Einkommensteuer (2)

Question 1

Erläutern Sie die Grundbegriffe der

Einkommensermittlung!

Answer 1

Gewinneinkünfte:
- Betriebseinnahmen analog § 8 EStG
- Betriebsausgaben
gem. § 4 Abs. 4 EStG
-> Gewinn/Verlust
Überschusseinkünfte:
- Einnahmen i.S.d.
§ 8 EStG
- Werbungskosten
gem. §§ 9, 9a, 20
Abs.9 EStG
-> Überschuss/Verlust

Question 2

Wie werden Einnahmen gegliedert?

Answer 2

Einnahmen werden in nicht steuerbar und steuerbar gegliedert.
Steuerbar:
- Steuerfrei nach §§ 3, 3b EStG
- Steuerpflichtig bei den Gewinneinkunftsarten -> Betriebseinnahmen
- Steuerpflichtig bei den
Überschusseinkunftsarten -> Einnahmen

Question 3

Wie werden Ausgaben gegliedert?

Answer 3

Ausgaben werden in abzugsfähig und nicht abzugsfähig gegliedert:
Abzugsfähig:
- voll bzw. beschränkt
abzugsfähig bei den
Gewinneinkunftsarten -> Betriebsausgaben
- voll bzw.
beschränkt
abzugsfähig bei
den Überschusseinkunftsarten -> Werbungskosten
Nicht Abzugsfähig:
- Grundsätzlich: Aufwendungen für
die Lebensführung
§ 12 EStG
- soweit in
unmittelbarem
Zusammenhang mit
steuerfreien
Einnahmen § 3c
EStG

Question 4

Was sind nicht abzugsfähige Betriebsausgaben?

Nennen Sie Beispiele und die gesetzliche Grundlagen.

Answer 4

Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben gem. § 4 EStG:

• Geschenke über 35 € an nicht AN, § 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG
• Aufwendungen für Gästehäuser, § 4 Abs. 5 Nr. 3 EStG
• unangemessene Aufwendungen, § 4 Abs. 5 Nr. 7 EStG
• Geldbußen, § 4 Abs. 5 Nr. 8 EStG
• Hinterziehungszinsen, § 4 Abs. 5 Nr. 8a EStG
• Bestechungs- und Schmiergelder, § 4 Abs. 5 Nr. 10 EStG
• Förderung staatspolitischer Zwecke, § 4 Abs. 6 EStG
• Gewerbesteuer seit 01.01.2008, § 4 Abs. 5b EStG

Question 5

Was sind beschränkt abzugsfähige Betriebsausgaben?

Nennen Sie Beispiele und die gesetzlichen Grundlagen.

Answer 5

• Bewirtungskosten, § 4 Abs. 5 Nr. 2 EStG
• Mehraufwendung für Verpflegung, § 4 Abs. 5 Nr. 5 EStG
• Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte, § 4 Abs. 5 Nr. 6 EStG
• häusliches Arbeitszimmer, § 4 Abs. 5 Nr. 6b EStG

Question 6

Was sind Werbungskosten?

Answer 6

Werbungskosten sind Aufwendungen zur Erwerbung, Sicherung und Erhaltung § 9 Abs. 1 EStG.

Question 7

Erläutern Sie die

Werbungskostenpauschbeträge.

Answer 7

Werbungskostenpauschbeträge § 9 a EStG:
Einnahmen aus nichtselbstständiger Arbeit
- Aktive Tätigkeit: 1.000 €
- Versorgungbezüge (Pensionen): 102 €
Einnahmen aus Kapitalvermögen
- Einzelveranlagung: 801 €
- Zusammenveranlagung: 1.602 €
Einnahmen n i. S. d. § 22 Nr. 1 und Nr. 1 a EStG: 102 €

Question 8

Was sind Aufwendungen für die Lebensführung?

Nennen Sie Beispiele und die gesetzlichen Grundlagen.

Answer 8

• Grundsätzlich gilt ein Abzugsverbot § 12 EStG
• Ausnahmen die zum Abzug zugelassen sind:
• > Sonderausgaben §§ 10 -10 c EStG
• > Außergewöhnliche Belastung § 33 - 33 b EStG

Question 9

Welche Gewinnermittlungsmethoden sind Ihnen

bekannt?

Answer 9

Betriebsvermögensvergleich
nach § 5 Abs. 1 EStG:
- Gewerbetreibende, die verpflichtet sind Bücher zu führen
- Gewerbetreibenden, die freiwillig Bücher führen

Betriebsvermögensvergleich
nach § 4 Abs. 1 EStG:
- Land- und Forstwirte, die bestimmte Grenzen überschreiten
- selbständig Tätige, die freiwillig Bücher führen

Einnahmen-Überschussrechnung
nach § 4 Abs. 3 EStG:
- Steuerpflichtige, die nicht
buchführungspflichtig sind und auch nicht
freiwillig Bücher führen.

Durchschnittssätze
nach § 13 a Abs. 3 bis 6 EStG:
- Land- und Forstwirte, welche die
Voraussetzungen des § 13a Abs. 1 EStG
erfüllen.

Question 10

Unterscheiden Sie Gewinn- und Überschusseinkünfte (mit Theorien).

Answer 10

Gewinneinkünfte:
- Land- und Forstwirtschaft
- Gewerbebetrieb
- selbständige Arbeit
- Reinvermögenszugangstheorie
- Gewinn § 2 Abs. 2 Nr. 1 EStG
Überschusseinkünfte:
- nichtselbständige Arbeit
- Kapitalvermögen
- Vermietung und Verpachtung
- sonstige Einkünfte 
- Quellentheorie
- Überschuss-Einnahmen über Werbungskosten
§ 2 Abs. 2 Nr. 2 EStG

Question 11

Nach welchen Gewinnermittlungsmethoden wird bei
Gewerbetreibenden, L+F und Freiberuflern
unterschieden? Nennen Sie die entsprechenden
gesetzlichen Grundlagen.

Answer 11

Gewerbetreibende:

• Buchführungspflicht nach:
  1) HGB § 140 AO
  2) Grenzen § 141 AO oder
  3) freiwillig Bücher geführt
• > BVV § 5 Abs. 1 EStG

L + F:

• Buchführungspflicht nach:
  1) Grenzen § 141 AO
  2) Freiwillig Bücher geführt
• > BVV § 4 Abs. 1 EStG

Freiberufler:

• keine Buchführungspflicht
  aber: freiwillig Bücher geführt
• > BVV § 4 Abs. 1 EStG

Für ALLE: Wenn nach o.g. Grundsätzen keine Buchführungspflicht besteht:
Einnahmen/ Überschuss Rechnung § 4 Abs. 3 EStG

Question 12

Wie ermittelt man den Gewinn / Verlust nach § 4 Abs.

1 EStG?

Answer 12

Schema zur Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 1 EStG:
Betriebsvermögen am Ende des Geschäftsjahres
- Betriebsvermögen am Anfang des Geschäftsjahres
= Unterschiedsbetrag
+ Privatentnahmen
- Privateinlagen
= Gewinn / Verlust

Question 13

Wie ermittelt man den Gewinn / Verlust nach § 5 Abs.

1 EStG?

Answer 13

Schema zur Gewinnermittlung nach § 5 Abs. 1 EStG:
Betriebsvermögen am Ende des Geschäftsjahres
- Betriebsvermögen am Anfang des Geschäftsjahres
= Unterschiedsbetrag
+ Privatentnahmen
- Privateinlagen
= Gewinn / Verlust nach Handelsrecht
+ als Aufwand erfasste, steuerlich aber nicht abzugsfähige
Betriebsausgaben (z.B. § 4 Abs. 5 und 5b EStG)
- steuerfreie Betriebseinnahmen
= Gewinn / Verlust im Sinne des EStG

Question 14

Welche Steuerpflichtigen können ihren Gewinn nach

Einnahmen-Überschuss-Rechnung ermitteln?

Answer 14

Der Steuerpflichtige ist weder gesetzlich verpflichtet Bücher zu führen noch tut er dies freiwillig:
- Kleingewerbetreibende und Handwerker, die nicht im Handelsregister eingetragen sind
- Land- und Forstwirte, die ihren Gewinn nicht nach Durchschnittssätzen § 13a EStG ermitteln
- selbständig Tätige; Freiberufler
- Einzelkaufleute, die die Voraussetzungen des § 241a HGB erfüllen
Gewinn = Überschuss der Betriebseinnahmen über die Betriebsausgaben

Question 15

Was zählt im Rahmen der Einnahmen-Überschuss-Rechnung zu den Betriebseinnahmen und
Betriebsausgaben? (Zeitlich)

Answer 15

Betriebseinnahmen (BE):
- Sie sind innerhalb des Kalenderjahres bezogen,
in dem sie dem Steuerpflichtigen zugeflossen
sind.
- Regelmäßig wiederkehrende Einnahmen, die
kurze Zeit nach Ende des Jahres zufließen, in das
sie wirtschaftlich gehören, gelten als in diesem
Jahr bezogen.
Betriebsausgaben (BA):
- Sie sind für das Kalenderjahr abzusetzen, in dem
sie geleistet worden sind.
- Regelmäßig wiederkehrende Ausgaben, die
kurze Zeit nach Ende des Jahres geleistet
werden, in das sie wirtschaftlich gehören, gelten
als in diesem Jahr geleistet.

Question 16

Wie werden Betriebseinnahmen und Betriebsausgaben
im Rahmen der Einnahmen-Überschuss-Rechnung
definiert?

Answer 16

Betriebseinnahmen (BE):
- Alle Güter in Geld oder Geldeswert, die dem
Steuerpflichtigen aus betrieblichen Gründen
zufließen.
Betriebsausgaben (BA):
- Aufwendungen, die durch den Betrieb
veranlasst worden sind.

Question 17

Welche Besonderheiten sind bei der Einnahmen-Überschuss-Rechnung zu beachten? Nenne 3.

Answer 17

• WG des abnutzbaren Anlagevermögens z.B. Gebäude, Maschinen,
  BGA -> Betriebsausgabe mit Abschreibungen
• Darlehensaufnahme -> Keine Betriebseinnahme
• Umsatzsteuer -> Betriebseinnahme

Question 18

Welche Unterschiede bestehen zwischen der Einnahme-Überschuss-Rechnung und
dem Betriebsvermögensvergleich?

Answer 18

Einnahmen-Überschussrechnung:
- Es gilt für BE und BA das Zufluss- bzw.
Abflussprinzip des § 11 EStG = Zuordnung der
BE/BA nach ihrer zeitlichen Zugehörigkeit.
- Geldflussrechnung
- Betriebseinnahmen/Betriebsausgaben
Betriebsvermögensvergleich:
- Zuordnung von Erträgen / Aufwand nach ihrer
wirtschaftlichen Zugehörigkeit =
periodengerechte Gewinnermittlung.
- Vermögensrechnung
- Ertrag/Aufwand

Question 19

Welche Steuerpflichtigen können ein abweichendes

Wirtschaftsjahr wählen?

Answer 19

§ 4a Abs.1 EStG: Bei Land- und Forstwirten und bei Gewerbetreibenden ist der Gewinn
nach dem Wirtschaftsjahr zu ermitteln

Question 20

Grenzen Sie das Betriebsvermögen vom

Privatvermögen für bewegliche Wirtschaftsgüter ab.

Answer 20

Notwendiges Betriebsvermögen: 
- Betriebliche Nutzung
> 50 %
-> Sie müssen in die Bilanz
aufgenommen werden.

Gewillkürtes
Betriebsvermögen:
- Betriebliche Nutzung
≥ 10 % ≤ 50 %
-> Sie können in die Bilanz
aufgenommen werden.

Notwendiges
Privatvermögen:
- Betriebliche Nutzung
< 10 %
-> Sie dürfen nicht in die Bilanz
aufgenommen werden.

Question 21

Wie werden Grundstücke behandelt, die ausschließliche und unmittelbare Nutzung für
eigenbetriebliche Zwecke haben.

Answer 21

Notwendiges Betriebsvermögen
Ausnahmen (R 4.2 Abs. 8 EStR):
- Kein notwendiges Betriebsvermögen bei
Grundstückteilen von untergeordneter Bedeutung,
d.h.
-> Werte ≤ 1/5 des Wertes des ganzen Grundstückes und
≤ 20.500 € (können als gewillkürtes Betriebsvermögen
behandelt werden)

Question 22

Wie werden Grundstücke behandelt, die an Dritte zur gewerblichen Nutzung oder zu
Wohnzwecken vermietet werden (Grundstücke oder
Grundstücksteile).

Answer 22

Gewillkürtes Betriebsvermögen
Voraussetzung:
- Gewinnermittlung durch Betriebsvermögensvergleich und Einnahmen/Überschussrechnung
- objektiver Zusammenhang mit dem Betrieb
- eindeutiger Ausweis in Buchführung und Bilanz
bzw. in Anlageverzeichnis bei EÜR

Question 23

Wie werden Grundstücke behandelt, die zu eigenen Wohnzwecken dienen oder unentgeltlich
zu Wohnzwecken überlassen werden (Grundstücksteile).

Answer 23

Notwendiges Privatvermögen