4 | Lieferungen & sonstige Leistungen Flashcards
Nach welchem Kriterium wird beurteilt, ob eine Lieferung oder sonstige Leistung vorliegt?
Auf Basis welcher Überlegung erfolgt die Beurteilung im folgenden Beispiel?
- Z.B. Ein Schriftsteller übergribt einem Verlag sein Manuskript
- Liegt eine Lieferung des Manuskripts vor oder
- Liegt eine sonstige Leistung in Form von der Übertragung von Rechten vor?
Beurteilung erfolgt nach dem, was die Vertragsparteien im wesentlichen bezwecken wollten und was die allgemeine Verkehrsauffassung in diesem Geschäftszweig ist
In diesem Fall liegt eine sonstige Leistung vor
Normalsteuersatz bei der Urheberrechtseinräumung (ermäßigter Steuersatz für Verkauf eines Buchs)
Was versteht man unter Hauptleistungen?
Was versteht man unter Nebenleistungen?
Nenne ebenfalls je ein Beispiel!
Haupt- und Nebenleistungen
* Unterschiedliche Leistungen, die miteinander untrennbar verbunden sind, werden als einheitli-che Leistung betrachtet
* Wenn neben der Lieferung noch Nebenleistungen erbracht werden, teilen diese das Schicksal der Hauptleistung
* z.B. Milch + Verpackung werden einheitlich als eine Leistung betrachtet
* z.B. Hotel + Seminarbuchung werden als getrennte Leistungen betrachtet
Wann liegt eine Werk-Lieferung vor?
Wann liegt eine Werk-Leistung vor?
Nenne den §
Werklieferung
* liegt vor, wenn der Unternehmer den zur Bearbeitung/Verarbeitung erforderlichen Hauptstoff selbst beschafft
* ist eine Lieferung
Werk-Leistung
* liegt vor, wenn der Unternehmer nur den zur Bearbeitung/Verarbeitung erforderlichen Neben-stoff selbst beschafft. (Hauptstoff wird vom Auftraggeber bereitgestellt)
Was wird bei einer Lieferung besteuert, das Verpflichtungsgeschäft oder das Erfüllungsgeschäft?
- Besteuert wird nicht das Verpflichtungsgeschäft, sondern das Erfüllungsgeschäft (=die tatsächli-che Leistung)
Zwischen welchen 3 Arten von Gegenständen unterscheidet man bei einer “Lieferung”?
Arten von Gegenständen
* Körperliche Gegenstände
* Sachgesamtheiten
* Wirtschaftsgüter, die wie körperliche Sachen behandelt werden
o (z.B. Strom, Wärme, Wasser, Firmenwert, Kundenstock)
Was besagt die “Generalnorm” im Zusammenhang mit der Bestimmung des LO bei Lieferungen? Nenne auch den §!
Generalnorm | § 3 (7)
* Der LO einer Lieferung ist dort, wo sich der Gegenstand zum Zeitpunkt der Übergabe befindet
Was versteht man unter einer Beförderung/Versendung von Lieferungen? Nenne auch den §!
Wo liegt der LO?
Beförderung/Versendung | § 3 (8)
Definitionen
* Befördern heißt, dass Verkäufer oder Käufer oder deren Arbeitnehnmer den Kaufgegestand transportieren
* Versenden heißt, dass der Verkäufer oder Käufer den Kaufgegestand furch einen Frachtführer (Transportunternehmen) transportieren lässt
Lieferort
* LO ist dort, wo sich der Kaufgegenstand am Beginn der Beförderung/Versendung befindet (=Abgangsort)
Zeitpunkt der Lieferung
* Die Lieferung erfolgt zum Zeitpunkt der Übergabe des Gegenstands (=Gefahrenübergang)
* Dieser Zeitpunkt ist maßgebend für die Erklärung des Umsatzes in der UVA
Was versteht man unter einer “Bordlieferung” bei Lieferungen? Wo liegt der LO?
Nenne auch den §!
4.1.4. Bordlieferungen | § 3 (1)
- Anwendung bei Bordlieferungen in Flugzeugen, Eisenbahnen, Schiffen innerhalb der EU
Lieferort
* Ist dort, wo der „Abgangsort des Beförderungsmittels“ liegt
Wann spricht man von einem Reihengeschäft? In welchem § ist dies geregelt?
Reihengeschäfte | § 3 (15)
Definition | § 3 (15) Z5.
* Man spricht von einem Reihengeschäft, wenn mehrere Unternehmer hintereinander eine Ware bestellen und der Gegenstand letztendlich vom letzten Auftragnehmer in der Kette an den ersten Abnehmer unmittelbar befördert/versendet wird
Wie kann der Lieferort (LO) bei Reihengeschäften bestimmt werden?
Zuerst muss man die bewegte Lieferung zuordnen. Hier ist ausschlaggebend, wer die Gegenstände befördert/versendet hat.
Ruhende Lieferungen VOR der bewegten Lieferung | § 3 (15) Z3.
* LO ist dort, wo der Abgangsort ist
Ruhende Lieferungen NACh der bewegten Lieferung | § 3 (15) Z4.
* LO ist dort, wo der Empfängerort ist
Lieferot bei bewegten/ruhenden Lieferungen
* Die Beförderungs/Versendungslieferung gem. § 3 (8) kann nur bei der bewegten Lieferung stattfindet. Der LO der bewegten Lieferung ist demnach dort, wo die Beförderung/Versendung be-ginnt.
* Für alle anderen ruhenden Lieferungen gilt die Generalnorm § 3 (7). Der LO der ruhenden Lie-ferungen ist demnach dort, wo der Gegenstand sich zur Zeit der Verschaffung der Verfügungsmacht befindet
Logischerweise ist VOR der bewegten Lieferung der Gegenstand „noch nicht bewegt“ worden und befin-det sich daher noch am Abgangsort
Logischerweise ist NACH der bewegten Lieferung der Gegenstand „bereits bewegt“ worden und befindet sich am Empfängerort.
Nenne jeweils eine sonstige Leistung, die sich durch Tun/Unterlassen/Dulden auszeichnet?
Tun Friseur/Reparatur/Beratungs - Leistungen
Unterlassen Verzicht auf Wettbewerb oder Recht
Dulden Vermietung von Gegenständen
Wie wird der LO bei sonstigen Leistungen grundsätzlich bestimmt? Nenne auch den §!
Generalklausel im B2B | §3a (6) [Empfängerortprinzip]
* LO ist dort, wo der Empfänger sein Unternehmen berteibt (=Empfängerort)
- Wenn die sonstige Leistung an die Betriebsstätte erbracht wird, ist der Ort der Betriebsstätte maßgebend
- Wenn weder Sitz/Betriebsstätte vorliegt, die der LO der Ort, wo der Wohnistz oder gew. Auf-enthalt des leistungsempfangenden Unternehmens ist.
Generalklausel im B2C | §3a (7) [Unternehmerortprinzip]
* LO ist dort, wo der leistende Unternehmer sein Unternehmen betreibt (=Unternehmerort)
- Wenn die Leistungserbringen von einer Betriebsstätte erbracht wird, dann ist der Ort der Be-triebsstätte maßgebend
- Wenn weder Sitz/Betriebsstätte vorliegt, die der LO der Ort, wo der Wohnistz oder gew. Auf-enthalt des leistenden Unternehmens ist.
In welchem Fällen kommt das Reverse-Charge-System zur Anwendung? (2)
Welche Voraussetzungen müssen gegeben sein, damit die Steuerschuld auf den Leistungsempfänger gem. § 19 (1) Reverse-Charge übergeht?
Reverse Charge System kommt zur Anwendung bei
* Sonstigen Leistungen (mit Ausnahmen)
* Bei Werklieferungen
Voraussetzung dafür ist dass,
* der leistende Unternehmer im Inland keinen Wohnsitz/gew. Aufenthalt besittz und
* der Leistungsempfänger ein Unternehmer ist oder eine KöR
* oder eine nichtunternehmerische jur. Person mit UID Nr. ist
Wenn diese Voraussetzungen vorliegen, dann geht die Steuerschuld auf den Leistungsempfänger gem. § 19 (1) über. Dadurch erspart sich der leistnede Unternehmer die steuerliche Registrierung in einem anderen Land.
Der leistende Unternehmer darf aber die USt NICHT gesondert in Rechnung stellen!
Welche 3 Arten von Entnahmen gibt es?
Arten von Entnahmen (= fiktive L&sL)
- Gegenstandsentnahme (fikitve Lieferung)
- Verwendungsentnahme (fiktive sonstige Leistung)
- Entnahme einer sonstigen Leistung (fiktive sonstige Leistung)
Wie unterscheidet sich eine Entnahme von einer normalen L&sL ?
Unterschied zu normalen Lieferungen & Leistungen
* Entnahme unterscheidet durch das fehlende Tatbestandsmerkmal „Entgelt“
* Es ist somit keine Gegenleistung bzw. kein Leistungsaustausch gegeben
