8. Prüfschemata IStR Flashcards
1
Q
Was ist die allgemeine Prüfreihenfolge im IStR?
A
- Nationales Recht
1.1. Persönliche Steuerpflicht
1.2. Sachliche Steuerpflicht
1.3. Steuersatz
1.4. Ergebnis Prüfung nat. StR - EU-Recht
- Abkommensrecht
3.1. Sachlicher/persönlicher/räumlicher/zeitlicher Anwendungsbereich des DBA
3.2. Anwendbare Zuweisungsnormen (Artikel)
3.3. Methode zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
2
Q
Wie ist das Prüfschema für die StPfl bei natürlichen Personen?
A
- Unbeschränkte StPfl?
1.1. Natürliche Person
1.2. Wohnsitz nach 8AO
1.3. gewöhnlicher Aufenthalt nach 9 AO
1.4. wenn 8/9AO einschlägig → unbeschr. StPfl nach 1I1EStG - Sonderregeln für EStPflicht?
2.1. Diplomatenregel 1IIEStG
2.2. Grenzpendlerregel 1IIIEStG
2.3. Ehegattenregel EU 1aEStG
2.4. Wenn Sonderregeln nicht einschlägig: Prüfung beschr. StPfl - beschr. StPfl nach 1IVEStG?
3.1. Natürliche Person
3.2. weder 8/9 AO einschlägig
3.3. Inländische Einkünfte nach 49EStG
3
Q
Wie ist das Prüfschema für die StPfl bei juristischen Personen?
A
- unbeschränkt StPfl nach 1IKStG?
1.2. Juristische Person?
1.3. Ort der GL im Inland nach 10AO oder
1.4. Sitz im Inland 11AO - Falls 1. nein → beschränkt StPfl nach 2Nr1KstG?
2.1. juristische Person?
2.2. weder GL noch Sitz im Inalnd?
2.3. inländische Einkünfte nach #49EStG iVm 8IKStG - Falls 2. nein → beschr. StPfl nach 2Nr2KStG?
3.1. sonstige Körperschaften, die nicht unbeschränkt StPfl sind, inländische Einkünfte haben die Steuerabzug ganz/teilweise unterliegen.
4
Q
Wie ist das Prüfschema zur Anwendung eines DBA?
A
- Steuerpflicht nach nat. StR?
1.1. Nein: Keine Besteuerung - Grenzüberschreitender SV?
2.1. Nein: StPfl nur Inland - Besteht DBA?
3.1. Nein: Besteuerung im Inland, ggf. unilaterale Maßnahmen - Besteuerungsrecht Inland?
4.1. Nein: Quellensteuerabzug nach DBA? - Darf anderer Staat auch Besteuern?
5.1. wenn ja dann Freistellung/Anrechnung auf nat. Ebene
5
Q
Wie ist die Prüfreihenfolge für die Mehrfachansässigkeit?
A
Art4IIOECD-MA
1. ständige Wohnstätte
2. Mittelpkt Lebensinteresse bzw. persönliches/geschäftliches Interesses
3. gewöhnlicher Aufenthalt
4. Staatsangehörigkeit
