4. Gewerbesteuer

Question 1

Ermittlungsschema Gewerbesteuer

Answer 1

Gewinn aus Gewerbebetrieb  §7 GewStG iVm. §15 EstG
* + Hinzurechnungen -> §8 GewStG
* - Kürzungen -> §9 GewStG
* = Maßgebender (ungekürzter) Gewerbeertrag  §7,10 I GewStG
* - Verlustabzug -> §10a GewStG
* - Abrundung auf volle 100 EUR -> §11 I 3 GewStG
* - Freibetrag 24.500 EUR für PersG -> §11 I 3 Nr.1 GewStG
* = Endgültiger (gekürzter) Gewerbeertrag
* * Steuermesszahl von 3,5% -> §11 II GewStG
* = Steuermessbetrag -> §11 I, 14 GewStG
* * Hebesatz der Gemeinde -> §16 GewStG
* = Festzusetzende GewSt
* - GewSt-VZ -> §19 GewStG
* = GewSt-Rückstellung oder -Forderung -> §20 GewStG

Question 2

Hinzurechnungen

Answer 2

Hinzurechnungen gemäß §8 Satz 1 GewStG:

Nr. 1: Hinzurechnung in Höhe von:
- 25% der Summe aus Zinsen, Renten, Gewinnanteilen des stillen Gesellschafters,
- 20% der Mietzinsen für bewegliche Wirtschaftsgüter,
- 50% der Mietzinsen für unbewegliche Wirtschaftsgüter,
- 25% der Lizenzaufwendungen, abzüglich des Freibetrags von 200.000 EUR.

Nr. 5: Hinzurechnung von Streubesitzdividenden.

Nr. 8: Hinzurechnung von Verlustanteilen aus Mitunternehmerschaften.

Es erfolgt eine Hinzurechnung, wenn diese Beträge bei der Gewinnermittlung abgezogen wurden:
- Entgelte für Schulden gemäß §8 Nr. 1a GewStG.
- Renten und dauernde Lasten gemäß §8 Nr. 1b GewStG.
- Gewinnanteile stille Gesellschafter gemäß §8 Nr. 1c GewStG.
- Miet- und Pachtaufwendungen bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens gemäß §8 Nr. 1d GewStG.
- Miet- und Pachtaufwendungen unbewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens gemäß §8 Nr. 1e GewStG.
- Aufwendungen für die zeitlich befristete Überlassung von Rechten gemäß §8 Nr. 1f GewStG.
- Anteile am Verlust einer Personengesellschaft gemäß §8 Nr. 8 GewStG.
- Zuwendungen bei Körperschaften gemäß §8 Nr. 9 GewStG.

Question 3

Kürzungen gem.

Answer 3

Kürzungen gemäß §9 GewStG:

Nr. 1: Kürzung Grundbesitz in Höhe von 1,2% des 1,4-fachen Einheitswerts des Grundbesitzes im Betriebsvermögen.

Nr. 2: Kürzung der Gewinnanteile an Personengesellschaften.

Nr. 5: Kürzung durch Spendenabzug unter Berücksichtigung des Höchstbetrages.

Question 4

Berechnung

Answer 4

Gewinn aus Gewerbebetrieb gem. §7 GewStG
* + Hinzurechnungen nach §8 GewStG
* - Freibetrag 200.000 EUR
* = Hinzurechnung 25% der Summe der Hinzurechnungen
* - Kürzungen nach §9 GewStG
* = Gewerbeertrag * 3,5%
* = Steuermessbetrag * Hebesatz
* = Gewerbesteuer §§11, 16 GewStG

Question 5

§11 GewStG

Answer 5

• Abs.1 1 = Freibetrag -> nur bei PersG
• Abs.1 S.3 = Rundung auf volle EUR