6. Extinción de las obligaciones tributarias

Question 1

¿Cuál es el medio por el cual se extinguen las obligaciones tirbutarias?

Answer 1

Ley.

General, ya que la norma específica suele no señalar esto

Question 2

¿Cuáles son los medios típicos de extinción?

Answer 2

a. Pago
b. Compensación
c. Confusión
d. Condonación
e. Remisión
f. Prescripción
g. Novación

Question 3

¿Qué es el Pago?

Answer 3

Medio normal de extinción y el objetivo último del tributo por el legislador.

Question 4

¿Cuál es el efecto del pago?

Answer 4

Efecto liberatorio:

cuando se paga deja de existir la obligación principal.

Question 5

¿Qué es indispensable para que se dé el efecto liberatorio?

Answer 5

Haya buen pago.

Question 6

Competencia en el pago

Answer 6

Generalmente, recae en la Administración Tributaria (nacional o municipal).

Question 7

Incompetencia en el pago

Answer 7

(Es una discusión doctrinal)

• Absoluta: se paga a otro ente u órgano estatal diferente a la Administración Tributaria - no puede darse el efecto liberatorio aunque esté en manos del Estado.
• Relativa: se paga a la Administración, pero no al órgano correspondiente - puede darse el efecto liberatorio si aceptan el pago.

Question 8

Autorización en el pago

Answer 8

Es distinta a la competencia , pero logra un efecto liberatorio. Es pasiva, mientras que la competencia es activa. Ejemplo: los bancos tienen autorización de recibir pagos.

Question 9

Sujetos legitimados para el pago

Answer 9

• Contribuyentes o responsables:

Un tercero puede hacer el pago que no hizo el contribuyente - se da la subrogación correspondiente por vía ejecutiva. Se hace por un interés.

• Agente retenedor o perceptor:

Ejemplo: empleador.

Question 10

Integridad, indivisibilidad del pago:

Answer 10

Posibilidad de que la administración conceda un aplazamiento o fraccionamiento (art. 38). Posibilidad de arreglos de pago. Señalado en el reglamento.

Question 11

Formas de pago:

Answer 11

• Suma dineraria (generalmente)
• Cheque (pago queda condicionado)
• Timbres o enteros (obligaciones ante registro. desuso)
• Títulos valores.

Question 12

No integridad del pago:

Answer 12

El pago puede hacerse en partes parciales (pagar una parte no significa que se exima el resto).

Question 13

Lugar, tiempo y forma de pago:

Answer 13

Art. 39: como indique la ley o reglamento.

Si esta no lo indica, se da por default un plazo de 15 días (art. 40).

Question 14

Consecuencias de pagar fuera del plazo:

Answer 14

Pago de intereses (art. 57)

Estos corren a partir del momento que debió pagarse.

Question 15

Pago de la Administración:

Answer 15

Cuando se paga en exceso (art. 43) los pagos debidos o indebidos o los intereses.

Legitima la acción para reclamar la restitución.

Puede pedirse el pago del tributo y los intereses.

Question 16

Imputación de pagos:

Answer 16

Ejemplo: X le debe mucho a la Administración, por lo que manda cierta suma sin especificar hacia cuál obligación debe asignarse ese pago.

Se hace como indique el pagador o la deuda más antigua (Art. 44 + 780 CC).

Si estaba prescrita la obligación, se paga en forma de obligación natural.

Question 17

Prescripción de la obligación tributaria:

Answer 17

Da una imposibilidad de acción en función de la seguridad jurídica.

Question 18

La prescripción del art. 51:

Answer 18

El art. 51 indica que se da a los 4 años, pero puede extenderse a 10.

La determinación formal y el cobro material. Puede volverse una obligación natural.

Question 19

La prescripción afecta las funciones…

Answer 19

Contributiva y punitiva.

Question 20

¿A quién afecta la prescripción?

Answer 20

Al sujeto pasivo (tributos) y al activo (devolución de pagos indebidos).

Question 21

Interrupción/suscripción de la prescripción:

Answer 21

Artículo 53:

a. La notificación del inicio de actuaciones de comprobación del cumplimiento material de las obligaciones tributarias.
b. La determinación del tributo efectuada por el sujeto pasivo.
c. El reconocimiento expreso de la obligación por parte del deudor.
d. El pedido de aplazamientos y fraccionamientos de pago.
e. La notificación de los actos administrativos o jurisdiccionales tendentes a ejecutar el cobro de la deuda.
f. La interposición de toda petición o reclamo, en los términos dispuestos en el artículo 102.
g. Si el Ministerio Público no presenta formal acusación o se dicta sentencia de sobreseimiento a favor del contribuyente, en un plazo máximo de cinco años.

Question 22

No repetición de lo pagado:

Answer 22

Si es buen pago, no puede solicitarse que se devuelva. Carácter de deuda natural.

Question 23

Condonación del pago:

Answer 23

Según el art. 50, es la remisión de la obligación mediante ley o transitorios (las obligaciones accesorias sólo pueden condonarse por resolución administrativa).

Question 24

Condonación - aministías:

Answer 24

La administración no perdona deudas tributarias, sino que renuncia al derecho a crédito que le corresponde al sujeto activo (Estado).

Question 25

¿La condonación riñe con cuáles principios?

Answer 25

El principio de indisponibilidad (debe autorizarse por ley) y el principio de igualdad (desigualdad se acepta con incompetencia).

Question 26

¿Quién perdona en la condonación?

Answer 26

El acreedor o sujeto activo.

La ley sólo es el mecanismo.

Question 27

Confusión en el pago:

Answer 27

Según el art. 49, se da cuando el sujeto activo quede colocado en la situación de deudor debido a la transmisión de bienes/derechos afectos al tributo por el sujeto pasivo.

Question 28

En la confusión, ¿qué sucede con los sujetos de la obligación?

Answer 28

Se vuelve acreedor y deudor al mismo tiempo.

Question 29

¿Cuándo puede darse la novación en el pago?

Answer 29

Cuando mejore las garantías a favor del sujeto activo.

Se da cuando el deudor es insolvente.

Question 30

¿En qué consiste la novación en el pago?

Answer 30

En la traslación de un sujeto a otro debido a que el deudor es insolvente.