CONVERSION DE TRANSACTIONS EN MONNAIES ÉTRANGÈRES Flashcards
(22 cards)
Monnaie de l’environnement économique principal
dans lequel opère l’entité
Monnaie fonctionnelle
Monnaie utilisée pour la présentation des
états financiers
Monnaie de présentation
Qu’est-ce qu’un élément monétaire?
Droit de recevoir (ou obligation de payer) un montant
déterminé ou déterminable
Dans le cas d’un établissement étranger
intégré, quelle méthode doit-on utiliser?
Méthode temporelle
Dans le cas d’un établissement étranger
autonome, quelle méthode doit-on utiliser?
Méthode du taux courant
Méthode Temporelle: Éléments du bilan – conversion
Éléments monétaires –> au _______
taux de clôture
Méthode Temporelle: Éléments du bilan – conversion
Éléments non monétaires -> au _________
taux historique
Méthode Temporelle: Éléments du bilan – conversion
Éléments non monétaires comptabilisés
à la JV -> au _________
taux en date de l’évaluation
Méthode Temporelle: Éléments des résultats – conversion
Dépenses/revenus découlant directement des
actifs/passifs -> au _________
taux en vigueur lors de l’enregistrement de
l’actif/passif
Méthode Temporelle: Gains/Pertes sur Change ont lieu seulement ______
si le taux fluctue et on convertit au taux de clôture
Opération destinée à modifier l’exposition
d’un élément par une position symétrique
de l’entité à un ou à plusieurs risques
Opération de couverture
- un actif, un passif
- un engagement ferme
- une transation prévue hautement probable
- ou un investissement net dans une activité étrangère
- qui expose l’en3té à un risque de varia3on de
juste valeur ou de varia3on de flux de trésorerie
futurs
-qui est désigné comme étant couvert
élément couvert
Les variations de juste valeur ou de flux de
trésorerie d’un instrument de couverture devraient compenser celles de
l’élément couvert désigné. 2 types d’instruments de couverture:
• un dérivé désigné
• un ac3f ou passif financier non dérivé désigné
pour la couverture de change seulement (IAS 39.72)
↪ on considère qu’un non-dérivé peut couvrir
seulement le risque de change de façon prévisible et
es3mable
Traitement comptable « particulier » de la couverture,
possible seulement si :
• À l’origine de la couverture, il existe une ____ et une ______ formalisées
décrivant la relation de couverture
• Les compensations réelles de la couverture se situent dans un intervalle compris entre ___ et ____
désignation, documentation, 80%, 125%
Les trois types de relation de
couverture
• Couverture de juste valeur
• Couverture de flux de trésorerie
• Couverture d’un investissement net dans une
activité à l’étranger (i.e., participation dans
établissement «autonome»)
Comptabilisation – couverture JV
En fin d’exercice
• L’élément couvert et l’élément de couverture
sont ________
réévalués à la juste valeur (la réévaluation génère un gain/perte au
résultat net)
Comptabilisation – couverture JV
Au règlement
• L’élément couvert et l’élément de couverture
sont ________
réévalués à la juste valeur (la réévaluation génère un gain/perte au
résultat net)
• Ils sont ensuite décomptabilisés
La couverture de flux de trésorerie est une couverture des variations de flux de trésorerie _______ (3) attribuable à un risque
particulier pouvant affecter le résultat net
a) d’un actif ou à un passif comptabilisé (ou d’une partie …)
b) d’une opération prévue hautement probable (ou d’une partie …)
c) d’un engagement ferme non comptabilisé -> pour le risque de change seulement
Comment se fait la comptabilisation des flux de trésorerie?
- partie efficace est comptabilisée au AERG
- partie inefficace au résultat net
Que se passe-t-il avec la couverture de flux de trésorerie lorsque la transaction prévue a lieu?
- les montants comptabilisés au AERG doivent être virés (IAS39.98)
➪au résultat net sur la même période que l’actif ou
passif (ex. selon l’amortissement)
➪au coût initial de l’actif ou passif
À la signature, en pratique il n’y a pas
d’écriture pour l’élément de couverture
➪ par contre pour des fins pédagogiques nous
ferons toujours l’écriture suivante:
À recevoir de la banque
@ À payer à la banque
NCECF - Étant donné que l’AERG n’existe pas, les variations de JV de l’élément de
couverture lors de la couverture de flux de
trésoreries d’une opération future sont
imputées aux ____ avant
d’être virées
capitaux propres
