Comptabilité - Séance 11 Flashcards
IFRS 9 ?
Les instruments financiers
Expliquez les instruments financier - actif ? (IFRS 9)
- Instruments financiers – actif = tout contrat donnant naissance à :
=> Un actif financier pour une entreprise
=> Un passif financier ou un instrument de capitaux propres pour une autre
entreprise - Types d’actif financier :
=> Actif détenu à des fins de transaction (ex. VMP)
=> Actif détenus jusqu’à leur échéance (ex. créances, prêts, dépôts et
cautionnement)
=> Actif disponible à la vente (ex. titres de participation, titres immobilisés en action)
Expliquez les instruments financiers - passif ? (IFRS 9)
- Un instrument financier – passif est un passif qui est
=> Une obligation contractuelle :
+ De remettre de la trésorerie ou d’autres actifs
+ d’échanger avec une autre entité, des instruments financiers (actif ou passif) à
des conditions potentiellement défavorables pour elle
=> Un contrat qui peut être réglé par des instruments de capitaux propres - Exemples de passif financier :
=> Dettes financières
=> Dettes d’exploitation
=> Instruments de couverture
Evaluation des IF (actif)
IFRS 9 : Actifs financiers à analyser en fonction de l’intention de gestion
Deux critères :
- Le business model : la façon dont l’entité dère ses IF
- Les caractéristiques contractuelles des flux de trésoreries rattachés à l’instrument
Business model ?
- Intention de gestion des managers :
=> renvoie à la décision de l’entité de conserver ou non les actifs jusqu’à l’échéance.
=>Renvoie aussi à l’intention ayant conduit à l’acquisition de l’actif : spéculer sur le Court terme et revente à terme (+/- long terme)
Le but est de voir l’entreprise à travers les yeux des managers
Business model => classement de l’instrument => évaluation de l’instrument
Hiérarchie de la juste valeur (IFRS 13)
- Level 1 inputs are quoted prices (unadjusted) in active markets for identical assets or liabilities that the entity can access at the measurement date.
- Level 2 inputs are inputs other than quoted prices included within Level 1 that are observable for the asset or liability, either directly or indirectly.
- Level 3 inputs are unobservable inputs for the asset or liability (assumptions about risk included)
Actifs évalués à la juste valeur pour : Actifs disponibles à la vente, Cash-flows contractuels
A l’acquisition : Juste Valeur incluant les coûts d’acquisition
A l’inventaire : Juste Valeur
- Plus value potentielles inscrite aux capitaux propres
- Poste écart de réévaluation
- Impact au résultat global
Actifs évalués à la juste valeur pour : Actifs de spéculation
- A l’acquisition : Juste valeur
- Les coûts d’acquisition en charge
A l’inventaire : Juste Valeur
=> Plus value potentielle inscrite à l’actif
=> Impact au résultat net
Les instruments financiers évalués au coût amorti
- A l’acquisition : Juste Valeur incluant les coûts d’acquisition
- À l’inventaire :
=> Détermination du coût amorti afin de déterminer la valeur d’inventaire de l’actif
=> Et de déterminer le produit financier généré
Qu’est ce que le coût amorti ?
- Montant auquel l’actif ou le passif financier est évalué lors de la comptabilisation initiale en tenant compte :
- Remboursement du principal
- Amortissement cumulé de toute différence entre le montant initial et le montant
à l’échéance - Toute dépréciation
- La méthode du taux d’intérêt effectif est une méthode de calcul de l’amortissement en utilisant le taux effectif d’un actif ou d’un passif financier
Taux d’intérêt effectif
Le taux d’intérêt effectif est le taux qui actualise exactement les décaissements ou encaissements de trésorerie futurs sur la durée de vie prévue de l’instrument financier ou, selon le cas, sur une période plus courte de manière à obtenir la valeur comptable nette de l’actif ou du passif financier.
