Week 4

Question 1

Grote aandeelhouders

Answer 1

• 5% of meer bezit
• Belast in box 2 (zwaardere belastingheffing)
• Aanmerkelijkbelanghouders

Question 2

Kleine aandeelhouders

Answer 2

• Minder dan 5% bezit
• Belast in box 3
• Portfolio-aandeelhouders/beleggers

Question 3

Hoe kan een aandelenbezit van minder da 5% toch een aanmerkelijk belang zijn?

Answer 3

Als een familielid (in rechte lijn) al dan niet tezamen met partner een aandelenbezit van 5% of meer heeft

Question 4

Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang

Answer 4

Stap 1: art. 4.1 Wet IB: inkomen uit aanmerkelijk belang - verliezen uit aanmerkelijk belang

Stap 2: art. 4.12 Wet IB inkomen uit aanmerkelijk belang = reguliere voordelen (- aftrekbare kosten) + vervreemdingsvoordelen (- persoonsgebonden aftrek)

Stap 3: art. 4.12 sub a Wet IB reguliere voordelen = voordelen getrokken uit aandelen en ontvangen winstuitkeringen

Stap 4: art. 4.12 sub b jo. 4.19 Wet IB vervreemdingsvoordelen = overdrachtsprijs - verkrijgingsprijs

Question 5

Verkapte winstuitkering

Answer 5

waarde in het economisch verkeer - transactieprijs

Question 6

Op welk bedrag wordt het loon voor de loon- en inkomstenbelasting in 2024 ten minste gesteld?

Answer 6

Art. 12a Wet IB = hoogste van de volgende bedragen:
- Loon uit meest vergelijkbare dienstbetrekking
- Hoogste loon van de werknemers
- 56000 euro

Question 7

Fiscaal de meest aantrekkelijke manier om geld uit een BV te halen?

Answer 7

Het laten verstrekken van een geldlening door BV aan hem in privé

Question 8

Fiscale eenheid

Answer 8

Art. 22 Wet Vpb:
Als je een fiscale eenheid bent, val je maar één keer in het hoge tarief. Met twee BV’s bespaar je dan 25,8% - 19% = 6,8%, dus 200.000 x 6,8%

Question 9

Inkomen uit werk en woning

Answer 9

• Beschouwd als een dienstbetrekking (art. 4 Wet LB jo. art. 2h Uitv. Besl. LB)
• Loon vastgelegd op basis van art. 3.81 Wet IB jo. 12a lid 1 Wet LB
• Lagere loon uit meest vergelijkbare dienstbetrekking (art. 12a lid 2 Wet LB; aannemelijk te maken door BV)
• Als het loon lager ligt dan 5000 euro, hoef je geen fiscaal loon in aanmerking te nemen (art. 12a lid 4 Wet LB) -> lees: geen inkomen uit werk en woning

Question 10

Regulier voordeel

Answer 10

Ontvangen winstuitkering inclusief verkapte dividenden

Question 11

Deelnemingsvrijstelling en fiscale winst

Answer 11

Door deelnemingsvrijstelling is je fiscale winst alleen je eigen fiscale winst, alleen die wordt belast.

WANNEER EEN FISCALE EENHEID is gevormd tel je wel alle winsten bij elkaar op!

Question 12

Beste manier om dividenden te verdelen

Answer 12

Het is het beste om je dividenden zo over de jaren te verdelen dat je minder dan 67000 euro per jaar uitkeert, want dan betaal je over het laagste belastingtarief

Question 13

Wat is het maximale belastingvoordeel van een opknipconstructie?

Answer 13

Eerst huidige situatie berekenen:
Art. 22 Wet Vpb -> 19% betalen over eerste 200.000, dan 25,8% over resterende bedrag (totale bedrag - 200.000). Die twee bedragen bij elkaar opgeteld is de huidige situatie met 1 BV.

Als je dan nu bijv. de restaurants die de BV bezit, in aparte BV’s onderbrengt:
Art. 22 Wet Vpb precies hetzelfde doen met de winsten van 1 zo’n restaurant en dan stel je hebt 3 restaurants die je in een BV omzet doe je dat bedrag x 3.

Huidige situatie - nieuwe situatie = max. belastingvoordeel