Chapitre 8 - La gestion comptable et financière Flashcards
La comptabilité :
→ Obligation légale, toute entreprise doit avoir une compta qui répond à des normes précises
→ Elle a pour objectif de déclarer les impôts sur les sociétés, enregistrer toutes les opérations
Exemple : Compte de résultat
→ Dans le passé, on déclare nos impôts une fois que l’exercice comptable est passé, lorsque l’année s’est écoulée.
→ Analyser
Compte de résultat :
Bénéfices ou pertes qui est fait par un expert-comptable, il y a un impôts sur les bénéfices Elle se base sur les éléments comptables
Salariés :
Obligation de déclarer les revenus
Entreprise :
Obligation de déclarer les bénéfices
Comptabilité analytique :
Optimisation fiscale pour maximiser les coûts
Contrôle de gestion :
Finance, Étudie ce qui s’est passé pour faire des prévisions et prévoir les prochaines dépenses.
→ Pas obligatoire
→ Pas de normes précises
→ Outil de pilotage pour les activités commerciales par exemple
→ But : Mieux gérer son entreprise,
→ Donne des éléments globaux sur toute l’organisation de l’entreprise au directeur
« Il vaut mieux être globalement juste que précisément faux »
Les objectifs de la Comptabilité générale :
La description du patrimoine à un moment donné (bilan)
Expliquer l’enrichissement ou l’appauvrissement de l’entreprise (compte de résultats)
Bilan : Tableau en 2 parties
ACTIF : Les emplois
→ Utilisation des fonds (qu’est-ce que je fais ?)
→ Classé par ordre de liquidité croissante : Quand c’est haut ce n’est pas liquide quand c’est en bas c’est liquide
PASSIF : Comment je finance mon actif ?
→ Origine des fonds (ressources)
→ Ordre d’exigibilité croissante : Ce qu’on exige de payer du plus vite au moins vite
Équilibre dans le bilan : ACTIF = PASSIF
Définition des dettes :
Comprennent les emprunts réalisés auprès des établissements de crédit ou auprès d’un tiers. On trouvera également les dettes fournisseurs, fiscales et sociales.
Définition de Liquidité :
Argent disponible en espèces
Actif immobilisé :
Il reste durablement dans l’entreprise
Actif circulant :
Eléments destinés à ne pas rester durablement au bilan et entrant dans la détermination du résultat comptable
Capitaux propres :
Ressources internes d’autofinancement
Ordre d’exigibilité croissante :
Ce qu’on exige de payer du plus au moins vite
Les dettes :
Les emprunts réalisés auprès des établissements de crédit ou auprès d’un tiers. Dettes fournisseurs, fiscales et sociales.
Calculer des ratio :
Ratio de liquidité, évaluer les capacités de l’entreprise de ce qu’elle doit rembourser avec les actifs disponibles, ils doivent être cohérents
Exemple : Créance client et créance fournisseur, Éviter de se mettre en difficulté
Permet d’observer l’évolution de l’entreprise
Le journal :
Document comptable obligatoire pour l’entreprise qui enregistre les opérations d’échanges de l’entreprise avec son environnement.
Livre comptable :
- Normes à respecter
- Analyse des opérations en débit ou en crédit
Obligation de le tenir
Exemple de journal de caisse : voir sur le diapo
Il existe plusieurs journaux :
- Le Journal des achats
- Le Journal banque
- Le Journal des ventes
- Le Journal caisse
- Le Journal OD (Opérations Diverses)
Le grand livre :
Elaboré à partir du journal, il permet le suivi d’un compte en particulier.
La balance :
- Instrument de contrôle périodique qui va recenser l’ensemble des comptes utilisés par l’entreprise en faisant apparaitre pour chacun d’eux le total des crédits et le solde.
- Comme le bilan, la balance doit être équilibrée.
- Contrôler s’il y a des erreurs au niveau des débits/crédits ou du solde -> sinon il faut refaire
Tableau de bord :
Outil de pilotage prendre des décisions pertinentes
Contrôle des coûts au lieu de les subir
S’appuie sur les données comptables
Contribuer au respect des équilibres financiers
- Fiabiliser les prévisions de ressources financières et humaines -> essayer d’être au plus vrai de ce qu’il va se produire
- Dégager les marges de manœuvre pour faire face aux aléas
- Budget initial
- Analyser les écarts par rapport aux prévisions
→ On s’appuie sur des données comptables
Aider à la décision
- Elaborer des tableaux de bord et des indicateurs pertinents, cohérents et homogènes
- Contribuer aux reportings internes et externes
- Améliorer le suivi de la gestion des projets
Exemple : une jauge d’essence dit qu’il y a 50 km d’essence, il va regarder ce qu’il y a dans l’environnement donc les panneaux station essences.
Facteurs clés de succès (FCS)
- Apprendre à développer et optimiser le suivi financier des projets dans un cadre pluriannuel
Avoir une enveloppe et la respecter = LA BASE - Favoriser la capacité à échanger avec des acteurs d’horizons différents
- PMNT : programmation a moyen long therme
- Aller au-delà du contrôle budgétaire
PMNT :
Programmation a moyen long therme
Opérationnel d’un coût :
- Il est le résultat d’une consommation qui s’analyse, non seulement en fonction de son montant (financier) mais aussi en regard de 2 aces complémentaires :
1. Le niveau de qualité requis par la prestation produite ou achetée
2. Le délai dans lequel la prestation produite ou acheter est réalisé
Les 3 résultante d’un choix :
Coût / qualité / délai
Exemple : Je devais faire 60 projet de 1 millions chacun mais j’en ai fais que 30 qui mon coûter 2 millions chacun
Un contrôleur de gestion va voire l’écart en cout et en délai, seul chose respect est l’enveloppe
Les méthodes de coût partiels :
- Trouve le coût partiel en incorporant qu’une partie des charges qui ont l’air pertinente
1. Couts fixes / variable
2. Coûts direct / indirect
3. Coût d’opportunité
Exemple : Avoir des prix moins chers pour un avion presque rempli les dernières places vont être moins chère pour éviter de pas avoir cette place.
Les méthodes de coût complets
- Trouve le coût compter en intégrant tous les cout nécessaire pour leur produit
section homogène = coût complexe - Imputation rationnelle des frais fixes
Un budget n’a de sens que s’il est rapproché de la réalité :
Tout reprévissions
Ajustement de budget
Repose sur l’analyse des écart entre le budget et le réalise correspondant
Un écart peut avoir plusieurs origines :
– Une erreur dans la construction initiale, erreur sur budget
– Une variation des variables exogènes, inflation, change, coûts des facteurs
– Une variation des variables endogènes, hypothèses internes de construction budgétaire, par exemple la valeur acquise d’un projet
La prévention demande d’isoler les écarts correspondants pour déterminer s’il convient ou non de modifier le budget
Application au suivi de la masse salarial
- Un écart quantité = effet effectif
- Écart de composition = effet structure
- Ecart de Prix = GVT + Noria + Effet de masse et report
- Lorsque les enjeux sont important, on est amené à encore affiné les écarts
Exemple : Une vague de départ imprévue où il faut que j’engage d’autre gens
Application au suivi des projets
– Ecart quantité = Écart de Délais
– Ecart Prix = Écart de Coût
– Si cette analyse est faite au niveau « sous projet », alors il faut isoler les écarts de composition
- Principe à retenir : toute variation sur un montant peut/doit s’analyser en fonction des quantités et des coûts/prix unitaires correspondants
Définition de Risque :
De façon classique on évalue le risque selon la probabilité que le risque se produise et de la gravité
Risque = Probabilité + gravité
Exemple : fort risque qu’un imprimante dis fonctionne les gravité seront minime
Un projet, les incertitudes peuvent être multiples :
- Facteur technique : technologie non éprouvée
- Les risque de gestion de projet : difficulté de prévision du temps des ressource
- Les risque organisationnel : conflits de ressources par rapport à d’autre projet ou activités
Exemple : Dans un projet des moyens technique sont utilisé et parfois il peut y avoir des modifications de priorité, le manager va subir ce changement en laissant son voisin avoir la priorité sur tel machine et donc le projet sera en périls
Conflit de ressource
Les risques externes :
Modifications de priorité, évolution de l’environnement, coût de matières …
Définition de Risques et aléas :
“Les provisions pour risque et Lars correspondant aux dépassement des charges directement prévisible que l’expérience de l’entreprises, notamment statistique , rend probable”
En méthode de gestion de projet par la valeur acquise, la mesure des aléas et des risques correspondant à la management réserve
Au niveau d’un projet, ce risque est estimé par le pilote opérationnel selon les mêmes pratiques que les contrats d’assurance :
- Minimiser les risques : Plan de gestion
- Parer aux impondérable : Provision pour aléas déterminée par expérience, pas analyse drastique,
Le tableau de bord est un outil de partage d’informations et de pilotage :
- Participe à une culture commune
- Un support de communication auprès des équipes
- Un outil de pilotage plus qu’un outil de management
La production et la diffusion d’indicateurs doivent servir l’efficacité de l’entreprise… et son image
- Dans un premier temps destiné à la Direction
- Dans un deuxième temps des versions destinées aux services demandeurs ou aux salariés
L’utilité du Tableau de bord :
Pour comprendre l’environnement
Pour communiquer
- En interne en lien hiérarchique ou fonctionnel
- En externe pour les tiers de l’entreprise
Pour agir, piloter
- Identifier les leviers d’action extrapoler, simuler, anticiper
Ce qui doit se piloter
C’est une information, une donnée, qui indique :
- L’état de la situation,
- Ce qui vient de se passer,
- Ce qui va se passer
C’est une aide à la décision :
- Qui privilégie le sens économique par rapport au sens financier
- Qui est donc autant physique
- Etat d’avancement, aléas, etc..
- Que financier, cf gestion des écarts, quantités et montants
