Aula 7 - Relatório - pt 2

Question 1

NBC T 11 e na NBC T 11 IT
O parecer emitido pelo auditor independente compõe-se, basicamente, de 3 parágrafos, quais são eles?

Answer 1

1) o referente à identificação das demonstrações contábeis e à definição das responsabilidades da administração e dos auditores;
2) o relativo à extensão dos trabalhos;
3) o que expressa a opinião sobre as demonstrações contábeis

Question 2

O auditor NÃO deve emitir parecer sem ressalva quando existir quais circunstâncias?
são 2

Answer 2

a) discordância com a adm da entidade a respeito do conteúdo e/ou forma de apresentação das demonstrações contábeis (o que inclui as práticas contábeis utilizadas ou a forma de aplicação dessas práticas); ou

b) limitação na extensão do seu trabalho.

Question 3

A discordância com a administração da entidade a respeito do conteúdo e forma de apresentação das demonstrações contábeis deve conduzir à opinião ____( 1) ou à opinião ____(2)
A limitação na extensão do trabalho deve conduzir à opinião ____( 3) ou à ____(4)

Answer 3

(1) com ressalva
(2) adversa
(3) com ressalva
(4) abstenção de opinião

Question 4

Parecer Adverso: Quando o auditor verificar a existência de efeitos que, i____( 1) ou c___(2), forem de tal relevância que comprometam o conjunto das demonstrações contábeis

Answer 4

(1) isolada
(2) conjuntamente

Question 5

V ou F
( ) O parecer com ressalva é emitido quando o auditor conclui que o efeito de qualquer discordância ou restrição na extensão de um trabalho não é de tal magnitude que requeira parecer adverso ou abstenção de opinião
( ) O auditor deve emitir parecer adverso quando verificar que as demonstrações contábeis estão incorretas ou incompletas, em tal magnitude que impossibilite a emissão do parecer com ressalva.

Answer 5

V
V

Question 6

V ou F
( ) quando o auditor emite um parecer com abstenção de opinião, ele não precisa mencionar, no parecer, qualquer desvio relevante
( ) Parecer Limpo: emitido quando o auditor concorda com a situação apresentada.

Answer 6

F -> ele ainda tem a obg de mencionar qualquer desvio relevante q pode influenciar a decisão do usuário dessas demonstrações
V -> limpo = sem ressalvas

Question 7

Parecer c abstenção de opinião pode ocorrer por dois motivos: o auditor deixa de emitir opinião sobre as demonstrações contábeis, por não ter obtido comprovação suficiente devido à ____( 1) ou ___(2)

Answer 7

(1) limitação significativa na extensão do exame
(2) pela existência de múltiplas e complexas incertezas

Question 8

Opinião Do Sistema De Controle Interno
A opinião do Órgão ou Unidade de Controle Interno do Poder Executivo Federal deve ser expressa por meio de r___, p___, c___ ou n___

Answer 8

Relatório, Parecer, Certificado ou Nota

Question 9

Opinião Do Sistema De Controle Interno
Complete com: Parecer, Certificado ou Nota

a) peça documental que externaliza a avaliação conclusiva do Sistema de Controle Interno sobre a gestão examinada. É obg nos processos de tomada e prestação de contas

b) documento que representa a opinião do Sistema de Controle Interno sobre a exatidão e regularidade, ou não, da gestão e a adequacidade, ou não, das peças examinadas

c) o doc destinado a dar ciência ao gestor/administrador da área examinada, no decorrer dos exames, das impropriedades ou irregularidades constatadas ou apuradas no desenvolvimento dos trabalhos

Answer 9

a) Parecer
b) Certificado
c) Notas

Question 10

V ou F
Opinião Do Sistema De Controle Interno
( ) O parecer consignará qualquer irregularidade ou ilegalidade constatada, indicando as medidas adotadas para corrigir as falhas identificadas, bem como avaliará a eficiência e a eficácia da gestão, inclusive quanto à economia na utilização dos recursos públicos.
( ) O documento emitido pela unidade de auditoria governamental em situações
de identificação de falha meramente formal ou de baixa materialidade, que não deva constar em relatório, mas deverão ser adotadas providências para correções, é conhecido como parecer

Answer 10

V
F -> nota de auditoria.

Question 11

Opinião Do Sistema De Controle Interno
Quais são os tipos de Certificado de auditoria? e quem emite ele?

Answer 11

Emitido pelo órgão e o seu Controle Interno
1) Certificado de Regularidade - na gestão dos recursos públicos foram adequadamente observados os
princípios da legalidade, legitimidade e economicidade.

2) Certificado de Regularidade com Ressalvas - falhas, omissões ou impropriedades de natureza formal no cumprimento das normas e diretrizes governamentais

3) Certificado de Irregularidade - não observância da aplicação dos princípios de legalidade, legitimidade e economicidade, constatando a existência de desfalque, alcance, desvio de bens ou outra irregularidade de que resulte prejuízo quantificável para a Fazenda Nacional

Question 12

V ou F
( ) O relatório de auditoria tem duas funções básicas: comunicar as constatações do auditor governamental e subsidiar as tomadas de decisões.
( ) Os resultados dos exames de auditoria devem ser segregados em constatações ou achados de auditoria, que devem possuir os elementos: critérios, descrição do fato ou condição encontrada; causas; efeitos; opinião do auditado; conclusão; e recomendação

Answer 12

V
V

Question 13

O relatório de auditoria pode ser curto, tb chamado de ____(1) ou detalhado/longo.
O ____ (2) relato com o resumo dos principais tópicos do relatório de auditoria detalhado, Tem a finalidade de ____(3)

Answer 13

(1) parecer
(2) Sumário Executivo
(3) informar sucintamente o leitor e motivar a continuidade da leitura das seções do relatório detalhado

Question 14

V ou F
( ) Nos trabalhos que demandem muito tempo, devem ser emitidos relatórios progressivos ou parciais à medida que é concluída cada etapa intermediária, fornecendo uma visão ampla e oportuna sobre o andamento dos trabalhos.
( ) O relatório de revisão limitada é aquele q fz o relato de trabalhos executados pelos profissionais de auditoria governamental relativos a denúncias, apuração de fraudes e desvios, reavaliações de ativos

Answer 14

V
F -> esse é o de auditoria especial
relatório de revisão limitada = o profissional de auditoria governamental não expressa
uma opinião sobre os trabalhos efetuados, apenas os descreve, e declara se foi observado ou não algum desvio significativo na aplicação de normas e princípios fundamentais, quando da elaboração das peças e transações examinadas.

Question 15

V ou F
( ) Caso tenha dúvida quanto à continuidade operacional da empresa, o auditor deve inclui-la, em seu relatório e expressar uma opinião com ressalva.
( ) Efeitos generalizados sobre demonstrações contábeis são aqueles que não se restringem a elementos, contas ou itens específicos das demonstrações.

Answer 15

F -> Expressar uma opinião sem ressalvas e incluir um parágrafo de ênfase/incerteza relevante, caso entenda que foi feita divulgação adequada nas demonstrações contábeis; ou Expressar uma opinião com ressalva ou adversa, se não foi feita divulgação adequada nas demonstrações contábeis.
V -> tb pode ser elementos restritos q representam ou poderiam representar uma parcela substancial das demonstrações contábeis;

Question 16

Em uma auditoria do período contábil de um ano, a adm do órgão se recusou a fornecer representação formal do 1º bimestre do ano, mas declarou que haviam sido fornecidas todas as informações e permitidos os acessos necessários, bem como que todas as transações tinham sido registradas e estavam refletidas nas demonstrações contábeis. O auditor independente aplicou os procedimentos de auditoria e não encontrou fatos que implicassem modificação de opinião.
Qual deve ser a opinião do auditor?

Answer 16

abstenção de opinião -> a administração não fornecer as representações formais exigidas

Question 17

V ou F
( ) Não é possível afirmar que o auditor deverá modificar sua opinião no relatório de auditoria caso ele encontre evidência de uma despesa não contabilizada
( ) Na emissão do parecer de auditoria, o auditor independente deve fazer referência do trabalho de especialistas contratados para auxiliar a execução dos trabalhos.

Answer 17

V -> não é possível saber se as demonstrações contábeis apresentam distorções relevantes
F -> O auditor não deve fazer referência ao trabalho do especialista do auditor em seu
relatório que contenha opinião não modificada.

Question 18

V ou F
Relatório de Auditoria
( ) Embora a opinião do auditor independente a respeito das demonstrações contábeis geralmente não modifique as decisões gerenciais, pode haver situações específicas em que ele deve expressar a sua opinião a respeito de outros temas que sejam relevantes para o alcance dos objetivos gerais do seu trabalho.
( ) o auditor deverá especificar no parágrafo de introdução que a auditoria foi conduzida em conformidade com as normas vigentes e indicar a origem dessas normas. Como também na mesma seção que o auditor é independente da entidade auditada e as descrições de suas responsabilidades.

Answer 18

V
F -> essas duas informações (conformidade c a norma e independência) devem estar na seção: BASE P OPINIÃO ou na norma antiga no parágrafo de responsabilidade

Question 19

V ou F
Relatório de Auditoria
( ) A avaliação da adequação da apresentação das demonstrações contábeis é obrigatória
( ) O parágrafo introdutório do relatório deve fazer referência ao resumo das principais práticas contábeis
( ) O relatório de auditoria inclui introdução, objetivo, escopo, achados, manifestação da área auditada, conclusão e recomendações.

Answer 19

F -> na auditoria de conformidade não é obg, por exemplo
V
V

Question 20

Durante os trabalhos, um auditor independente concluiu que não seria possível obter segurança razoável, bem como que uma opinião com ressalva no relatório seria insuficiente nas circunstâncias para atender aos usuários previstos nas demonstrações contábeis. Nesse caso, a NBC TA 200 requer que o auditor
a) interrompa os trabalhos e faça um novo planejamento da auditoria.
b) faça uma revisão das anotações dos papéis de trabalho.
c) se abstenha de emitir sua opinião ou renuncie ao trabalho, quando a renúncia for possível de acordo com lei ou regulamentação aplicável.

Answer 20

C
se abstenha de emitir sua opinião ou renuncie ao trabalho, quando a renúncia for possível de acordo com lei ou regulamentação aplicável.

Question 21

V ou F
O relatório do auditor independente sobre as demonstrações contábeis deve especificar que a auditoria foi conduzida de acordo com as normas de auditoria. Deve explicar, também, que essas normas requerem o cumprimento de exigências éticas pelo auditor e que
( ) a auditoria seja planejada e executada com o objetivo de obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante.
( ) a aprovação e a divulgação das demonstrações contábeis sejam de responsabilidade do sistema de controle interno da entidade.

Answer 21

V
F -> a responsabilidade pela aprovação e divulgação das demonstrações financeiras é da administração da entidade

Question 22

A Cia. Vermelha é controladora da Cia. Preta. A Cia. Vermelha é auditada pela Cia. V e a Cia. Preta é auditada pela Cia. P.
Acerca do relatório do auditor em relação ao fato, assinale a afirmativa correta.
a) O relatório da Cia. Vermelha deve trazer uma ressalva.
b) O relatório da Cia. Preta deve trazer uma ressalva.
c) O relatório da Cia. Vermelha deve conter um parágrafo de ênfase.
d) O relatório da Cia. Preta deve conter um parágrafo de ênfase.

Answer 22

c) O relatório da Cia. Vermelha deve conter um parágrafo de ênfase.

Quando houver participação de outros auditores independentes no exame das demonstrações contábeis das controladas e/ ou coligadas, relevantes, o auditor da controladora e/ou investidora deve destacar esse fato no seu parecer.