2 | Steuerbare Umsätze Flashcards
Welche 4 Umsatzarten gibt es grundsätzlich? Nenne auch den §
§ 1 UStG
Umsatzarten
1. Steuerbare Leistungen (= Lieferungen & sonstige Leistungen)
2. Steuerbarer Eigenverbrauch
3. Steuerbare Einfuhr aus Drittlandsgebieten
4. Steuerbarer innergemeinschaftlicher Erwerb
Welche Tatbestände fallen unter die 1, Umsatzart der “steuerbaren Leistungen”?
1.Steuerbare Leistungen
Darunter fallen:
* Entgeltliche Lieferungen und sonstige Leistungen
* Unentgeltliche Entnahme von Lieferungen und sonstigen Leistungen zu unternehmensfremden Zwecken (= fiktive Lieferungen & sonstige Leistungen)
Welche Voraussetzungen sind notwendig damit eine Lieferung oder sonstige Leistung vorliegt? (4)
Welcher Grundsatz muss hierbei beachtet werden? (1)
Welche Voraussetzungen müssen kumulativ iZm mit diesen Grundsatz beachtet werden? (3)
Was ist, wenn nicht alle Voraussetzungen erfüllt sind?
VORAUSSETZUNGEN:
Damit eine Lieferung oder sonstige Leistung vorliegt, müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein:
- Unternehmer
- Inland
- Entgelt
- Im Rahmen seines Unternehmens
Grundsatz
Lieferungen und sonstige Leistungen sind nur dann steuerbar, wenn es zu einem Leistungsaustausch gekommen ist
+ Kumulative Voraussetzungen für den Leistungsaustausch
Zusätzlich müssen die Voraussetzungen für den Leistungsaustausch erfüllt sein:
- Zwei Beteiligte
- Eine Leistung & eine Gegenleistung
- Wirtschaftlicher Zusammenhang zwischen Leistung/Gegenleistung (kausaler Zusammenhang)
Wenn alle 3 Voraussetzungen des Leistungsaustausches vorliegen, dann ist der Vorgang steuerbar, wenn nicht dann ist der Vorgang mangels Leistungsaustausches nicht steuerbar.
Was ist mit dem Umsatz, wenn sich herausstellt, dass kein Leistungsaustausch vorliegt?
- Wenn kein Leistungsaustausch vorliegt, ist der Umsatz nicht steuerbar.
Was versteht man unter Innenumsätzen? Wann ist dies der Fall?
Innenumsätze
* Die Voraussetzung des Leistungsaustausches „Zwei Beteiligte“ ist nicht erfüllt, daher nicht steuerbar
* Steuerbare Lieferungen und sonstige Leistungen liegen nur dann vor, wenn diese den Unter-nehmensbereich verlassen. Umsätze innerhalb desselben Unternehmens stellen Innenumsätze dar und sind nicht steuerbar
* Das UStG umfasst alle Betriebe eines einheitlichen Unternehmens, auch wenn die Betriebe nach außen hin wie selbstständige Unternehmen auftreten
Nenne mind. 3 Beispiele für steuerbare Umsätze!
Steuerbar sind:
* Sacheinlagen des GES aus seiner betrieblichen Sphähre heraus
* Einzweckgutscheine
* Unechter Schadensersatz (wenn Verpflichtung nicht gesetzlich/vertraglich bindend ist)
* Unechte Zuschüsse
(wenn Leistungsaustausch vorhanden z.B. „Entgelt für eine Leistung“ oder „zusätzliches Entgelt eines Dritten zu einem Leistungsaustausch“
Steuerbar, ABER steuerfrei sind:
* § 6 (1) Z8. f) oder g) | Wechsel von Gesellschaftern oder Aufgabe von Gesellschaftsanteilen
Nenne mind. 5 Beispiele für nicht steuerbare Umsätze!
Nicht steuerbar sind:
* Die Ausgabe von stillen Beteiligungen ist nicht steuerbar
* Geldeinlagen des GES aus seiner betrieblichen Sphähre heraus
* Sacheinlagen + Geldeinlagen des GES aus seinem Privatbereich
* Mehrzweckgutscheine
* Innenumsätze
* Leistungen aus vertraglicher Haftung (Verzug, Gewährleistung, Mahngebühren)
* Verzugszinsen
* Echter Schadensersatz (wenn Verpflichtung gesetzlich/vertraglich bindend ist)
* Echte Zuschüsse
(wenn kein Leistungsaustausch vorhanden z.B. „Zuschuss für Wohnbauförderung“; „Deckung von Unkosten des Zuschussempfängers“ ; „Zuschuss für Sanierung eines Unternehmens“
Nenne mind. 2 Beispiele, bei denen ein Umsatz mangels Leistungsaustausch, weil eine Leistung keiner Gegenleistung gegenübersteht nicht steuerbar ist?
- Erbschaft
- Subvention
- Schenkung
- Spenden
Nenne mind. 2 Beispiele, bei denen ein Umsatz nicht steuerbar ist mangels Leistungsaustausch, weil kein kausaler Zusammenhang zwischen Leistung und Gegenleistung besteht
- Echter Schadensersatz
- Mitgliedsbeitrag
Nenne mind. 2 Beispiele, bei denen ein Umsatz nicht steuerbar ist mangels Leistungsaustausch, weil nicht 2 Beteiligte vorliegen?
- Eigenverbrauch (EV-Tatbestände)
- Innenumsätze (Organschaft zwischen mehreren Betrieben desselben Unternehmens)
Welche 2 Arten von Entnahmen kennt das UStG? Nenne ebenfalls den §
Arten von Entnahmen
Fiktive Lieferung
* Gegenstandsentnahmen | § 3 (2)
Fiktive sonstige Leistung
* Verwendungsentnahmen | §3a (1a) Z1.
* Entnahme anderer sonstigen Leistungen | § 3a (1a) Z2.
Was versteht man unter einer Entnahmen im umsatzsteuerrechtliche Sinn?
Welcher Wert wird als Bemessungsgrundlage herangezogen?
Definition Entnahme
* Unternehmer entnimmt/nutzt einen Gegenstand für nicht unternehmerische Zwecke
* Entnahmen sind fiktive Lieferungen & sonstige Leistungen und den regulären Lieferungen & sonstigen Leistungen gleichgestellt!
* Der Wert zum Zeitpunkt der Entnahme stellt die BMGL für die USt dar.
Welche besonderen Merkmale unterscheidet die Entnahme von einer regulären Lieferung oder sonstigen Leistung?
Merkmale einer Entnahme
* Es fehlt die Grundvoraussetzung von Lieferungen & sonstigen Leistungen „Entgelt“
* Unternehmer erbringt eine Leistung im Inland ohne jegliche Gegenleistung
Was ist der Zweck der 2. Umsatzart “Eigenverbrauch”?
Zweck des Eigenverbrauches
* Es soll verhindert werden, dass etwas unversteuert in den Endverbrauch gelangt.
* Der VSt-Abzug soll Unternehmern für unangemessen hohe Aufwendungen verwehrt werden
Welche Voraussetzungen müssen erfüllt sein, damit ein Tatbestand lt. UStG in die Umsatzart des Eigenverbrauchs einzuordnen ist?
Voraussetzungen für Umsastzart „Eigenverbrauch“
* Unternehmer tätigt
* Im Rahmen seines Unternehmens
* Im Inland
* Aufwendungen, die der Lebensführung oder Repräsentation dienen und unangemessen hoch sind
