Administratia fiscala si actul administrativ fiscal

Question 1

Ce activitati presupune aducerea la indeplinire a legii fiscale?

Answer 1

1. Stabilirea obligatiilor fiscale (patrimoniale sau nepatrimoniale)
2. Administrarea obligatiilor fiscale (inclusiv controlul modului de stabilire a obligatiilor fiscale)
3. Colectarea veniturilor fiscale (ale statului si ale UAT-urilor)

Question 2

Principiile administratiei fiscale

Answer 2

1. Legalitatea
2. Aplicarea unitara a legii fiscale
3. Buna-credinta
4. Prevalenta economicului asupra juridicului

Question 3

Regulile de conduita (i. e. principiile, elementele fundamentale) ce trebuie respectate de administratia publica fiscala

Answer 3

1. aprecierea situației de fapt fiscale în funcție de mijloacele de probă legale + de soluții adoptate anterior de organul fiscal sau de instanța jud. pentru situații de fapt similare, în mod rezonabil și echitabil (art. 6)
2. stabilirea de termene rezonabile pentru exercitarea drepturilor/îndeplinirea obligațiilor contribuabililor (art. 6)
3. rol activ, prin informarea și îndrumarea contribuabilului (art. 7)
4. dreptul contribuabilului de a fi ascultat - solicitarea punctului de vedere al contribuabilului sau audierea lui înainte de luarea unei decizii de către OF + excepții (art. 9) – o formă a principiului general al dreptului la apărare – poate conduce la anularea AAF emis cu încălcarea acestui drept dacă procedura ar fi putut avea un
   rezultat diferit în cazul exercitării acestui drept
5. păstrarea secretului cu privire la informațiile dobândite în cursul administrării creanțelor fiscale – reglementarea excepțiilor

Question 4

Trasaturile actului administrativ fiscal

Answer 4

1. Obligatoriu
2. Executoriu
3. Declarativ

Question 5

Formele specifice, in care poate fi emis un act administrativ fiscal

Answer 5

1. soluția fiscală individuală anticipată – calificarea unor situații de fapt viitoare
2. acordul de preț în avans – în materia impozitului pe profit (prețuri de transfer)
3. decizia de impunere (obligații fiscale patrimoniale)
4. decizia OF prin care se constată obligații fiscale nepatrimoniale
5. decizia altor autorități publice prin care se constată creanțe bugetare date prin lege în competența de colectare a OF
6. situația deciziilor asimilate (art. 95 alin. 4 CPF) – declarațiile fiscale ale contribuabilului – nu pot fi acte administrative fiscale

Question 6

Tipurile de titlu de creanta prevazute in Codul de procedura fiscala, in functie de obiect

Answer 6

1. Titlu de creanta bugetara
2. Titlu de creanta fiscala

Question 7

Acte emise de organul fiscal care sunt asimilate deciziei de impunere

Answer 7

1. Decizii privind solutionarea cererilor de rambursare de TVA
2. Decizii privind cererile de restituire de creante fiscale
3. Decizii legate de bazele de impozitare (inclusiv cele legate de nemodificarea lor)
4. Decizii legate de obligatiile fiscale accesorii

Question 8

Trasaturile si scopul titlului de creanta fiscala

Answer 8

Scopul este individualizarea:
1. obligației fiscale patrimoniale în sarcina unui contribuabil
2. dreptului unui contribuabil la rambursarea TVA/restituirea sumelor plătite în plus

Trasaturile:
1. privește atât creanța fiscală principală cât și cea accesorie (dobânzi, penalități de întârziere, majorări de întârziere)
2. emis în formă scrisă ad validitatem
3. executoriu de drept, fără învestire specială
4. sub rezerva verificării ulterioare (titlul nu e definitiv)

Question 9

Cazuri de declarare a nulitatii actului administrativ fiscal

Answer 9

1. emitere cu încălcarea normelor de competență
2. emis cu încălcarea legii
3. neincluderea unor elemente obligatorii esențiale (OF emitent, numele și calitatea persoanei ce reprezintă OF, numele contribuabilului, obiectul)
4. existența unei erori grave și evidente – ar fi determinat neemiterea sa
5. nu a luat în considerare o opinie/soluție anterioară emisă de OF fără prezentarea argumentelor
6. AAF nou emis nu respectă considerentele deciziei de soluționare a contestației
7. AAF este emis în urma unei inspecții fiscale care depășește perioadele maxime permise de lege

Question 10

Situatii in care nu se mai poate emite un nou act administrativ fiscal

Answer 10

1. S-a implinit prescriptia
2. Viciile ce au dus la anularea actului administrativ fiscal privesc fondul actului

Question 11

Obiectivele mijloacelor de proba

Answer 11

1. Determinarea bazei impozabile
2. Determinarea FG
3. Verificarea situatiei de fapt ce da nastere bazei impozabile

Question 12

Care sunt persoanele ce pot exercita dreptul de refuz (i. e. sa nu trimita anumite informatii catre OF, legate de contribuabil)

Answer 12

1. soția/soțul + rudele/afinii până la gradul 3 ai contribuabilului
2. persoanele care au obligația de a păstra secretul profesional (în condițiile legii de reglementare a profesiei)

Question 13

Calculul termenelor

Answer 13

1. termen pe ore: începe să curgă de la ora 0 a zilei următoare
2. termen pe zile: nu intră în calcul ziua de la care începe să curgă termenul și nici ziua când se împlinește termenul
3. termen pe săptămâni, luni, ani: se împlinește în ziua corespunzătoare
   celei în care termenul a început să curgă din ultima/ultimul săptămână/lună/an a/al termenului (dacă nu există zi corespunzătoare, ultima zi a lunii)
4. termenul care se împlinește într-o zi nelucrătoare se prelungește până în
   prima zi lucrătoare următoare
5. termenele CF/CPF se suspendă în situația apariției cazului fortuit/forței
   majore

Question 14

Situatiile de intrerupere si de suspendare a termenului de prescriptie

Answer 14

Suspendare:
1. Cele de drept comun (din C. civ.)
2. Contribuabilul depune sau corectează declarația de impunere

Intrerupere:
1. Cele de drept comun (C. civ.)
2. Pe perioada inspecției fiscale/verificării situației personale, până la emiterea deciziei de impunere, cu respectarea duratei legale a procedurii
3. Pe durata sustragerii contribuabilului de la inspecția fiscală/verificarea situației personale
4. Pe perioada în care contribuabilul e declarat inactiv

Question 15

Tipurile de prescriptii, in functie de obiect, ipotezele in care survin si termenele de prescriptie

Answer 15

1. Prescriptia dr. OF de a stabili creantele fiscale (contribuabilul nu-si indeplineste obligatia de declarare a obligatiilor fiscale); incepe sa curga la data de 1 iulie a anului urmator celui in care se naste creanta fiscala; termenul e 5 ani sau 10 ani (daca exista FPLP condamnate definitiv)
2. Prescriptia de. OF de a executa silit creantele fiscale SAU prescriptia dreptului contribuabilului de a cere restituirea (ipoteza in care contribuabilul/OF nu-si indeplineste obligatia de plata); incepe sa curga la data de 1 ianuarie a anului fiscal urmator celui in care se naste dreptul OF de a cere executarea silita (sau al contribuabilului de a cere restituirea)

Question 16

Cum se numeste titlul de creanta fiscala, in functie de cine il emite?

Answer 16

1. Contribuabilul: declaratie de impunere/declaratia fiscala
2. OF: decizie de impunere

Question 17

Principalele atributii in materia administratiei fiscale (ANAF)

Answer 17

1. înregistrarea fiscală a contribuabililor
2. declarația de înregistrare fiscală/de modificare/de radiere – la momentele prevăzute de CPF
3. atribuirea codului de identificare fiscală – diferite denumiri (CUI, CIF, CNP, NIF)
4. emiterea certificatului de înregistrare fiscală
5. înscrierea în registrul contribuabililor
6. contribuabilii inactivi

Question 18

Modalitati de stabilire a obligatiilor fiscale de catre OF central

Answer 18

1. Prin declaratia de impunere a contribuabilului
2. Prin decizia de impunere emisa de OF in urma controlului fiscal
3. Prin decizia de impunere emisa de OF pe baza unei estimări rezonabile, atunci când contribuabilul nu transmite informații și documente în cadrul controlului fiscal sau când nu depune declarație de impunere