Controle Interno Flashcards
O que é Controle interno?
Controle interno é o processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis pela governança, administração e outros empregados para fornecer segurança razoável quanto à
realização dos objetivos da entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis.
De que é composto o sistema contábil e de controles internos?
O sistema contábil e de controles internos compreende o plano de organização e o conjunto integrado de métodos e procedimentos adotados pela entidade na proteção do seu patrimônio, promoção da confiabilidade e tempestividade dos seus registros e demonstrações contábeis, e da sua eficácia operacional.
Em que categorias se enquadra o controle interno?
Resposta: De acordo com a NBC T 16.8, o controle interno é classificado nas seguintes categorias:
(a) operacional – relacionado às ações que propiciam o alcance dos objetivos da entidade;
(b) contábil – relacionado à veracidade e à fidedignidade dos registros e das demonstrações contábeis;
(c) normativo – relacionado à observância da regulamentação pertinente.
Quais os elementos ou componentes da estrutura de controle interno?
Resposta: De acordo com a NBC T 16.8, a estrutura de controle interno compreende ambiente de controle; mapeamento e avaliação de riscos; procedimentos de controle; informação e comunicação; e monitoramento.
Já nos termos da NBC TA 315(R1), são componentes do controle interno: ambiente de controle; processo de avaliação de risco da entidade; sistema de informação, incluindo processos de negócio relacionados, relevantes para as demonstrações contábeis e sua comunicação; atividades de controle; e monitoramento.
Quais os elementos do ambiente de controle?
Resposta: elementos do ambiente de controle que podem ser relevantes na obtenção de seu entendimento incluem:
(a) Comunicação e aplicação de valores de integridade e ética – Estes são elementos essenciais que influenciam a efetividade do desenho, administração e monitoramento dos controles.
(b) Compromisso com a competência – Assuntos como a consideração por parte da administração dos níveis de competência para trabalhos específicos e como esses níveis se traduzem nas habilidades e conhecimento necessários.
(c) Participação dos responsáveis pela governança – Atributos dos responsáveis pela governança,
como:
* sua independência em relação à administração;
* sua experiência e reputação;
* a extensão de seu envolvimento e as informações que recebem, bem como o exame que fazem das
atividades;
* a adequação de suas ações, inclusive o grau em que assuntos complexos são levantados e tratados
junto à administração, bem como sua interação com os auditores internos e externos.
(d) Filosofia e estilo operacional da administração – Características da administração como:
* abordagem na aceitação e gerenciamento dos riscos de negócio;
* atitudes e ações com referência às informações e demonstrações contábeis;
* atitudes relacionadas ao processamento de informações e às funções contábil e de pessoal.
(e) Estrutura organizacional – A estrutura em que as atividades da entidade são planejadas,
executadas, controladas e revisadas para alcançar seus objetivos.
(f) Atribuição de autoridade e responsabilidade – Assuntos relativos à maneira como a autoridade
e a responsabilidade por atividades operacionais são atribuídas e como as relações de reporte e
hierarquias de autorização são estabelecidas.
(g) Políticas e práticas de recursos humanos – Políticas e práticas que se relacionam, por exemplo, com recrutamento, orientação, treinamento, avaliação, aconselhamento, promoção, remuneração
e ações corretivas.
Que tipo de deficiências de controle interno devem ser comunicadas pelo auditor?
Resposta: O auditor deve comunicar deficiências significativas de controle identificadas. Deficiência significativa de controle interno é a deficiência ou a combinação de deficiências de controle interno que, no julgamento profissional do auditor, é de importância suficiente para merecer a atenção dos responsáveis pela governança
A quem o auditor deve comunicar essas deficiências? Em qual formato?
Resposta: em regra, as deficiências significativas de controle interno identificadas devem ser comunicadas tempestivamente e por escrito aos responsáveis pela governança.
