5 | BMGL für Leistungen, Entnahme, Eigenverbrauch Flashcards
Wie bemisst sich die Bemessungsgrundlage bei Lieferungen & sonstigen Leistungen?
Nenne auch den §!
- Die BMGL richtet sich bei Leistungen nach dem Entgelt | § 4 (1)
Was versteht man umsatzsteuerrechtlich unter Entgelt?
- Entgelt ist alles, was der Empfänger einer Lieferung oder sonstigen Leistung aufzuwenden hat um die Lieferung oder sonstige Leistung zu erhalten
Wann entsteht die Steuerschuld bei der Sollbesteuerung? Warum richtet sich hier die Versteuerung nach dem vereinbarten Entgelt?
- Die Steuerschuld entsteht bei der Sollbesteuerung mit Ablauf des Voranmeldungszeitraums, in dem die Leistung ausgeführt wurde. Weil das Entgelt zu diesen ZP noch nicht vereinnahmt wurde, richtet sich die Versteuerung zwangsläufig nach dem vereinbarten Entgelt
Nenne mind. 3 Beispiele, in denen es sich NICHT um ein Entgelt im umsatzsteuerrechtlichen Sinn handelt!
Kein Teil des Entgelts
Nicht zum Entgelt gehören:
* Trinkgelder an das Personal
* Gewährte Skonti
* Durchlaufende Posten (Gerichtsgebühren des Anwalts für seinen Klienten)
* Echter Schadenersatz
* Eche Mitgliedsbeiträge zu Vereinigungen (gegenleistungslos)
* Gesellschaftliche Leistungen
* Normverbrauchsabgabe (NOVA)
* Die Umsatzsteuer selbst
Was versteht man umsatzsteuerrechtlich unter einem Tausch?
Definition Tausch
* Tausch liegt vor, wenn das Entgelt für eine Lieferung (bzw. Werklieferung) in einer Gegenliefe-rung (bzw. Werklieferung) besteht
Was versteht man umsatzsteuerrechtlich unter einem tauschähnlichen Umsatz?
Definition tauschähnlicher Umsatz
* Ein tauschähnlicher Umsatz liegt vor, wenn das Entgelt für eine sonstige Leistung (bzw. Werkleis-tung) in einer Lieferung (bzw. Werklieferung) oder sonstigen Leistung (bzw. Werkleistung) besteht oder umgekehrt
Was versteht man umsatzsteuerrechtlich unter einem Tausch/tauschähnlichen Umsatz mit Baraufzahlung?
Tausch/tauschähnlicher Umsatz mit Baraufzhalung
* Wenn bei einem Tausch die gegenüberstehenden Leistungen nicht gleichwertig sind, erfolgt ei-ne Ausgleichzahlung in Höhe der Wertdifferenz
Was ist die BMGL für Gegenstandsentnahmen?
BMGL für Gegenstandsentnahmen
* BMGL = Einkaufspreis + Nebenkosten – USt
* BMGL sind die Wiederbeschaffungskosten des entommenen Gegenstands zum ZP der Entnah-me
* Wenn die WBK nicht bekannt sind, kann auch der Buchwert herangezogen werden
- Bei selbst hergestllten Gegenständen ist die BMGL der Entnahme „die Selbstkosten“ (bzw. Her-stellungskosten)
Was ist die BMGL für Verwendungsentnahmen und Entnahmen anderer sonstiger Leistungen?
BMGL für Gegenstandsentnahmen
* BMGL = Einkaufspreis + Nebenkosten – USt
* BMGL sind die Wiederbeschaffungskosten des entommenen Gegenstands zum ZP der Entnah-me
* Wenn die WBK nicht bekannt sind, kann auch der Buchwert herangezogen werden
- Bei selbst hergestllten Gegenständen ist die BMGL der Entnahme „die Selbstkosten“ (bzw. Her-stellungskosten)
Was ist die BMGL für Eigenverbrauch?
BMGL für Eigenverbrauch
* Zum Eigenverbrauch zählt der Aufwandseigenverbrauch iSd. § 1 (1) Z2. a)
* BMGL sind die ertragssteuerlich nicht abzugsfähigen Aufwendungen
* Beim Eigenverbrauch sind die tatsächlichen Ausgaben heranzuziehen
Welche Arten von Entgeltsminderungen kann es geben, die zu einer Berichtigung der BMGL führen?
Eine Entgeltsminderung kann aufterten in Form von:
* Zahlungsabzügen/vergünstigungen
* Perisnachlässen, verdeckten Gewinnausschüttungen
* Forderungsverzicht
* Nachträglich gewährte Rabatte
In welchem Fällen kommt es zu KEINER Änderung der BMGL bei einer mangelhaften Ware? (2)
Keine Änderung der BMGL in folgenden Fällen:
* Übernimmt hingegen der leistnede Unternehmer die Kosten für die Mängelbehebung, liegen hinsichtlich der von ihm verausgabten Kosten Geschäftsunkosten vor (keine Minderung der BMGL)
- Behebt der Kunde den Mangel selbst oder lässt ihn durch Dritte beheben und es folgt eine Rückersattung der entstandenen Kostne durch den leistenden Unternehmer, bewirkt dies auch keine Änderung der BMGL
