HWP III - Teil V: Verwandte DL (PS 920/930) Flashcards
PS 920
Was ist die Art der Zusicherung resp. Grad der Prüfungssicherheit?
Keine Prüfungssicherheit (nur spezifische PH), daher keine Zusicherung sonder man berichtet über die tatsächlichen Ergebnisse der Prüfung.
Die Berichtsadressaten haben die PH
und Feststellungen des Berufsangehörigen selbst einzuschätzen und daraus ihre eigenen Schlussfolgerungen zu ziehen.
PS 920
Was ist der Anwendungsbereich ?
- Prüfung einzelner Bilanz- und Erfolgspositionen, Transaktionen
- Prüfung Bestandteile des Abschlusses
- Prüfung Abschluss als Ganzes
- Prüfung anderer Finanzinformationen oder nicht-finanzieller Informationen
PS 920
Wer ist der Auftraggeber von Prüfungen nach diesem PS?
Bei einem Auftrag gemäss PS 920 führt der Berufsangehörige diejenigen Untersuchungshandlungen prüferischer Art durch, welche er mit der Unternehmung/Einheit und ggf. einer Drittpartei (oder Drittparteien) vereinbart hat, mit dem Ziel über die dabei festgestellten Tatsachen (Feststellungen, «factual findings») zu berichten.
Auftraggeber der Untersuchungshandlungen können folglich ausser Vertretern der Unternehmung/Einheit auch Dritte sein.
PS 920
Findet die Wesentlichkeit Anwendung bei solchen Prüfungen nach PS 920?
Nein, es gibt keine Wesentlichkeit und kein professional Judgmenet. Es werden die PH durchgeführt welche vereinbart wurden und die festgestellten Tatsachen werden an die Auftraggeber berichtet.
PS 920
Braucht es zwingend eine Zulassung der RAB für die Durchführung der vereinbarten PH?
Grundsätzlich ist bei Aufträgen zur Durchführung von vereinbarten PH
keine Zulassung der RAB erforderlich, da es sich im Regelfall nicht um eine gesetzliche Revisionsdienstleistung, d. h. eine Prüfung und Bestätigung nach bundesrechtlichen Vorschriften (vgl. Art. 2 lit. a Ziff. 1 RAG), handelt.
Im Einzelfall ist dies jedoch durch den Berufsangehörigen vor Auftragsannahme abzuklären.
PS 920
Was sind die allgemeinen Grundsätze und was sind die spezifischen Voraussetzungen zur Unabhängigkeit?
PS 920, Tz. 7
- Integrität
- Objektivität
- professionelle Kompetenz und Sorgfalt
- Verschwiegenheit
- professionelles Verhalten
- Befolgung von gesetzlichen Vorschriften und Standards
–> Unabhängigkeit nicht zwingend, wenn nicht gegebenen muss Umstand im Bericht zum Ausdruck kommen.
PS 920
Wie ist vorzugehen, falls die Auftraggeber eine Beschränkung im Hinblick auf die Verteilung des Berichtes haben möchten, welche im Wiederspruch zu etwaigen gesetzlichen Anforderungen steht?
In einem solchen Fall darf der Berufsangehörige den Auftrag nicht annehmen.
PS 920
Auf was ist bei der Auftragsbestätigung zu achten? Was beinhaltet die Auftragsbestätigung?
Hauptsächliche Bedingungen des Auftrages sind zu dokumentieren
- Auflistung der PH (detailliert, summarisch ist ungenügend)
- Erklärung, dass die Verteilung des Berichtet beschränkt wird
PS 920
Welche allgemeinen PH können durchgeführt werden?
Die vereinbarten PH können:
- Befragungen,
- Analysen,
- Nachrechnungen,
- Vergleiche,
- Beobachtungen,
- Einsichtnahmen,
andere reine Formalkontrollen, sowie
- das Einholen von Bestätigungen umfassen
PS 920
Was sind typische Beispiele?
- Bericht Einhaltung Covenants (Berechnung prüfen auf Basis der Formeln und vorgaben im Kreditvertrag)
- Bestätigung Umsatzmiete
- Bestätigung vorgezogene Recycling Gebühren
- Swissmedic Prüfung “Selbstdeklaraktion Aufsichtsabgabe”
- Inventurbeobachtung bei einem nicht von ihnen geprüften Gesellschaft im Rahmen der stichtagsbez. Inventur des Warenlagers
PS 920
Was ist im Bezug auf die Haftung zu berücksichtigen?
Die Haftung für derartige Aufträge wird gemäss Art. 398 Abs. 2 OR geregelt, wonach der Wirtschaftsprüfer für getreue und sorgfältige Ausführung des ihm übertragenen Geschäfts haftet.
PS 930
Was ist die Art der Zusicherung resp. Grad der Prüfungssicherheit?
Es handelt sich um einen Erstellungsauftrag
- Keine Zusicherung
PS 930
Was ist das Ziel des Erstellungsauftrages?
Ziel eines Auftrags zur Erstellung von Finanzinformationen ist, dass der Beauftragte Finanzinformationen sammelt, klassiert und zusammenfasst. Dabei werden i.d.R. detaillierte Daten in eine handhabbare und verständliche Form gebracht, ohne dass die Aussagen zu prüfen sind, welche den Informationen zugrunde liegen.
PS 930
Welche Punkte sind in der Auftragsbedingungen in Betracht zu ziehen?
• Art des Auftrags – einschliesslich des Umstands, dass weder eine Prüfung noch eine Review vorgenommen und deswegen keine Zusicherung gegeben wird;
• Umstand, dass der Auftrag keinerlei Gewähr dafür bietet, dass Fehlaussagen, Rechtsverstösse oder sonstige Unregelmässigkeiten aufgedeckt werden;
• Art der Informationen, welche der Kunde zur Verfügung stellen muss;
• Umstand, dass für die Genauigkeit und Vollständigkeit der Informationen, welche
dem Beauftragten zur vollständigen und genauen Erstellung zur Verfügung stehen,
die Unternehmensleitung verantwortlich ist;
• Rechnungslegungsnormen, aufgrund derer die Finanzinformationen erstellt werden, sowie der Umstand, dass die Rechnungslegungsnormen im Rahmen der Finanzinformationen angegeben werden
• Vorgesehener Verwendungszweck und Empfängerkreis;
• Form des Berichts, welcher über die erstellten Finanzinformationen zu erstatten ist (falls der Name des Beauftragten mit ihnen in Verbindung gebracht werden soll).
PS 930
Was sind die allgemeinen Grundsätze und was sind die spezifischen Voraussetzungen zur Unabhängigkeit?
PS 930, Tz. 6
- Integrität
- Objektivität
- professionelle Kompetenz und Sorgfalt
- Verschwiegenheit
- professionelles Verhalten
- Befolgung von gesetzlichen Vorschriften und Standards
–> Unabhängigkeit nicht zwingend, wenn nicht gegebenen muss Umstand im Bericht zum Ausdruck kommen.
PS 930
Wie sieht das Vorgehen bei einem Auftrag gemäss PS 930 aus?
Arbeit vor Arbeitsbeginn planen und mit der Unternehmensleitung abstimmen.
Zudem ein generelles Verständnis für die Unternehmenstätigkeit sowie das Unternehmensumfeld, die anzuwendenden Rechnungslegungsnormen sowie das Geschäftsmodell des Unternehmens erlangen.
PS 930
Welche PH sind zwingend durchzuführen?
I.d.R sind weder Befragungen durchführen, um die Verlässlichkeit und Vollständigkeit der zur Verfügung gestellten Informationen zu beurteilen, noch hat er interne Kontrollen zu beurteilen oder Sachverhalte und Erklärungen zu überprüfen.
PS 930
Grundsätzlich basiert die Erstellung der Finanzinformation aufgrund der gelieferten Daten des Auftraggebers, eine Prüfung auf Richtigkeit & Vollständigkeit ist nicht durchzuführen.
Was aber, wenn der Beauftragte feststellt, dass Informationen fehlen oder qualitativ unbefriedigend sind?
Wir festgestellt, dass die gelieferten Informationen falsch, nicht komplett oder qualitativ unbefriedigend sind, ist der Beauftragte angehalten, die Unternehmensleitung aufzufordern, die fehlenden Informationen nachzuliefern.
Sollte sich die Unternehmensleitung weigern, hat der Beauftragte den Auftrag niederzulegen und die Unternehmensleitung über seine Gründe zu informieren.
PS 930
In wie fern muss der Beauftragte die Informationen beurteilen?
Der Beauftragte muss die erstellten Informationen insoweit beurteilen, ob sie der Form nach angemessen erscheinen und dem Anschein nach keine wesentlichen Fehlaussagen aufweisen. Fehlaussagen umfassen insbes.:
• Fehler in der Anwendung der angegebenen Rechnungslegungsnormen;
• fehlende Angabe der Rechnungslegungsnormen (und der Abweichungen davon, soweit bekannt geworden);
• fehlende Angabe anderer wesentlicher Sachverhalte, die dem Beauftragten zur Kenntnis gelangt sind.
PS 930
Wie ist vorzugehen, wenn der Beauftragte wesentliche Fehlaussagen aufdeckt.
Gelangen dem Beauftragten wesentliche Fehlaussagen zur Kenntnis, muss er sich mit dem Unternehmen auf angemessene Korrekturen einigen. Werden solche nicht vorgenommen und hält der Beauftragte die Finanzinformationen für irreführend, muss er vom Mandat zurücktreten.
PS 930
Ist eine Vollständigkeitserklärung üblich?
Ja, der Beauftragte hat von der Unternehmensleitung eine Erklärung ihrer Verantwortung zu erlangen, dass die Finanzinformationen angemessen dargestellt sind und dass sie diese genehmigt. Die Vollständigkeitserklärung ist an die spezifischen Gegebenheiten anzupassen.
Was sind Beispiele für PS 930?
- Erstellung einer JR nach Swiss GAAP FER
PS 930
Muss ein Auftrag nach PS 930 von einem zugelassenen Revisor geprüft werden?
Nein, ein Auftrag zur Erstellung einer Compliation muss nicht von einem zugelassenen Revisor geprüft werden
