CONVERSION DE TRANSACTIONS EN MONNAIES ÉTRANGÈRES Flashcards
Monnaie de l’environnement économique principal
dans lequel opère l’entité
Monnaie fonctionnelle
Monnaie utilisée pour la présentation des
états financiers
Monnaie de présentation
Qu’est-ce qu’un élément monétaire?
Droit de recevoir (ou obligation de payer) un montant
déterminé ou déterminable
Dans le cas d’un établissement étranger
intégré, quelle méthode doit-on utiliser?
Méthode temporelle
Dans le cas d’un établissement étranger
autonome, quelle méthode doit-on utiliser?
Méthode du taux courant
Méthode Temporelle: Éléments du bilan – conversion
Éléments monétaires –> au _______
taux de clôture
Méthode Temporelle: Éléments du bilan – conversion
Éléments non monétaires -> au _________
taux historique
Méthode Temporelle: Éléments du bilan – conversion
Éléments non monétaires comptabilisés
à la JV -> au _________
taux en date de l’évaluation
Méthode Temporelle: Éléments des résultats – conversion
Dépenses/revenus découlant directement des
actifs/passifs -> au _________
taux en vigueur lors de l’enregistrement de
l’actif/passif
Méthode Temporelle: Gains/Pertes sur Change ont lieu seulement ______
si le taux fluctue et on convertit au taux de clôture
Opération destinée à modifier l’exposition
d’un élément par une position symétrique
de l’entité à un ou à plusieurs risques
Opération de couverture
- un actif, un passif
- un engagement ferme
- une transation prévue hautement probable
- ou un investissement net dans une activité étrangère
- qui expose l’en3té à un risque de varia3on de
juste valeur ou de varia3on de flux de trésorerie
futurs
-qui est désigné comme étant couvert
élément couvert
Les variations de juste valeur ou de flux de
trésorerie d’un instrument de couverture devraient compenser celles de
l’élément couvert désigné. 2 types d’instruments de couverture:
• un dérivé désigné
• un ac3f ou passif financier non dérivé désigné
pour la couverture de change seulement (IAS 39.72)
↪ on considère qu’un non-dérivé peut couvrir
seulement le risque de change de façon prévisible et
es3mable
Traitement comptable « particulier » de la couverture,
possible seulement si :
• À l’origine de la couverture, il existe une ____ et une ______ formalisées
décrivant la relation de couverture
• Les compensations réelles de la couverture se situent dans un intervalle compris entre ___ et ____
désignation, documentation, 80%, 125%
Les trois types de relation de
couverture
• Couverture de juste valeur
• Couverture de flux de trésorerie
• Couverture d’un investissement net dans une
activité à l’étranger (i.e., participation dans
établissement «autonome»)
Comptabilisation – couverture JV
En fin d’exercice
• L’élément couvert et l’élément de couverture
sont ________
réévalués à la juste valeur (la réévaluation génère un gain/perte au
résultat net)
Comptabilisation – couverture JV
Au règlement
• L’élément couvert et l’élément de couverture
sont ________
réévalués à la juste valeur (la réévaluation génère un gain/perte au
résultat net)
• Ils sont ensuite décomptabilisés
La couverture de flux de trésorerie est une couverture des variations de flux de trésorerie _______ (3) attribuable à un risque
particulier pouvant affecter le résultat net
a) d’un actif ou à un passif comptabilisé (ou d’une partie …)
b) d’une opération prévue hautement probable (ou d’une partie …)
c) d’un engagement ferme non comptabilisé -> pour le risque de change seulement
Comment se fait la comptabilisation des flux de trésorerie?
- partie efficace est comptabilisée au AERG
- partie inefficace au résultat net
Que se passe-t-il avec la couverture de flux de trésorerie lorsque la transaction prévue a lieu?
- les montants comptabilisés au AERG doivent être virés (IAS39.98)
➪au résultat net sur la même période que l’actif ou
passif (ex. selon l’amortissement)
➪au coût initial de l’actif ou passif
À la signature, en pratique il n’y a pas
d’écriture pour l’élément de couverture
➪ par contre pour des fins pédagogiques nous
ferons toujours l’écriture suivante:
À recevoir de la banque
@ À payer à la banque
NCECF - Étant donné que l’AERG n’existe pas, les variations de JV de l’élément de
couverture lors de la couverture de flux de
trésoreries d’une opération future sont
imputées aux ____ avant
d’être virées
capitaux propres
