CONVERSION DE TRANSACTIONS EN MONNAIES ÉTRANGÈRES

Question 1

Monnaie de l’environnement économique principal

dans lequel opère l’entité

Answer 1

Monnaie fonctionnelle

Question 2

Monnaie utilisée pour la présentation des

états financiers

Answer 2

Monnaie de présentation

Question 3

Qu’est-ce qu’un élément monétaire?

Answer 3

Droit de recevoir (ou obligation de payer) un montant

déterminé ou déterminable

Question 4

Dans le cas d’un établissement étranger

intégré, quelle méthode doit-on utiliser?

Answer 4

Méthode temporelle

Question 5

Dans le cas d’un établissement étranger

autonome, quelle méthode doit-on utiliser?

Answer 5

Méthode du taux courant

Question 6

Méthode Temporelle: Éléments du bilan – conversion

Éléments monétaires –> au _______

Answer 6

taux de clôture

Question 7

Méthode Temporelle: Éléments du bilan – conversion

Éléments non monétaires -> au _________

Answer 7

taux historique

Question 8

Méthode Temporelle: Éléments du bilan – conversion

Éléments non monétaires comptabilisés
à la JV -> au _________

Answer 8

taux en date de l’évaluation

Question 9

Méthode Temporelle: Éléments des résultats – conversion

Dépenses/revenus découlant directement des
actifs/passifs -> au _________

Answer 9

taux en vigueur lors de l’enregistrement de

l’actif/passif

Question 10

Méthode Temporelle: Gains/Pertes sur Change ont lieu seulement ______

Answer 10

si le taux fluctue et on convertit au taux de clôture

Question 11

Opération destinée à modifier l’exposition
d’un élément par une position symétrique
de l’entité à un ou à plusieurs risques

Answer 11

Opération de couverture

Question 12

• un actif, un passif
• un engagement ferme
• une transation prévue hautement probable
• ou un investissement net dans une activité étrangère
• qui expose l’en3té à un risque de varia3on de
  juste valeur ou de varia3on de flux de trésorerie
  futurs
  -qui est désigné comme étant couvert

Answer 12

élément couvert

Question 13

Les variations de juste valeur ou de flux de
trésorerie d’un instrument de couverture devraient compenser celles de
l’élément couvert désigné. 2 types d’instruments de couverture:

Answer 13

• un dérivé désigné
• un ac3f ou passif financier non dérivé désigné
pour la couverture de change seulement (IAS 39.72)
↪ on considère qu’un non-dérivé peut couvrir
seulement le risque de change de façon prévisible et
es3mable

Question 14

Traitement comptable « particulier » de la couverture,
possible seulement si :
• À l’origine de la couverture, il existe une ____ et une ______ formalisées
décrivant la relation de couverture
• Les compensations réelles de la couverture se situent dans un intervalle compris entre ___ et ____

Answer 14

désignation, documentation, 80%, 125%

Question 15

Les trois types de relation de

couverture

Answer 15

• Couverture de juste valeur
• Couverture de flux de trésorerie
• Couverture d’un investissement net dans une
activité à l’étranger (i.e., participation dans
établissement «autonome»)

Question 16

Comptabilisation – couverture JV

En fin d’exercice
• L’élément couvert et l’élément de couverture
sont ________

Answer 16

réévalués à la juste valeur (la réévaluation génère un gain/perte au
résultat net)

Question 17

Comptabilisation – couverture JV

Au règlement
• L’élément couvert et l’élément de couverture
sont ________

Answer 17

réévalués à la juste valeur (la réévaluation génère un gain/perte au
résultat net)

• Ils sont ensuite décomptabilisés

Question 18

La couverture de flux de trésorerie est une couverture des variations de flux de trésorerie _______ (3) attribuable à un risque
particulier pouvant affecter le résultat net

Answer 18

a) d’un actif ou à un passif comptabilisé (ou d’une partie …)
b) d’une opération prévue hautement probable (ou d’une partie …)
c) d’un engagement ferme non comptabilisé -> pour le risque de change seulement

Question 19

Comment se fait la comptabilisation des flux de trésorerie?

Answer 19

• partie efficace est comptabilisée au AERG

- partie inefficace au résultat net

Question 20

Que se passe-t-il avec la couverture de flux de trésorerie lorsque la transaction prévue a lieu?

Answer 20

• les montants comptabilisés au AERG doivent être virés (IAS39.98)
  ➪au résultat net sur la même période que l’actif ou
  passif (ex. selon l’amortissement)
  ➪au coût initial de l’actif ou passif

Question 21

À la signature, en pratique il n’y a pas
d’écriture pour l’élément de couverture
➪ par contre pour des fins pédagogiques nous
ferons toujours l’écriture suivante:

Answer 21

À recevoir de la banque

@ À payer à la banque

Question 22

NCECF - Étant donné que l’AERG n’existe pas, les variations de JV de l’élément de
couverture lors de la couverture de flux de
trésoreries d’une opération future sont
imputées aux ____ avant
d’être virées

Answer 22

capitaux propres