5. Umsatzsteuer

Question 1

Prüfschema

Answer 1

1. Steuerbarer Umsatz?: §1 Abs.1 UStG
2. Steuerbarer Umsatz steuerfrei?: §4 UStG
3. Steuerbarer Umsatz steuerpflichtig?: Wenn steuerbar und nicht steuerbefreit
4. Bemessungsgrundlage (BMG) steuerpflichtiger Umsatz: §10 UStG
5. Anzuwendender Steuersatz: §12 UStG
6. Entstehung Umsatzsteuer (USt): §13,13b Abs.1 UStG
7. Steuerschuldner: §13a, 13b Abs.1 UStG
8. Abziehbare Vorsteuer: §15 UStG
9. Umsatzsteuerschuld, Erstattungsanspruch: §18 UStG

Question 2

Steuerbar / nicht steuerbar

Answer 2

• Steuerbar / nicht steuerbar:
  
  • Steuerbar:
    
    • Einnahmen oder Umsätze nur dann, wenn ein Leistungsaustausch passiert oder unter eine der 7 Einkunftsarten liegt.
    • Entgeltliche Lieferungen und sonstige Leistungen:
      
      • §1 Abs.1 Nr.1 iVm §3 Abs.1,6,9 oder §3a-3c UstG
        
        • Lieferungen: §3 Abs.1 UStG
        • Sonstige Leistungen: §3 Abs.9 S.1 UStG
    • Unentgeltliche Lieferungen und sonstige Leistungen: §1 Abs.1 Nr.1 iVM §3 Abs.1b oder Abs.9a UStG
    • Einfuhr: §1 Abs.1 Nr.4 UStG
    • Innergemeinschaftlicher Erwerb: §1 abs.1 Nr.5 iVm §1a, 1b und 3d UStG
  • Nicht steuerbar:
    
    • Keine wirkliche Gegenleistung erbracht, z.B. Lotteriegewinn, Verkauf von Privateigentum.

Question 3

Steuerpflichtig / Nicht steuerpflichtig

Answer 3

Steuerfrei
- Steuerbefreiungen gemäß §4 Nr. 8-29 UStG

Steuerpflichtig
- Wenn keine Steuerbefreiung vorliegt

Verzicht auf Steuerbefreiung (Optionsrecht)
- Leistungsempfänger muss Unternehmen sein
- Beschränkt auf bestimmte steuerfreie Umsätze gemäß Nr. 8a-g, 9a, 12, 12a, 19

Question 4

Grundsatz Steuersatz

Answer 4

Allgemeiner Steuersatz
- 19% gemäß §12 Abs.1 UStG

Ermäßigter Steuersatz
- 7% gemäß §12 Abs.2 UStG

Nullsteuersatz
- 0% für PV-Anlagen gemäß §12 Abs.3 UStG

Durchschnittssätze
- Gemäß §24 Abs.1 UStG

Vorsteuerabzug
- Vorsteuer (in Rechnung gestellte USt) kann von USt-Traglast abgezogen werden gemäß §15 Abs.1 UStG

Steuerpflicht von Vorsteuern und Umsatzsteuer-Voranmeldungen (VuV)
- Steuerfreiheit
- Langfristige VuV gemäß §4 Nr.12 UStG
- Steuerpflichtig
- Kurzfristige VuV gemäß §4 Nr.12 S2 UStG

Question 5

Kleinunternehmer

Answer 5

Definition
- Unternehmer, deren Bruttoumsatz gemäß §19 Abs.1 S.1 UStG:
- Im vorangegangenen Kalenderjahr 22.000 EUR nicht überstiegen hat UND
- Im laufenden Kalenderjahr voraussichtlich 50.000 EUR nicht übersteigen wird

Steuerliche Auswirkungen
- Keine Umsatzsteuer auf steuerbare und steuerpflichtige Leistungen
- Kein Vorsteuerabzug möglich
- Hinweis auf Rechnungen notwendig

Question 6

Unentgeltliche Lieferungen und Leistungen

Answer 6

Unentgeltliche Lieferungen (§3 Abs.1b UStG)
- Werden den entgeltlichen Lieferungen gleichgestellt.
- Beispiele:
- Entnahme von Gegenständen (§3 Abs.1b S1 Nr.1 UStG)
- Sachzuwendungen an das Personal (§3 Abs.1b S1 Nr.2 UStG)
- Andere unentgeltliche Zuwendungen (§3 Abs.1b S1 Nr.3 UStG)

Unentgeltliche sonstige Leistungen (§3 Abs.9a UStG)
- Werden den sonstigen Leistungen gegen Entgelt gleichgestellt.
- Beispiele:
- Private Nutzung betrieblicher Gegenstände (§3 Abs.9a Nr.1 UStG)
- Andere unentgeltliche sonstige Leistungen (§3 Abs.9a Nr.2 UStG)