Aula 3 - Amostragem

Question 1

Quais são os meios de seleção de itens para obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente?

Answer 1

(a) seleção de todos os itens (exame de 100% - também chamada de procedimento censitário);
(b) seleção de itens específicos;
(c) amostragem de auditoria.

Question 2

Amostragem
V ou F
( ) todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas
( ) a amostragem é recomendada quando os itens da população possuem comportamento homogêneo
( ) a escolha do método de seleção é uma questão de julgamento profissional do auditor, feita com base na avaliação de risco, na materialidade, na eficiência e no custo da auditoria

Answer 2

Tudo V

Question 3

Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar o que?

Answer 3

A finalidade dos procedimentos de auditoria e as características da população da qual será retirada a amostra.
E ainda: os fins específicos a serem alcançados e a combinação de procedimentos de auditoria p chegar nesses fins

Question 4

Quais são os 2 tipos de amostragem?

Answer 4

Estatística -> cada unidade de amostragem tenha uma probabilidade conhecida e diferente de zero de ser selecionada
não estatística -> julgamento profissional q seleciona os itens

Question 5

V ou F
Amostragem
( ) tanto os resultados da amostragem estatística quanto da não estatística podem ser extrapolados para toda a população.
( ) o tamanho da amostra não é um critério válido para distinguir entre as abordagens estatísticas e não estatísticas, pois uma amostra estatística não necessariamente implicará numa amostra de tamanho maior do que uma não estatística.

Answer 5

F -> somente a estatística
V

Question 6

O que é risco de amostragem?

Answer 6

é o risco de que a conclusão do auditor, com base em uma amostra, seja diferente daquela que seria obtida se toda a população tivesse sido testada.

Question 7

V ou F
( ) O auditor deve determinar o tamanho de amostra suficiente para reduzir o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável

( ) Risco não resultante da amostragem é o risco de que o auditor chegue a uma conclusão errônea por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de amostragem

Answer 7

Tudo V

Question 8

O risco de amostragem pode levar a dois tipos de conclusões errôneas, quais são elas?

Answer 8

(a) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe.

(b) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados menos eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela não existe

Question 9

A) Os auditores independentes precisam implantar e manter procedimentos e regras de supervisão e controle interno de _____ de modo a garantir a qualidade dos serviços executados.

Answer 9

A) qualidade

Question 10

Amostragem estatística tem as seguintes características:
(a) seleção _____ dos itens da amostra;
(b) o uso da teoria ______ para avaliar os resultados das amostras, incluindo a mensuração do risco de amostragem.

Answer 10

A) aleatória
B) teoria das probabilidades

Question 11

Estratificação- importante
1) O que é estratificação?
2) o que são subpopulações
3) Distorção tolerável
4) Taxa tolerável de desvio

Answer 11

1) é o processo de dividir uma população em subpopulações

2) são grupos de unidades de amostragem com características SEMELHANTES (ou HOMOGÊNEAS) = (geralmente valor monetário)

3) corresponde ao máximo que se admitirá de erro para os resultados obtidos na amostra.

4) é a taxa tolerável de desvio dos procedimentos de controles internos

Question 12

O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho da amostra exigida? Explique a relação

Answer 12

Sim -> Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra.

Question 13

V ou F
Estratificação
( ) A eficiência da auditoria pode ser melhorada se o auditor estratificar a população, dividindo-a em subpopulações distintas que tenham características diferentes.

( ) O objetivo da estratificação é o de reduzir a variabilidade dos itens de cada estrato e permitir que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de amostragem.

( ) Os resultados dos procedimentos de auditoria aplicados a uma amostra de itens dentro de um estrato podem ser projetados para os itens que não compõem esse estrato.

Answer 13

F -> tem q ter características semelhantes
V
F -> só pode ser projetado dentro do estrato

Question 14

V ou F
procedimentos de auditoria em itens da amostra selecionados
( ) O auditor deve executar os procedimentos de auditoria, apropriados à finalidade, para cada item da amostra selecionado

( ) Se o procedimento de auditoria não for aplicável ao item selecionado, o auditor deve substituir o item

( ) Se não for possível aplicar os procedimentos de auditoria definidos ou procedimentos alternativos adequados em um item selecionado, o auditor deve tratar esse item como um desvio do controle previsto, no caso de testes de controles, ou uma distorção, no caso de testes de detalhes

Answer 14

V
V -> chamado procedimento em item de substituição
V

Question 15

Complete com: testes de controles ou de detalhes
a) Para os ____________, o auditor deve projetar, para a população, as distorções encontradas na amostra.

b) Já para __________, não é necessária qualquer projeção explícita dos desvios, uma vez que a taxa de desvio da amostra também é a taxa de desvio projetada para a população como um todo.

Answer 15

a) testes de detalhes
b) testes de controles

Question 16

V ou F
( ) na avaliação do resultado da amostragem, o auditor deve avaliar se o uso de amostragem de auditoria forneceu uma base razoável para conclusões sobre a população que foi testada

( ) uma taxa de desvio da amostra inesperadamente alta pode levar a um aumento no risco identificado de distorção relevante

( ) Anomalia é a distorção ou o desvio que é comprovadamente não representativo de distorção ou desvio em uma população.

Answer 16

Tudo V

Question 17

Em relação aos testes de detalhes, qual é a melhor estimativa do auditor de distorção na população?

Answer 17

Distorção na população para testes de detalhes =
distorção projetada + distorção anômala

Question 18

V ou F
( ) a população é sempre estratificada com base no valor monetário
( ) a quantidade de unidades de amostragem possui efeito negligenciável sobre o tamanho da amostra
( ) a seleção ao acaso pode ser utilizada quando se usa a amostragem estatística
( ) A principal característica do método de amostragem não-probabilístico é que este se baseia, principalmente, na experiência do servidor, mas os resultados não podem ser generalizados a população

Answer 18

F -> GERALMENTE e não sempre
F -> efeito negligenciável = n tem relação direta
Em população grandes a quantidade de unidades de amostra n tem relação c o tamanho da população, mas nas pequenas pode ter
F-> não é apropriada quando se usa a amostragem estatística
V

Question 19

Complete com influência Direta ou Inversamente o tamanho da amostra na Auditoria :

A) risco de controle e de distorção relevante
B) Taxa tolerável de desvio e distorção tolerável
C) Nível de segurança desejado de que a taxa tolerável não seja excedida pela taxa real de desvio na população
D) Nível de segurança desejado de que a distorção tolerável não é excedida pela distorção real na população

Answer 19

A) Diretamente
B) Inversamente
C) Diretamente
D) Diretamente

Question 20

Complete com influência Direta ou Inversamente o tamanho da amostra na Auditoria :
E) Valor da distorção que o auditor espera encontrar
F) Taxa esperada de desvios
G) Uso de outros procedimentos substantivos
H) Estratificação da população

Answer 20

E) Diretamente
F) Diretamente
G) Inversamente
H) Inversamente

Question 21

Quais são os métodos de seleção de amostras em auditoria?

Answer 21

São 5 seleções:
Aleatória -> através da geração de números aleatórios
Sistêmica -> feita pela divisão da população em amostras para dar um intervalo de amostragem
Amostragem de unidade monetária-> com base nos valores
Ao Acaso -> não tem técnica, com base no julgamento do auditor
De Bloco -> seleção de blocos de itens contíguos da população

Question 22

Quais são os casos q não recomendadas a amostragem?

Answer 22

São 3
a) quando a população é considerada muito pequena e a sua amostra fica relativamente grande;
a) quando as características da população são de fácil mensuração, mesmo que a população não seja pequena;
b) quando há necessidade de alta precisão recomenda-se fazer censo (fz c geral), que nada mais é do que o exame da totalidade da população.

Question 23

Complete com amostragem estatística e não estatística
a) Aplicavel quando a os itens da população apresentam características homogênias
b) Quando a amostra é determinada pela experiência do auditor, critério e conhecimento da entidade.

Answer 23

a) Apli amostragem estatística
b) não estatística

Question 24

Ao planejar e determinar a amostra de auditoria, o auditor deve levar em consideração:
I. Objetivos específicos de auditoria.
II. População da qual deseja extrair a amostra.
III. Estratificação da população.
IV. Tamanho da amostra.
V. Risco de amostragem.
VI. Erro tolerável.
VII. Erro esperado.

Answer 24

Todos os aspectos estão corretos

Question 25

V ou F
( ) A amostra selecionada pelo auditor deve ter relação direta com o volume de transações realizadas pela entidade na área ou na transação objeto de exame, como também com os efeitos nas posições patrimonial e financeira da entidade e o resultado por ela obtido no período

( ) O risco de superavaliação da
confiabilidade e o risco de aceitação incorreta têm mais probabilidade de conduzir a uma conclusão errônea do q o risco de subavaliação da confiabilidade e o risco de rejeição incorreta

Answer 25

V
V -> pois quando há subavaliação o auditor deve realizar trabalhos adicionais q podem detectar o erro

Question 26

complete com risco de rejeição incorreta e risco de aceitação incorreta

a) um auditor, após realizar conferência de cálculos, concluiu q o saldo da conta de estoques estava relevantemente distorcido, embora o saldo não estivesse efetivamente nessa condição.
b) Saldo ou transação de uma conta estão incorretos mas os procedimentos levam o auditor a concluir que estão corretos

Answer 26

a) risco de rejeição incorreta
b) risco de aceitação incorreta

Question 27

V ou F
( ) o erro tolerável é composto pela distorção tolerável e pela taxa tolerável de desvio

( ) o sistema de gestão de qualidade é o sistema planejado, implementado e operado pela firma para fornecer a ela segurança razoável de que os objetivos relacionados à gestão da qualidade serão cumpridos

Answer 27

Tudo V

Question 28

Qual o obj do controle (ou controle interno) de qualidade das firmas de auditoria?

Answer 28

São
1) condução dos trabalhos e cumprimento das responsabilidade de acordo c os requisitos legais e regulatórios aplicáveis
2) os relatórios do trabalho emitidos pela firma ou pelos sócios do trabalho são apropriados nas circunstâncias.

Question 29

no mínimo ______________(tempo), os indivíduos a quem são atribuídas a responsabilidade final pelo sistema de gestão de qualidade e a obrigação de prestar contas sobre ele, avaliem, em nome da firma, o sistema de gestão de qualidade e concluam se o sistema fornece segurança razoável de que os objetivos estão sendo alcançados

Answer 29

1 vez por ano
a firma deve obter confirmação por escrito do cumprimento
de suas políticas e procedimentos sobre independência

Question 30

Quais são as duas facetas do controle de qualidade na auditoria? e quem executa esses controles?
Tem alguma que não é obg e qual caso ela é obg?

Answer 30

1º Controle (ou gestão) de qualidade propriamente dito: feito pelo SÓCIO RESPONSÁVEL encarregado do trabalho

2º Revisão do Controle de Qualidade: pode ser sócio ou outro profissional da firma,
uma pessoa externa adequadamente qualificada (ou equipe) NAO ENVOLVIDA na auditoria. Nem sempre obg, Obg somente p empresas c ações na bolsa ou quando necessário

Question 31

Um dos elementos mais importantes do sistema de controle de qualidade
a) qual é
b) deve comunicar os resultados desse procedimento c qual frequência?
c) as pessoas envolvidas no trabalho podem fz ?

Answer 31

a) Monitoramento
b) 1 vez ao ano
c) não pode ser executado por: pessoas que executam o trabalho ou a revisão do controle de qualidade do trabalho

Question 32

Revisão Externa de Qualidade pelos Pares
a) o q é
b) obrigatoriedade
c) periocidade
d) deve avaliar atendimento a q?
e) pode Revisão recíproca?

Answer 32

a) revisão de qualidade feita por firma externa
b) aplica-se exclusivamente ao auditor com registro na CVM
c) de 4 em 4 anos no mim
d) exclusivamente as norma do CFC contabilidade
e) não, n pode fz troca troca

Question 33

revisão externa pelos pares.
O objetivo principal da norma é:

a) reduzir o custo das empresas em relação à contratação da auditoria.

b) disciplinar os procedimentos de auditora executados e se estão em conformidade com a legislação tributária e previdenciária vigente no país.

c) assegurar a qualidade dos serviços prestados pelas empresas de auditoria.

d) tornar pública e transparente as informações obtidas no processo de auditoria em relação
às empresas de interesse público.

Answer 33

c) assegurar a qualidade dos serviços prestados pelas empresas de auditoria.

Question 34

v ou F
( ) deve haver a rotatividade do sócio encarregado do trabalho e das pessoas responsáveis pela revisão do controle de qualidade do trabalho, mas n precisa mudar a firma

( ) é o sócio do trabalho que deve assumir a responsabilidade geral pela gestão e pelo alcance
da qualidade no trabalho de auditoria

( ) O revisado é o auditor contratado para realização dos trabalhos de revisão

Answer 34

V
V
F -> revisor, o revisado é q sofre a ação nos trabalhos de revisão externa de qualidade pelos pares

Question 35

V ou F
( ) caso o auditor conclua que a amostragem de auditoria não forneceu uma base razoável para
conclusões sobre a população que foi testada, ele pode solicitar que a administração investigue
as distorções identificadas e o potencial para distorções adicionais, e faça quaisquer ajustes necessários.

( ) Amostragens aleatórias simples, estratificadas e por conglomerados são métodos de seleção probabilísticos.

( ) A amostra por estratificação é usada quando o exame de itens de valor apresenta grande variabilidade.

Answer 35

tudo V

Question 36

V ou F
( ) Ao identificar distorção em amostra de dados de determinado grupo patrimonial, o auditor, para classificar essa distorção como anomalia, deverá obter alto nível de certeza de que o conjunto de dados não é representativo para a população avaliada.

( ) O auditor determina a distorção tolerável da amostra de auditoria em cada grupo patrimonial; assim, a distorção tolerável de um grupo patrimonial poderá ter valor maior do que o da materialidade na execução da auditoria avaliada como um todo.

Answer 36

V
F -> menor ou igual da materialidade

Question 37

V ou F
( ) A pessoa externa qualificada é a pessoa que não pertence ao quadro técnico da firma, com a competência e a habilidade que o habilitariam para a atuar como sócio encarregado do trabalho.

( ) A equipe de trabalho inclui os sócios, os auditores independentes que atuam no trabalho, os especialistas externos e os consultores contratados.

Answer 37

V
F -> não inclui especialistas externos e os consultores