Einführung Einkommenssteuer

Question 1

Systematische Einordnung

Answer 1

• Anteil der Einkommensteuer am gesamten Steueraufkommen etwa 1/3
• Gemeinschaftsteuer
• Einkommensteuer ist relevant für andere Steuerarten und Zuschlagsteuern (Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer)

Question 2

Rechtliche Grundlagen, Gesetze

Answer 2

• Einkommensteuergesetz – EstG
• Abgabenordnung – AO
• Handelsgesetzbuch – HGB
• Bewertungsgesetz – BewG
• Außensteuergesetz – AStG
• Grundgesetz – GG

Question 3

Rechtliche Grundlagen, Rechtsverordnungen

Answer 3

• Einkommensteuer‐Durchführungsverordnung – EStDV

* Lohnsteuer‐Durchführungsverordnung – LStDV

Question 4

Rechtliche Grundlagen, Verwaltungsanweisungen

Answer 4

• Einkommensteuer‐Richtlinien – EStR

* Lohnsteuer‐Richtlinien – LStR

Question 5

Zielgröße der Einkommensteuer

Answer 5

Das zu versteuernde Einkommen

Question 6

4 Positivkriterien aller Gewinneinkunftsarten

Answer 6

• Selbständigkeit
• Nachhaltigkeit
• Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
• Gewinnerzielungsabsicht

Question 7

Gewinneinkünfte aus Gewerbebetrieb nach §§ 15 ff. EstG

Answer 7

• 4 Positivkriterien und Negativabgrenzung:
o Keine Land‐ und Forstwirtschaft
o Kein freier Beruf oder andere selbständige Arbeit
o Keine reine Vermögensverwaltung

Question 8

Gewinneinkünfte aus selbständiger Arbeit nach § 18 EstG

Answer 8

• Einkünfte aus selbständiger Arbeit
• Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit
• Selbständig ausgeübte wissenschaftliche, künstlerische, schriftstellerische, unterrichtende oder erzieherische Tätigkeit
• Katalogberufe

Question 9

Katalogberufe

Answer 9

Architekten, Ärzte, beratende Volks‐ und Betriebswirte, Steuerberater, Wirtschaftsprüfer und Rechtsanwälte (abschließender Katalog)

Question 10

Gewinneinkünfte aus Land‐ und Forstwirtschaft nach §§ 13 ff. EstG

Answer 10

• Nur Urproduktion

* Vereinfachung der Besteuerung der Land‐ und Forstwirte

Question 11

Überschusseinkünfte aus nichtselbständiger Arbeit nach § 19 EstG

Answer 11

• Löhne und Gehälter bei Eingliederung in einen betrieblichen Organismus (Weisungsgebundenheit)
• Grundsätzlich Einbehalt von Lohnsteuer

Question 12

Überschusseinkünfte aus Kapitalvermögen nach § 20 EstG

Answer 12

• Laufende Kapitalerträge (Dividenden und Zinsen)
• Veräußerungsgewinne (Erlöse bei Aktienverkauf)

• Regime der Abgeltungsteuer mit Besonderheiten:
o Sondertarif in Höhe von 25 %
o Grundsätzlich Einbehalt von Kapitalertragsteuer (mit Abgeltungswirkung)

• Nachrangig zu anderen Einkunftsarten

Question 13

Überschusseinkünfte aus Vermietung und Verpachtung nach § 21 EstG

Answer 13

• Vermietung und Verpachtung insbesondere von unbeweglichem Vermögen (z.B. Grundstücke, Gebäude)
• Nachrangig zu anderen Einkunftsarten

Question 14

Sonstige Einkünfte nach §§ 22 f. EstG

Answer 14

o Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen (z.B.Renten)
o Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften
o Einkünfte aus Leistungen

• Nachrangig zu anderen Einkunftsarten

Question 15

Gewinneinkunftsarten

Answer 15

(1) Land‐ und Forstwirtschaft
(2) Gewerbebetrieb
(3) Selbständige Arbeit

Question 16

Gewinnermittlung, Formel

Answer 16

Betriebsvermögensvergleich oder Betriebseinnahmen - Betriebsausgaben = Gewinn

Question 17

Überschusseinkunftsarten

Answer 17

(4) Nichtselbständige Arbeit
(5) Kapitalvermögen
(6) Vermietung und Verpachtung
(7) Sonstige Einkünfte

Question 18

Überschussermittlung

Answer 18

Einnahmen - Werbungskosten = Überschuss

Question 19

Besteuerung nach der Leistungsfähigkeit:

Answer 19

Berücksichtigung von Aufwendungen und persönlichen Umständen bei der Ermittlung des zu versteuernden Einkommens jeder natürlichen Person
(Nettoprinzip als Ausprägung des Gleichheitssatzes)

Question 20

Einkunftsermittlung

Answer 20

Gewinn +  Überschuss 
= Summe der Einkünfte
- Altersentlastungsbetrag
- Freibetrag für Alleinerziehende
- Freibetrag für Land‐ und Forstwirte 
= Gesamtbetrag der Einkünfte

Question 21

Einkommensermittlung

Answer 21

Gesamtbetrag Einkünfte
- Verlustabzug
- Sonderausgaben
- Außergewöhnliche Belastungen 
= Einkommen

Question 22

Ermittlung des zu versteuernden Einkommens

Answer 22

Einkommen - Kinderfreibeträge = zu versteuerndes Einkommen

Question 23

Progressiver Einkommenssteuertarif 2019 und 2020

Answer 23

2019
• Grundfreibetrag bis €9.168
• Eingangssteuersatz ab €9.169: 14%
• Spitzensteuersatzab €55.961: 42%
• Reichensteuersatzab €265.327: 45%

ab 2020
•	Grundfreibetrag bis €9.408
•	Eingangssteuersatzab €9.409: 14%
•	Spitzensteuersatz ab €57.052: 42%
•	Reichensteuersatz ab €270.501: 45%

Question 24

Tarif: Solidaritätszuschlag

Answer 24

Zuschlag in Höhe von 5,5% der Einkommensteuer

Question 25

Sondertarif bei Einkünften aus Kapitalvermögen

Answer 25

25 % zuzüglich Solidaritätszuschlag (sogenannte Abgeltungsteuer)