. Plateste impozit pe profit sau alt impozit care i se substituie celui pe profit, fara posibilitatea unei optiuni/exceptari

PJ care plateste dividendele:
1. Constituita intr-o forma prevazuta la 43 Cod fiscal
2. Plateste, fara posibilitatea unei optiuni/exceptari, impozit pe profit sau alt impozit care i se substituie celui pe profit

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
6
Q

Conditii pt ca o pj sa fie microintreprindere

A
  1. Persoană juridică română
  2. Capital privat
  3. Veniturile realizate într-un an fiscal nu depășesc 500.000 Eur
    (echivalentul în lei), împreună cu întreprinderile legate
  4. Nu se află în dizolvare (lichidarea patrimoniului)
  5. Veniturile din activități de consultanță și management (coduri CAEN
    specifice) nu depășesc 20% din veniturile totale
  6. Are cel puțin un salariat (persoane juridice noi – 30 zile pt. îndeplinirea
    condiției)
  7. Dacă are acționari/asociați care dețin peste 25% este singura PJ care
    aplică acest regim de impunere
  8. A depus în termenul legal situațiile financiare anuale la OF competente
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
7
Q

Cine poate avea calitatea de profesionist?

A
  1. PF
  2. PJ – indiferent dacă are sau nu scop lucrativ
  3. Entitatea transparentă fiscal – asociere între PF, PJ (societate simplă,
    cu sau fără personalitate juridică, asociere în participație)
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
8
Q

Care sunt impozitele susceptibile de a fi platite de PJ, dar de PF?

A

PJ:
1. Impozitul pe profit
2. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor
3. Impozitul pe dividende (dar e suportat de PF/PJ care primesc dividendele)

PF:
1. Impozitul pe veniturile din activitati independente

How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
9
Q

Contribuabilii exceptati in totalitate de la plata impozitului pe profit

A
  1. PJ română supusă impozitului pe veniturile micro-întreprinderilor (plateste alt tip de impozit)
  2. Fundația constituită ca urmare a unui legat
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
10
Q

Contribuabilii exceptati partial de la plata impozitului pe profit

A
  1. Instituții publice (mai puțin pentru veniturile obținute din activități economice)
  2. PJ care au scutiri exprese prin lege specială pentru activitățile de interes public
  3. PJ fără scop patrimonial, în anumite condiții (pentru categorii de PJ expres identificate - anumite venituri și condiții de utilizare) și plafoane valorice (toate persoanele de acest tip) pentru veniturile din activități economice (max. 15.000 eur/10% din veniturile neimpozabile)
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
11
Q

Categorii de cheltuieli, in functie de deductibilitatea lor

A
  1. Cheltuieli deductibile
  2. Cheltuieli cu deductibilitate limitată
  3. Cheltuieli nedeductibile
  4. Cheltuieli cu regim special (deductibilitatea lor este condiționată și
    stabilită explicit pentru categoria respectivă)
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
12
Q

Activitatile independente “ope legis”

A
  1. PF închiriază în scop turistic camere situate în locuința proprietatea sa, având o capacitate de cazare mai mare de 5 camere de închiriat
  2. PF obține venituri din silvicultură sau piscicultură neincluse în altă categorie de venituri impozabile
  3. PF obține venituri din produse agricole procesate
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
13
Q

Modalitati de desfasurare a activitatii independente

A
  1. Individual (PFA, intreprindere individuala)
  2. In asocieri fara personalitate juridica (intreprinderi familiale)
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
14
Q

Caracteristicile normei de venit anuale (NVA)

A
  1. Stabilită anual de direcțiile generale regionale ale finanțelor publice (structuri deconcentrate ale MFP la nivel județean și al M. București)
  2. Pentru fiecare tip de activitate independentă din Nomenclatorul activităților ce pot aplica acest sistem de impunere aprobat prin ordin MFP
  3. NVA = cel puțin salariul minim brut garantat în plată x 12 luni
  4. Poate fi ajustată prin aplicarea unor coeficienți (vad comercial, clientelă, modul de utilizare a spațiului, concediu, caracter sezonier, vârsta, timpul lucrat etc.)
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
15
Q

Activitatea PF-ului care plateste impozit pe venit se bazeaza pe una dintre urmatoarele:

A
  1. Contract individual de muncă
  2. Raport de serviciu (funcționar public)
  3. Act de detașare
  4. Statut special prevăzut de lege
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
16
Q

Situatii in care o PF plateste impozit pe venit

A
  1. Nu îndeplinește cel puțin 4 din cele 7 condiții legale ale independenței
  2. Obtine venituri din salarii și venituri asimilate salariilor enumerate de CF (inclusiv indemnizația pentru incapacitate temporară de muncă)
  3. Obtine venituri în bani sau în natură (e.g. avantaje acordate/plătite de angajator)
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
17
Q

Regimurile fiscale aplicabile PF care valorifica drepturile de proprietate intelectuala

A
  1. Regim fiscal final in sistem forfetar: exista o PJ care e obligata sa tina evidenta contabila
  2. Regim fiscal anual in sistem forfetar/sistem real: veniturile sunt plătite de o entitate care nu e obligată
    să aibă evidența contabilă - toate obligațiile de declarare și plată sunt ale contribuabilului
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
18
Q

Criterii de stabilire a locului conducerii efective

A
  1. Realizeaza operatiuni care corespund unor scopuri economice reale si de substanta
  2. E indeplinita cel putin una din urmatoarele conditii:
    a) deciziile economico-strategice necesare pt conducerea activitatii PJ straine in ansablul sau se iau in Romania de catre directorii executivi/membrii consiliului de administratie
    b) cel putin 50% din directorii executivi/membrii consiliului de administratie ai PJ strainte sunt rezidenti
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
19
Q

Metodele de evitare a dublei impuneri

A
  1. Metoda scutirii: veniturile impozitate într-un stat nu sunt impozitate (i.e. sunt scutite de la impozitare) în celălalt stat
  2. Metoda creditului fiscal: stabilirea unei limite maxime ce poate fi scăzută din impozitul datorat într-un stat ca impozit plătit în celălalt stat
    *
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
20
Q

Impozitele locale

A
  1. Pe cladiri
  2. Pe terenuri
  3. Pe spectacole
  4. Pe mijloacele de transport
How well did you know this?
1
Not at all
2
3
4
5
Perfectly
21
Q

Taxele locale

A
  1. Pentru eliberarea certificatelor, avizelor și autorizațiilor
  2. Pentru folosirea mijloacelor de reclamă și publicitate
  3. Taxe speciale
  4. Alte taxe locale (enumerate limitativ de CF)
22
Q

Marja de decizie a autoritatilor deliberative locale, in ceea ce priveste taxele si impozitele locale

A
  1. Cota de impunere (inclusiv majorarea în cazurile permise de CF) între limitele (min, max) indicate de CF
  2. Aprobarea de scutiri dintre cele lăsate la decizia autorităților locale
  3. Instituirea de taxe speciale prin înființarea de noi servicii publice sau instituirea taxei de promovare turistică
  4. Instituirea de taxe locale dintre cele enumerate de CF ca „alte taxe locale” + stabilirea cuantumului și a condițiilor de plată dacă nu sunt stabilite de CF
23
Q

Criteriile de stabilire a impozitului pe teren

A
  1. Suprafața terenului
  2. Rangul localității
  3. Zona
  4. Categoria de folosință
24
Q

Structura reglementarii impozitului pe profit

A
  1. Contribuabili
  2. Materia impozabila
  3. Cota de impunere
  4. Facilitati fiscale
  5. Regimuri de declarare si de plata
25
Q

Cheltuieli cu regim special de deducere

A
  1. De cercetare-dezvoltare
  2. Provizioane
  3. Amortizari
  4. Cu dobanda si diferentele de curs valutar
26
Q

Exceptii sub forma de alternative de la cota standard a impozitului pe profit

A
  1. Valoarea mai mare dintre 16% profit SI 5% venituri totale (pt cazinouri, discoteci, cluburi de noapte etc.)
  2. Valoarea mai mare dintre 1% venituri (formula matematica) SI aplicarea trimestriala/anuala a cotei standard (valabil pt PJ cu scop lucrativ cu CA > 50 mil. de euro, carora nu li se aplica impozitul suplimentar)
27
Q

Cotele de impunere pt impozitul pe profit

A
  1. Cota standard (16% PR)
  2. Exceptii sub forma de alternative (v. acel bilet)
  3. Impozit suplimentar pe CA (determinata cu ajutorul unei formule matematice) pt PJ din domeniul bancar, al petrolului si al gazelor naturale etc.
28
Q

Cotele de impunere pt IVM

A
  1. 1% CA; conditii:
    a) CA <= 60.000 EUR/an
    b) nu desfasoara activitati care atrag excluderea cotei de 1% a regimului IVM si o atrag pe cea de 3%
  2. 3% CA; conditii:
    a) CA > 60.000 EUR/an
    SAU
    b) desfasoara una din activitatile amintite mai sus
29
Q

Conditii pentru ca o persoana juridica nerezidenta in Ro, dar rezidenta in alt stat UE sa nu plateasca ID

A
  1. Plateste impozit pe profit sau alt impozit similar in statul in care e rezidenta
  2. La fel si pt PJ care distribuie dividendul
  3. Detine de cel putin un an titluri in valoare de 10%
  4. Forma de organizare
30
Q

Contribuabilii IVPF

A
  1. PF rezidente in Ro
  2. PF nerezidente in Ro, dar care fac venituri in Ro din AD
  3. PF nerezidente in Ro care obtin venituri din surse care nu sunt AI, AD, activitati ale nerezidentilor (categorie de rezerva)
31
Q

Obligatia de inregistrare la organele fiscale, in cazul IVPF

A
  1. PF nerez are obligatia de a se inregistra la inceputul activitatii
  2. PF nerez care nu va dobandi rezidenta fiscala prin sedere, se va inregistra la plecarea din tara; PF care stie ca…, trebuie sa se inregistreze la inceperea activitatii
32
Q

Persoane scutite de la plata IVPF

A
  1. PF cu handicap grav/accentuat, pt anumite categorii de venituri
  2. PF care obtin venituri din salarii, in anumite conditii, adica lucreaza intr-unul din domeniile carora legea le acorda mai multa importanta si, deci, privilegii:
    a) creare de programe pe calculator
    b) activitate de cercetare-dezvoltare si inovare
    c) constructii
    d) sectorul agricol si industria alimentara
    e) vanzare de energie electrica de catre prosumatori
33
Q

Venituri neimpozabile generic (lista lunga ce nu trebuie invatata neaparat)

A
  1. Sume transferate cu destinație specială din bugetele publice sau de la persoane private (ajutoare, indemnizații, subvenții)
  2. Sume transferate din bugete publice ca recompense sau despăgubiri
  3. Despăgubiri încasate de la societăți de asigurări sau de la alte persoane
  4. Prețul bunurilor mobile sau imobile înstrăinate, cu excepția celor declarate
    expres ca impozabile
  5. Venituri încasate în baza contractelor de sponsorizare sau de mecenat
  6. Venituri primite cu titlu de donație sau moștenire
  7. Veniturile primite de elevi, studenți sau angajații activi care urmează cursuri de instruire în dom. apărării, ordinii publice
  8. Burse, premii primite de PF care urmează o formă de școlarizare sau perfecționare cf legii
  9. Premii obținute de sportivii medaliați la campionatele mondiale sau europene și la jocurile olimpice/paralimpice
34
Q

Regimurile posibile pentru veniturile neimpozabile (i. e. ce conditii impune legea/nu impune pentru ca un venit sa fie neimpozabil), in contextul IVPF

A
  1. Venituri neimpozabile generic (v. bilet)
  2. Venituri neimpozabile doar în ceea ce
    privește anumite categorii de contribuabili/venituri
35
Q

Materia impozabila a IVPF (lista lunga, ce nu trebuie invatata neaparat)

A

1.Venituri din activități dependente
2. Venituri din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuală
3. Venituri din cedarea folosinței bunurilor
4. Venituri din activități turistice
5. Venituri din arendarea terenurilor agricole
6. Venituri din investiții
7. Venituri din pensii
8. Venituri din activități agricole, silvicultură, piscicultură
9. Venituri din premii și jocuri de noroc
10. Venituri din transferul proprietății imobiliare
11. Venituri obținute de prestatorul casnic
12. Venituri din alte surse

36
Q

Veniturile supuse regimului anual si sistemele aplicate lor (IVPF)

A
  1. V. din activități independente (SR sau SNV)
  2. V. din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuală (SR sau SF
    cf opțiunii contribuabilului), obținute de la persoane care nu au
    obligația de a ține evidența contabilă
  3. V. din cedarea folosinței bunurilor, obținute de la persoane care nu
    au obligația de a ține evidența contabilă, sau din închirierea în scop
    turistic a camerelor (SNV sau SR)
  4. V. din câștiguri din transferuri TV/IF realizate direct sau v. din
    câștiguri din transfer aur
  5. V. din activități agricole (SNV), silvicultură, piscicultură (SR)
  6. V. din cesiuni de creanță sau din transfer de monedă virtuală, sau din
    surse nemenționate expres de CF (alte surse)
37
Q

Veniturile supuse regimului final (IVPF)

A
  1. V. din activități dependente (salarii și asimilate salariilor)
  2. V. din activități independente din contracte de activitate sportivă
  3. V. din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuală obținute de la
    persoane care au obligația de a ține evidența contabilă
  4. V. din cedarea folosinței bunurilor obținute de la persoane care au obligația de
    a ține evidența contabilă
  5. V. din câștiguri din transferuri TV/IF realizate prin intermediar + V din
    dividende, dobânzi și lichidarea unei PJ
  6. V. din pensii
  7. V. din premii și jocuri de noroc
  8. V. din alte surse
38
Q

Lista de venituri neimpozabile, in contextul veniturilor din salarii sau asimilate salariilor

A
  1. Ajutoare sociale
  2. Cadouri (limite de valoare)
  3. drepturi de hrană ale salariaților
  4. c/val locuinței de serviciu
  5. c/val transportului la și de la locul de muncă
  6. chiria plătită de angajator în anumite situații
  7. unele venituri sunt neimpozabile doar în limita unui plafon lunar de max. 33% din salariul de bază (e. g. abonamente sportive)
39
Q

Deducerile personale

A
  1. Drept al contribuabilului
  2. De a scadea lunar din venitul încasat o sumă (procent din salariul minim) în anumite condiții, în funcție de numărul de persoane pe care declară că le are în întreținere și de venitul lunar brut (max. SMB + 2000 lei)
  3. Se aplica numai la functia de baza
40
Q

Determinarea venitului net impozabil (IVPF)

A
  1. La locul unde PF are funcția de bază (cf. opțiunii contribuabilului):
    VI = Vbrut – Csociale – ded.pers. - cotizația sindicală plătită -
    Cpensiifacult angajat (max. 400 euro/an) – abon.med/asig.med. privat
    anagajat (max. 400 euro/an) – abon.sportive (max. 100 euro/an)
  2. La celelalte locuri de muncă:
    VI = Vbrut - Csociale
41
Q

Modalitatile de plata (IVPF)

A

Regula: lunar, pana la 25 a lunii urmatoare platii salariului (venitului)

Exceptia: trimestrial, pana la 25 a lunii urmatoare trimestrului, pentru:
a) ONG-uri
b) PJ cu venituri de <= 100.000 EUR in anul anterior si o medie de 3 salariati
c) PF
d) Asocieri de PF

42
Q

Contribuabilul si platitorul IV din valorificarea dr de prop intelectuala

A

Contribuabil: PF rezidenta in Ro
Platitor: PJ rezidenta in Ro SAU nerezidenta care plateste veniturile printr-un sediu permanent in Ro

43
Q

Platitorul IVPF, in cazul cedarii folosintei bunurilor; cum se determina venitul impozabil?

A

Contribuabilul, daca incheie contractul cu o persoana care NU are obligatia de a tine evidenta contabila
SAU
Contractantul contribuabilului, daca acesta din urma incheie contractul cu o persoana care ARE obligatia de a tine evidenta contabila

Venitul impozabil = Vb - 20%Vb (cota forfetara)

44
Q

Regimul fiscal aplicabil activitatilor turistice

A
  1. 1-5 camere: regim anual in SNV (PF e considerat neprofesionist)
  2. > 5 camere: regim anual in SR (PF e considerat profesionist)
45
Q

Cum se plateste IVPF pe venitul din arendarea terenurilor agricole?

A
  1. VI = Vb - 20%Vb (cota forfetara)
  2. Platitorul declara, calculeaza și plătește IV, pe care îl reține la sursă (impozitul este final) și îl plătește până la data de 25 a lunii următoare celei în care a plătit arenda
46
Q

Venituri in cazul carora se face declaratie unica

A
  1. v. din activități independente (SR)
  2. v. din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuală (SR sau SF
    cf opțiunii contribuabilului), obținute de la persoane care nu au
    obligația de a ține evidența contabilă
  3. V. din cedarea folosinței bunurilor, obținute de la persoane care nu
    au obligația de a ține evidența contabilă, sau din închirierea în scop
    turistic a camerelor (SR)
  4. V. din activități agricole, silvicultură, piscicultură (SR)
  5. Anumite v. din alte surse (ANRP, cesiuni creanță, monedă virtuală,
    surse nenumite)
47
Q

Operatiuni neimpozabile, in contextul transferului proprietatii imobiliare

A
  1. Dobândirea prin reconstituirea DP în temeiul legii speciale
  2. Donație rude/afini gr. 3 inclusiv + între soți
  3. Desființarea cu car. retroactiv a unei convenții de transfer al DP
  4. Darea în plată pt. stingerea obligațiilor din contr. de credit (o singură operațiune)
48
Q

Venitul impozabil, in cazul jocurilor de noroc si al premiilor

A
  1. Jocuri de noroc: VI = Vb
  2. Premii: VI - Vb - 600lei
49
Q

Contribuabilii IN

A
  1. PF nerezidente
  2. PJ nerezidente
  3. Entitati transparente fiscal nerezidente
50
Q

Conditii pt plata IN

A
  1. Nerezident
  2. Obtine venituri declarate de lege ca fiind obtinute in Ro
  3. Veniturile sunt platite de:
    a) un rezident
    b) un nerezident, prin SP-ul sau (aceste venituri platite fiind de fapt cheltuieli ale SP-ului)
51
Q

Ce va datora nerezidentul care desfășoară activitate în RO printr-un sediu permanent?

A
  1. Impozit pe profit (PJ)
    SAU
  2. Impozitul pe veniturile din activități independente (PF)
52
Q

Tipuri de distinatie de cladire

A
  1. Rezidentiala (de locuinta)
  2. Nerezidentiala (orice altceva)
  3. Mixta (de locuita + orice altceva)

Drept fiscal (10 decks)

Brainscape helps you reach your goals faster, through stronger study habits.
© 2025 Bold Learning Solutions. Terms and Conditions