1 | Einführung in die Umsatzsteuer Flashcards
Welche Arten von steuerbaren Umsätzen gibt es?
Arten von steuerbaren Umsätzen
* Lieferungen und sonstige Leistungen
* Eigenverbrauch
* Einfuhr von Waren aus dem Drittland
* Innergemeinschaftlicher Erwerb
Nicht jeder Umsatz löst eine UStaus .
Z.B. fällt keine USt an wenn man als Privatperson einen gebrauchten PKW verkauft. Denn USt fällt grundsätzlich nur dann an ,wenn der die Lieferung oder sonstige Leistung von einem Unternehmer getätigt werden.
Was ist eine indirekte Steuer und warum fällt die Umsatzsteuer darunter?
Indirekte Steuer
* Der Leistungsempfänger ist der Steuerträger
* Der Unternehmer ist der Steuerschuldner
* Da die Steuerträgerschaft und die Steuerschuldnerschaft auseinanderfallen, handelt es sich bei der USt um eine indirekte Steuer
Was ist das Reverse-Charge-System und wozu dient es?
Das Reverse-Charge-System ist ein Verfahren zur Umsatzsteuer, bei dem der Käufer anstelle des Verkäufers die Steuer an das Finanzamt zahlt. Dies betrifft vor allem Geschäfte zwischen Unternehmen innerhalb der EU. Durch das Reverse-Charge-System sollen Steuerbetrug und administrative Hürden bei grenzüberschreitenden Geschäften reduziert werden.
Reverse Charge System
* Hier kommt es dazu, dass der Leistungsempfänger die USt nicht an den leistungserbringenden Unternehmer bezahlt, sondern sie selbst berechnet und bei Vorliegen der entsprechenden Voraus-setzungen wieder als Vorsteuer abzieht.
Was versteht man unter dem Begriff “Allphasen-Netto-Umsatzsteuer-System mit Vorsteuerabzug” ?
Allphasennetto-USt System mit Vorsteuerabzug
* Wird auch Mehrwertsteuer-System genannt
* Ist das System des Abzugs der Vorsteuer von der Ausgangs-USt
* Der Unternehmer versteuert im Endeffekt lediglich die Differenz zwischen Netto-Einkaufspreis und Netto-Verkaufspreis (=Nettoumsatz)
* Die USt ist innerhalb der Unternehmerkette kostenneutral
* Die USt realisiert sich für das FA letztlich erst auf der Endverbraucherstufe
* Wenn der Gegenstand einem Brand zum Opfer fällt und ausscheidet, erhält das FA keinen Cent der USt. Mangels Ausgangsumsatz kann auch keine Ausgangs-USt anfallen.
Welche Umsätze unterliegen grundsätzlich der Umsatzsteuer? Nenne auch den § !
§ 1 UStG
- Lieferungen oder sonstige Leistung
- die ein Unternehmer im Rahmen seines Unternehmens
- im Inland
- gegen Entgelt ausführt.
Wer gilt umsatzsteuerrechtlich als Unternehmer? Nenne auch den §!
§ 2 UStG
Unternehmer ist, wer
- gewerbliche/berufliche Tätigkeit
- selbstständig ausübt.
Was versteht man umsatzsteuerrechtlich unter “Inland” Nenne auch den § dazu!
§ 1 (2) UStG
Inland ist das Bundesgebiet. Es ist egal, ob der Unternehmer öst. Staatsbürger ist oder nicht.
Welche grundsätzliche Bemessungsgrundlage wird für einen Umsatz herangezogen? Nenne auch den §
§ 4 UStG
- Der Umsatz wird nach dem Entgelt bemessen
Was versteh man umsatzsteuerrechtlich unter eine “Lieferung”? Nenne auch den §!
§3 UStG
Lieferungen sind Leistungen, die den Abnehmer berechtigen, über einen Gegenstand zu verfügen
Was versteht man umsatzsteuerrechtlich unter einer “sonstigen Leistung”? Nenne auch den §!
§ 3a UStG
Sonstige Leistungen sind Leistungen, die NICHT in einer Lieferung bestehen (= Dienstleistungen)
Auch das Unterlassen/Dulden kann eine sonstige Leistung sein
Wenn die Voraussetzungen für einen Umsatz vorliegen, wie gestaltet sich der weitere Weg?
Wenn alle Voraussetzungen vorliegen, dann ist es grundsätzlich ein steuerbarer Umsatz.
Wenn nicht alle Voraussetzungen vorliegen, dann ist es kein steuerbarer Umsatz und es darf keine USt in Rechnung gestellt werden.
Nachdem ein steuerbarer Umsatz identifiziert wurde, muss geprüft werden ob dieser einer Steuerfreiheit unterliegt (steuerbar aber steuerfreier Umsatz). Wenn dies der Fahl ist, dann darf keine USt in Rechnung gestellt werden.
Wenn der steuerbare Umsatz jedoch auch steuerpflichtig ist, dann muss USt in Rechnung gestellt werden.
Wenn die Voraussetzungen für einen Umsatz vorliegen, wie gestaltet sich der weitere Weg?
Wenn alle Voraussetzungen vorliegen, dann ist es grundsätzlich ein steuerbarer Umsatz.
Wenn nicht alle Voraussetzungen vorliegen, dann ist es kein steuerbarer Umsatz und es darf keine USt in Rechnung gestellt werden
