9 | Rückstellungen

Question 1

Warum MÜSSEN RST gebildet werden?

Auf welchen GoB basieren die Rückstellungen?

Answer 1

• RST müssen aufgrund des Vorsichtsprinzips für drohende Verluste/sonstige Vermögensgegenstände gebildet werden, dessen Verursachung VOR dem Bilanzstichtag liegt.

Question 2

Wann DÜRFEN RST gebildet werden im UR / SR (Wahlrecht)?

Answer 2

UR:
- Aufwandsrückstellungen DÜRFEN gebildet werden
- zur Vorsorge für unregelmä0ig anfallende, wesentliche Aufwendungen OHNE Verpflichtung ggü Dritten.
- z.B. Goßreparaturen, Rekultivierung

SR:
- Verbot der Aufwandsrückstellung

Question 3

Was versteht man grundsätzlich unter einer RST?

Answer 3

• RST sind Aufwendungen, bei denen Grund/Höhe/Zeitpunkt der Verpflichtung noch nicht feststeht

Question 4

Wie wird eine KöSt-Rückstellung berechnet bzw. gebildet?

Answer 4

• KöSt ist die Einkommenssteuer der Kapitalgesellschaften
• auf Basis des steuerlichen Gewinns (UGB Gewinn +/- MWR) wird die
  voraussichtlich zu bezahlende KöSt berechnet abzüglich bereits geleisteter Vorauszahlungen rückgestellt

UGB Gewinn
+/- MWR
= SR Gewinn (BMGL KöSt
x Köst Satz
= KöSt-Betrag
- bereits geleistete Vorauszahlungen zur KöSt
= KöSt-Schuld
–> Bildung der Steuer-RST

Question 5

Warum muss eine RST für latente Steuern erstellt werden?

Answer 5

das UGB-Ergebnis wird idR nicht mit dem steuerlichen Ergebnis übereinstimmen aufgrund temporärer/permanenter Differenzen zwischen UR / SR

wenn das UGB-Ergebnis aufgrund TEMPORÄRER Differenzen höher ist als das SR-Ergebnis, führt dies in Zukunft zu höheren SR- Ergebnissen als im UR und damit zu höheren KöSt-Aufwendungen als das UGB-Ergebnis vermuten ließe. Diese passiven latenten steuern müssen rückgestellt werden