4 | Vorräte und Wareneinsatz Flashcards
Was würden Sie den zugrundeliegenden Sachverhalts eines innergemeinschaftlichen Erwerbs beschreiben?
- Es liegt ein Liefergeschäft zwischen 2 Unternehmen vor
- Beide haben ihren Sitz in unterschiedlichen EU-Staaten –> UID Nummer
- Die Ware gelangt von einem Mitgliedsstaat in einem anderen Mitgliedstaat
Was versteht man unter dem Bestimmungslandprinzip? Wie sieht es aus mit der Steuerbarkeit bei igL / igE?
Beim exportierenden Unternehmen liegt eine igL vor, welche echt steuerbefreit ist
Beim importierenden Unternehmen liegt eine igE vor, welche gem. Art. 1 (1) UStG der Umsatzsteuer unterliegt
Welche Folgen hat der igE? Wo wird die USt eingehoben? Wer hat die Erwerbssteuer zu ermitteln?
Die USt wird im Zielland eingehoben
Der Importeur ermittelt die Erwerbssteuer und darf sich diese wieder als Vorsteuer isD. Art. 12 (1) UStG von FA zurückholen
Beschreibe den zugrunde liegenden Sachverhalt bei einem Import aus Drittländern!
Gegenstand wird aus einem Drittland ins Inland befördert/versendet
Transit durch EU-Land ist dabei unerheblich
Was sind die umsatzsteuerrechtlichen Folgen bei einem Import aus Drittländern?
- Die Einfuhr aus einem Drittland unterliegt gem. § 1 (1) Z3. UStG der Einfuhrumsatzsteuer (EuSt)
Wann wir die Einfuhrumsatzsteuer (EUSt) eingehoben? Welche Alternative gibt es hierzu?
Bei Grenzübertrit
Buchung:
2515 entrichtete USt / (2) ZMK
Alternativ kann bei Zollabfertigung beantragt werden, dass die EUSt auf dem Finanzamtskonto des Importeurs belastet wird.
EUSt wurde somit erst zum UVA-Termin fällig werden, gleichzeitig besteht dann aber auch der Vorsteuerabzug
Buchung:
2516 geschuldete EUSt / (3) Verr. Kto. FA
Was versteht man unter einer Inventur? In welchem § ist das geregelt? Welche Bestände sind zu berücksichtigen?
§ 192 (2) UGB
körperliche Bestandsaufnahme durch Zählen/Messen/Wiegen aller Vermögensgegenstände und Schulden zu einem bestimmten Zeitpunkt
zu berücksichtigen sind alle Bestände
Auch jene die auswärts eingelagert oder physisch noch nicht eingetroffen sind, aber schon übernommen wurden (sprich der Gefahrenübergang ist bereits erfolgt)
Was sind die Zwecke der Inventur? (5)
Überprüfung der tatsächlich vorhandenen Vermögensgegenstände und Schulden mit den in der FIBU verbuchten Beständen (Inventurdifferenzen -> Schwund)
zur Berechnung des Verbrauchs von Vermögensgegenständen
Bewertung der Vermögensgegenstände
Kontrolle der Zuvelässigkeit des Lagerpersonals
Aussortieren von Ladenhütern bzw. schadhaften Vermögensgegeständen
Was ist der Unterschied zwischen der Inventur und dem Inventar?
Inventur ist eine Tätigkeit
Inventar ist das Ergebnis dieser Tätigkeit
Welche Inventurvorschriften gelten hinsichtlich dem Zeitpunkt von Inventuren?
- Es gibt keine gesetzlich vorgeschriebene Frist für die Erstellung
- möglichst zeitnahe am Bilanzstichtag
In welchem § der BAO ist die Pflicht zur Inventur geregelt?
§§ 124 - 132 BAO Pflicht zur jährlichen körperlichen Bestandsaufnahme
Welche Arten von Inventuren gibt es?
- Stichtagsinventur
- permanente Inventur
- zeitverschobene Inventur
- Stichprobeninventur
Was ist bei der “Stichtagsinventur” zu beachten?
Inventurstichtag = Bilanzstichtag
EStR 2112 | Möglichst zeitnahe am Bilanzstichtag (ca. 10 Tage +/-)
Bestandsänderungen bis zum Bilanzstichtag sind anhand der vorhandenen Belege zu berücksichtigen
Was ist bei der “permanenten Inventur” zu beachten?
§ 192 (3) Z2. UGB | permanente Inventur
die Inventurarbeiten werden über das gesamte Geschäftsjahr verteilt durchgeführt
mit einer ordnungsmäßigen Lagerbuchführung werden die Bestände zum Bilanzstichtag durch eine artikelgenaue Verrechnung von Zugängen/Abgängen ermittelt
Was ist bei der “zeitverschobenen Inventur” zu beachten?
§ 192 (3) Z1. UGB |zeitverschobene Inventur
bestimmte Artikel können bis zu 3 Monate vor / 2 Monate nach dem Stichtag erfasst werden
Danach erfolgt eine Fortschreibung / Rückrechnung zum Wert des Bilanzstichtags