8. IVA

Question 1

De qué trata cada título?

Answer 1

Titulo I. Modificación a la ley del impuesto del valor agregado (IVA)
Titulo II. Modificaciones a la ley de impuesto de ingresos y utilidades (ley del impuesto sobre la renta)
Titulo III. Modificación a la ley de salarios de la Administración Pública
Titulo IV. Responsabilidad fiscal de la república
Titulo V. Disposiciones transitorias

Question 2

Contenido del Titulo I

Answer 2

Posee 9 capitulos, 45 artículos y hay 18 transitorios que le resultan aplicables al IVA

Question 3

En qué consiste la reforma?

Answer 3

En el título I se hace una reforma integral (no es derogatoria y creación de un nuevo tributo) de la ley 6826. Cuando buscamos la ley del impuesto sobre el valor agregado tendríamos que ver la ley 6826 (que fue reforma integralmente), y a partir del 2018 es la versión que tenemos ahora y la ley 9635 que es la que da lugar a ella.

Question 4

Qué define el capitulo I?

Answer 4

Lo más importante, el hecho generador.

Question 5

Sobre qué se aplica el IVA?

Answer 5

Sobre la venta de bienes y prestación de servicios.

Question 6

Diferencias antes y después de la reforma?

Answer 6

este impuesto se le aplica cualquier “venta de bienes” y a cualquier “prestación de servicios”, con algunas precisiones, pero básicamente el IVA grava todo; esto nos genera algunas diferencias, ya que antes con el impuesto “general sobre las ventas”, se grababan todas las ventas de bienes, pero solamente algunas prestaciones de servicios, con la reforma se graban todos ventas de bienes y las prestaciones de servicios (dentro del territorio de la república).

Question 7

Qué se entiende bienes o servicios realizados en territorio de la República?

Answer 7

1. Cuando los bienes no son objeto de transporte
2. Cuando el trasporte del objeto se inicia en territorio nacional
3. Cuando los bienes se importen
4. Cuando un servicio sea realizado por un contribuyente dentro de territorio nacional
5. Cuando el destinatario sea contribuyente
6. Cuando el servicio está relacionado a un bien inmueble en territorio nacional.
7. Transporte terrestre y en trasporte marítimo y aéreo, cuando se origine en territorio nacional.
8. Actividades culturales, artísticas, científicas, etc
9. Servicios de telecomunicaciones.

Question 8

Cuál es el hecho generador del IVA?

Answer 8

la venta de bienes y la prestación de servicios realizadas, en forma habitual, por contribuyentes del artículo 4 de la ley y por habitualidad debe entenderse la actividad a la que se dedica una persona o empresa con ánimo mercantil, de forma pública, continua o frecuente.

Question 9

Qué se entienden por venta de bienes?

Answer 9

a. transferencia de dominio de bienes
b. importación de bienes
c. venta en consignación y apartado de bienes
d. arrendamiento de bienes con opcion de compra cuando esta sea vinculante, y si no lo es, cuando se ejecute la opción.
e. retiro de bienes para uso o consumo personal
f. suministro de productos informáticos
g. cualquier acto de su fin último sea la transferencia de dominio, independientemente de su naturaleza jurídica.

Question 10

Qué se entiende por prestación de servicios?

Answer 10

a) los que se deriven de contratos de agencia, de venta en exclusiva o de convenios de distribución de bienes en el territorio de aplicación del impuesto, que impliquen obligaciones de hacer o de no hacer.
b) la transmisión de los derechos de llave
c) el uso personal o para fines ajenos a la actividad de servicios, así como las demás operaciones efectuadas a título gratuito, incluida la transmisión de derechos, en particular la de derechos distintos al dominio

Question 11

Cuándo ocurre el hecho generador en la venta de bienes?

Answer 11

Cuando se facture o se entreguen los bienes, el que pase primero.

Question 12

Por qué es importante saber cuándo ocurre el hecho generador?

Answer 12

para determinar el periodo fiscal.

Question 13

Cuándo ocurre el hecho generador en las importaciones de bienes?

Answer 13

En el momento de la aceptación de la póliza o del formulario aduanero. . El IVA se liquida en aduanas.

Question 14

Cuándo ocurre el hecho generador en la prestación de servicios?

Answer 14

Al momento de la facturación o de la prestación del servicio, lo que ocurra primero.

Question 15

Cuándo ocurre el hecho generador en el autoconsumo de bienes?

Answer 15

En la fecha en que los bienes se retiren de la empresa y en el autoconsumo de servicios en el momento en que se efectúen las operaciones gravadas.

Question 16

Cuándo ocurre el hecho generador en las importaciones de bienes intangibles o servicios puestos a disposición del consumidor final?

Answer 16

En el momento en que se origine el pago, facturación, prestación o entrega, lo que sea que se realice primero.
Ejemplo: la fórmula para la vacuna del covid.

Question 17

Que es un contribuyente?

Answer 17

2. Las personas físicas jurídicas, entidades públicas o privadas, que realicen actividades que impliquen la ordenación por cuenta propia de factores de producción, materiales y humanos, o de uno de ellos, con la finalidad de intervenir en la producción, distribución, comercialización o venta de bienes o prestación de servicios. También que efectúen importaciones de bienes tangibles o intangibles y servicios

Question 18

Ante duda si es o no contribuyente?

Answer 18

Se grava

Question 19

Cuál es el deber del exportador, ya que no paga IVA?

Answer 19

Que tenga que contar a la Administración la información útil para determinar la renta al exportar.

Question 20

Cada cuánto se determina, declara y liquida el IVA?

Answer 20

Cada mes

Question 21

Cuales son consideradas actividades accesorias de los contribuyentes?

Answer 21

● Deber de emitir facturas.
● llevar registros contables.
● Obligación de contar con todos los datos de inscripción debidamente actualizados.

Question 22

Qué determinan las facturas?

Answer 22

●	La validez del gasto
●	la deducibilidad del gasto
●	El impuesto sobre la renta
●	El monto de crédito del I.V.A
●	El I.V.A
●	Demás elementos cuantitativos.

Question 23

Qué es una exención?

Answer 23

No pago de la obligación tributaria

Question 24

Cuáles son las exenciones al IVA?

Answer 24

1. Exportaciones de bienes
2. Las ventas de bienes o servicios para la exportación y entre beneficiarios del régimen de zona franca.
3. Los intereses y las comisiones derivados de todos los préstamos y créditos.
4. Los créditos para descuento de facturas, los arrendamientos financieros y los arrendamientos operativos en función financiera.
5. Las transferencias realizadas por medio de las entidades financieras fiscalizadas por la Superintendencia General de Entidades Financieras
   (son +20) Pregunta tiene 2da parte

Question 25

Exenciones al IVA? Parte 2

Answer 25

1. Comisiones a operadoras de pensiones
2. Primas de seguros de sobrevivencia
3. arrendamientos de viviendas
4. Arrendamientos de micro y pequeña empresa inscritas
5. electricidad residencias por debajo a los 280 kW/h y agua por debajo a 30 metros cúbicos
6. Venta o importación de sillas de ruedas
7. Bienes relacionados a la Cruz Roja y Bomberos
8. Aranceles de matricula y créditos de Us públicas
9. Obras del Espíritu Santo
   (+ son muchos jaja)

Question 26

Cuáles son las No Sujeciones contempladas en la Ley?

Answer 26

1. Los bienes y servicios que venda, preste o adquiera la CCSS.
2. Los bienes y servicios que venda, preste o adquieran las corporaciones municipales.
3. Transmisión de la totalidad del patrimonio en caso de reorganización empresarial.
4. Muestras gratuitas a fin de promoción
5. Prestaciones de servicio a titulo gratuito
6. El suministro de impresos u objetos de carácter publicitario, sin que medie contraprestación. (+)

Question 27

Cuáles son las tarifas reducidas al 4%?

Answer 27

1. Compra de boletos cuyo origen o destino sea CR

2. Servicios de salud privados

Question 28

Cuáles son las tarifas reducidas al 2%?

Answer 28

a. Los medicamentos, las materias primas, los insumos, la maquinaria, el equipo y los reactivos necesarios para su producción, autorizados por el Ministerio de Hacienda.
b. Los servicios de educación privada
c. Las primas de seguros personales.
d. La compra y la venta de bienes y servicios que hagan las instituciones estatales de educación superior, sus fundaciones, las instituciones estatales, el Consejo Nacional de Rectores (Conare) y el Sistema Nacional de Acreditación dela Educación Superior (Sinaes), siempre y cuando sean necesarios para la realización de sus fines.

Question 29

Cuáles son las tarifas reducidas al 1%?

Answer 29

1. Ventas e importaciones de bienes agropecuarios
2. Ventas e importaciones de canasta básica
3. Materias primas e insumos
4. Productos veterinarios

Question 30

Cuál es la base imponible de esta ley?

Answer 30

Venta de bienes y prestación de servicios

Question 31

Se puede aplicar el IVA en productos que ya tengan una carga tributaria?

Answer 31

Sí, como en los artículos de consumo selectivo, ya que se consideran de lujo y que pueden soportar un gravamen más

Question 32

En arrendamientos, a qué se debe ajustar el valor neto?

Answer 32

A su precio en el mercado

Question 33

Qué NO forma parte de la base imponible?

Answer 33

Los descuentos, servicios (ejemplo: instalación de la venta de un aire acondicionado) y gastos financieros

Question 34

En qué casos se permite una estimación de la utilidad?

Answer 34

Fabricas, empresas que venden al por mayor, ya que es muy dificil sacar el IVA por cada producto, entonces se hace en general

Question 35

A quién va dirigido el impuesto del IVA?

Answer 35

Al consumidor

Question 36

A quién le corresponde la administración y fiscalización?

Answer 36

Dirección general de Tributación

Question 37

En qué consiste el régimen de tributación simplificada?

Answer 37

Si se quiere, se puede decir que es una especie de cálculo a mano alzada en donde, a partir de números generales sin entrar en detalles específicos de cada operación, puede decir en términos generales cuánto es el IVA que le corresponde pagar.