Geldflussrechnung

Question 1

Begriffserklärung: Geldfluss Geschäftstätigkeit

Operating activities

Answer 1

Der Geldfluss aus erfolgswirksamen Vorgängen (liquiditätswirksamer Ertrag und Aufwand) und der Zu- und Abnahme der Konten des NUV ohne kurzfr. Finanzierung wird Geldfluss aus Geschäftstätigkeit bzw. operativer Cashflow genannt.

Question 2

Begriffserklärung: Geldfluss Investitionstätigkeit

Investing activities

Answer 2

Der Geldfluss
aus Käufen von Anlagevermögen (Investition)
sowie aus Verkäufen von
Anlagevermögen (Desinvestition)
wird Geldfluss aus Investitionstätigkeit genannt.

Question 3

Begriffserklärung: Geldfluss Finanzierungstätigkeit

Financing activities

Answer 3

Der Geldfluss
aus Erhöhung von Fremd- und Eigenkapital (Aussenfinanzierung) sowie der Rückzahlung von Fremd- und Eigenkapital und der Gewinnausschüttung (Definanzierung)
wird Geldfluss aus Finanzierungstätigkeit genannt.

Question 4

Was ist die Funktion der Geldflussrechnung?

Answer 4

> Bindeglied zwischen Bilanz und Erfolgsrechnung
Bestandteil der Jahresrechnung nach Regelwerk und Gesetz (bei ordentlicher Revision)
Erweiterung der Analysemöglichkeiten
Flüssige Mittel sind für die allermeisten Unternehmen eine kritische Ressource

Question 5

Die Geldflussrechnung zeigt die Veränderung eines Fonds. Ein Fonds ist eine bestimmte Gruppierung von Konten. Was gibt es für mögliche Kontengruppen?

Answer 5

• Flüssige Mittel (Bank, Post, Kasse) –> GFR
• Netto-Flüssige-Mittel (Bank, Post, Kasse, abzgl. Kontokorrent) –> GFR
• Nettomonetäres UV –> MFR
• Netto-Finanzsituation –> MFR
• Netto-Umlaufvermögen (NUV) –> MFR

Question 6

Was sind Zahlungsmitteläquivalente?

Answer 6

Sind geldnahe Mittel; Geldanlagen mit bei Erwerb maximal 90 Tagen Rest(Laufzeit), die keinen bedeuteten Wertschwankung unterliegen.

Bsp. Festgelder, Geldmarktpapiere, Treasury Bills, usw..

Wichtig: Zahlungsmitteläquivalente gehören zu den FlüMi.

Question 7

Direkte Herleitung des operativen Cashflows

Answer 7

+ liquiditätswirksame Erträge
- liquiditätswirksame Aufwände
= operativer Cashflow

Bei den Erträge ist immer zu achten:
Sind die Forderungen gestiegen? Falls ja, bei den Erträgen abziehen -> Da hier kein Geld geflossen ist

Bei den Aufwänden ist zu achten:
Sind die Kreditoren gestiegen? Falls ja dazuzählen (ist ja kein Geld abgeflossen)
Hat der Vorrat zugenommen? Falls ja, abziehen. (Man hat Geld ausgegeben für Vorräte, was ebenfalls zum Aufwand gehört)

Question 8

Indirekte Herleitung des operativen Cashflows

Answer 8

Reingewinn
- NICHT liquiditätswirksame Erträge
+ NICHT liquiditätswirksame Aufwände
= operativer Cashflow

Question 9

Herleitung der Auszahlungen an Lieferanten; Lieferantenzahlungen

Answer 9

1. Materialeinkauf ausrechnen, es gibt zwei Arten:
   - Materialeinkauf = Warenaufwand + Zu-/Abhahme Vorrat
   - Materialeinkauf = Lieferantenzahlungen + Zu-/Abahme Kreditoren

Die beiden Gleichungen gleichsetzen. Unbekannte Variable ist X

Question 10

Wann heisst der Fonds: Netto-flüssige Mittel?

Answer 10

Netto-Flüssige Mittel: Falls Kontokorrente mit negativem Saldo teil des Fonds sind.

Question 11

Wie berechnet sich der direkte Liquiditätsnachweis?

Answer 11

Aus der Differerenz vom Bestand FlüMi von Anfang und Ende Jahr.

Question 12

Nationale und Internationale Accountingstandards erlauben die Verwendung von welchen Fonds für die GFR?

Answer 12

• Flüssige Mittel

- Netto-Flüssige Mittel

Question 13

Cashflow aus Betriebstätigkeit:

Direkt & Indirekt?

Answer 13

Direkt: Geldwirksame Erträge & Geldwirksame Aufwendungen

Indirekt: Reingewinn, Geldneutrale Erträge & Geldneutrale Aufwendungen

Question 14

Aus welchen beiden Teilen besteht eine vollständige GFR?

Answer 14

• Liquiditätsnachweis (Entwicklung Fondskonten)
• eigentliche Geldflussrechnung

–> ergibt das gleiche Resultat

Question 15

Operativer CF: Indirekte Methode: Ausgangsbasis ist der Reingewinn – dieser ist das Nettoergebnis aus allen Aufwendungen und Erträgen. Was müssen wir beim RG beachten?

Answer 15

RG:

• um sämtliche liq.wirksame Posten korrigieren
• um sämtliche liq.wirksamen Aufw. / Erträge korrigieren

Wichtig (!): korrigieren um Posten, Aufw., Erträge, die in einen der andren 2 Bereiche gehören

Question 16

Direkt vs. Indirekt: Welche Methode ist in der Praxis üblicher?

Answer 16

In der Praxis ist die indirekte Methode üblich, da sie weniger anspruchsvoll in der Erstellung ist, obwohl sie weniger aussagekräftig als die direkte Methode ist.

Question 17

Wo wird den Zinsaufwand ausgewiesen?

Answer 17

Firmen können wählen zwischen Operativem CF oder Finazierungstätigkeit

Question 18

Was passiert mit einem Agio in der GFR?

Answer 18

Das Agio muss als Einzahlung in CF aus Finanzierungstätigkeit gebucht werden.

Question 19

Was passiert bei einer Kaptialerhöhung mittels Sachanlage?

Answer 19

tangiert GFR nicht!

Question 20

Was zeigt der Geldfluss aus Investitionstätigkeit?

Answer 20

Es zeigt die direkten Ein- und Auszahlungen im Zusammenhang mit Investitionen und Devestitionen sowie die Erträge aus Finanzanlagen und Beteiligung.

Wichtig: Renovationsaufwand wird nur in der Investitionstätigkeit dazu gezählt, wenn es wertvermehrend ist. Ansonsten gehört dieser Aufwand in den operativen Teil.