5. Elementos cuantitativos de la obligación tributaria Flashcards
Tributos fijos
son los que se definen en la ley y no hay que hacer mucho cálculo
Ejemplo de tributo fijo?
Impuesto a las personas jurídicas. Que es un monto anual determinado.
Tributos variables
En los que hay que determinar la cuantía de la obligación tributaria para cada uno.
Dónde se encuentran los elementos cuantitativos esenciales del tributo variable?
En la ley
Cuota tributaria
es la cantidad número o cuantía de tributo que se tiene que pagar, por haber nacido la obligación tributaria, luego de realizarse el hecho generador del tributo.
Base imponible
La base de cálculo del tributo, como por ejemplo, en el impuesto al salario, es el salario.
Tipo impositivo
a la base imponible hay que aplicarle el tipo impositivo o alícuota, comúnmente es un porcentaje, para determinar la cuota tributaria
Fórmula de la cuota tributaria
Base imponible x tipo impositivo
El tipo impositivo puede ser:
- Cifra, coeficiente o porcentaje
- Específicos o graduales
- Constantes o variables
La base imponible puede ser:
- De estimacion directa
- De estimación indirecta
- Renta presuntiva
Estimación directa
Estimación precisa. Ejemplo: Impuesto a las utilidades
Estimacion indirecta
se calcula por elementos adicionales o indicios de contabilidad, renta, consumo, etc. cuando la Administración Tributaria no valida la declaración o determinación del tributo, del contribuyente
Renta presuntiva
la Administración Tributaria aplica una renta presuntiva, fijada en la ley, para “profesionales liberales”.
Funciones de la base imponible
❏ Cuantificación del hecho imponible / hecho generador
❏ Cuantificación de la capacidad económica, pero sobre todo de la capacidad contributiva (con la realización del hecho generador).
❏ Fija la cuantía de la prestación tributaria -> Cuota tributaria.
❏ Determina el tipo aplicable
Cuales son los tipos de bases imponibles, según los ingresos?
- Bruta- neta
- Pecuniaria- no pecuniaria
- Subsidiaria- complementaria
- Agregada- desagregada
Ejemplos de base imponible agregada y desagregada
- Agregada: ventas, Impuesto del Valor Agregado (IVA: fases de producción, transporte, comercialización del producto se va agregando la base> se desagrega por mecanismos de créditos y débitos)
- Desagregada: Impuesto Sobre la Renta, sumatoria de bases, para determinar el tipo impositivo aplicable a cada una de ellas ( 8%, 15%, 25%).
Base de renta neta real
Para calcular el impuesto sobre la renta. La renta neta es la base imponible para calcular el impuesto sobre la venta.
Base de Renta Neta Presuntiva
para calcular el impuesto sobre la renta. La renta neta presuntiva sólo aplica a personas físicas.
De cuánto es la renta neta presuntiva de la prestación liberal de servicios de abogados, médicos, odontólogos, etc que NO presenten declaración?
335 salarios base
De cuánto es la renta neta presuntiva de la prestación liberal de servicios de peritos, contadores, técnicos, etc que NO presenten declaración
250 salarios base
Cómo y por dónde se determina el tributo?
Debe efectuarse de acuerdo con la declaraciones juradas que presenten los contribuyentes y responsables en el tiempo y las condiciones establecidas por la Administración Tributaria, salvo cuando el Código o las leyes especiales fijen otro procedimiento. La declaración debe presentarse por los medios oficiales aprobados por la Administración Tributaria
Plazo para determinar el impuesto sobre la Renta?
2 meses y 15 días después del cierre fiscal
Plazo para determinar el impuesto sobre el Valor Agregado?
15 días siguientes al mes correspondiente.
Aparte de una determinación de oficio, la administración tributaria puede…
sancionar al contribuyente, responsable, o agentes de retención o de percepción, por considerar una declaración falsa, ilegal o incompleta.
En qué supuestos cabe que la Admi Tributaria determine el oficio del contribuyente?
- Que no se lleven libros de contabilidad
- Que no se presenten los documentos justificativos de las operaciones contables
- Contabilidad irregular o defectuosa
La determinación de oficio se debe de realizar aplicando los siguientes sistemas:
- Sobre base cierta y lo más precisa posible
- Si lo anterior no fuese posible, sobre base presunta, tomando en cuenta hechos y circunstancias, que permitan determinar existencia y cuantía de la obligación tributaria.
