Vennootschapsbelasting - uitgekeerde dividenden Flashcards
Wat houden de uitgekeerde dividenden in? (= het derde winstbestanddeel)
- gewone uitgekeerde dividenden
- dividenden naar aanleiding van de verkrijging van eigen aandelen
- dividenden naar aanleiding van het overlijden, de uittreding of de uitsluiting van een vennoot
- dividenden naar aanleiding van de verdeling van het maatschappelijk vermogen
Bij welke code behoren de gewone uitgekeerde dividenden en welke dividenden zijn het?
Ze behoren tot de code 1301 en bestaan uit:
- dividenden toegekend door de algemene vergadering naar aanleiding van de resultaat-toekenning
- dividenden naar aanleiding van een terugbetaling van het maatschappelijk kapitaal
- dividenden naar aanleiding van een herkwalificatie van intresten
(gewone uitgekeerde dividenden)
Wat is het dividend naar aanleiding van de resultaattoekenning?
Er zijn 3 mogelijke bestemmingen voor de uitgekeerde winst een daarvan is het dividend
= toevoegen aan de belastbare winst van de toekennende vennootschap.
De andere zijn
- tantiemes = aftrekbare bezoldiging
- werknemersparticipaties en winstpremies = verworpen uitgaven
Op een dividend moet een roerende voorheffing betaald worden.
(gewone uitgekeerde dividenden)
Welke soorten dividenden zijn er?
Bruto gedecreteerd = algemene vergadering beslist om de opeisbare RV volledig in te houden
- -> vennootschap houdt de 30% RV in
- -> RV ten laste van de aandeelhouders
Netto gedecreteerd = algemene vergadering beslist de eisbare RV volledig te dragen
- -> vennootschap neemt de RV ten laste
- -> voor het jaar dat daarop volgt is er een verworpen uitgave: RV = netto x30/70
(gewone uitgekeerde dividenden)
Wat zijn de tarieven van de roerende voorheffing?
algemeen tarief: 30%
uitzonderingen: p. 273 boek
(gewone uitgekeerde dividenden)
Wanneer wordt er afgezien van de inning van de RV
- de schuldenaar van het dividend is een Belgische dochteronderneming
EN
- moeder is gevestigd in BE, een andere EU-lidstaat of een land waarmee BE een dubbelbelastingverdrag heeft gesloten
(gewone uitgekeerde dividenden)
Wat is het dividend naar aanleiding van de terugbetaling van het kapitaal of de inbreng?
= het bedrag dat bij een kapitaalvermindering terugbetaald wordt boven het gestort kapitaal: roerende voorheffing 30%
Vanaf 2018: aanrekening van kapitaalvermindering pro rata op:
- gestort kapitaal
- reserves
(gewone uitgekeerde dividenden)
Wat is het verhoudingsgetal van het dividend n.a.v de terugbetaling van het kapitaal of de inbreng?
gestort kapitaal + belaste reserves + in kapitaal geïncorporeerde belastingvrije reserves
(gewone uitgekeerde dividenden)
Wat zijn geherkwalificeerde intresten?
= herkwalificatie van intrest tot dividend voor rentegevende voorschotten verstrekt door natuurlijke personen die aandelen bezit in de vennootschap / bedrijfsleiders 1ste categorie / echtgenoot en minderjarige kinderen
Bedrijfsleiders 1ste categorie = bestuurder en vereffenaar
(gewone uitgekeerde dividenden)
Wanneer worden intresten geherkwalificeerd?
- de toegekende intresten overschrijden de marktrente
- het totale bedrag van de rentegevende voorschotten is hoger dan het gestorte kapitaal bij het einde van het belastbare tijdperk verhoogd met de belaste reserves bij het belastbaar tijdperk
(gewone uitgekeerde dividenden)
Wanneer is er geen herkwalificatie?
- inschrijving op een door de vennootschap openbaar uitgegeven obligatie of soortgelijke lening
- leningen toegestaan door aan de Vennootschapsbelasting onderworpen vennootschappen
- leningen toegestaan door bedrijfsleiders van de 2de categorie
Bedrijfsleiders 2de categorie: directieleden zonder arbeidsovereenkomst
Wat wordt er bedoeld met dividenden uitgekeerd naar aanleiding van de verkrijging van eigen aandelen?
Aan hoeveel RV is de inkoopbonus onderworpen?
Er wordt een dividend uitgekeerd op de kapitaalvermindering ten belope van het gedeelte van het gestort kapitaal dat meer bedraagt vertegenwoordigd door de verkregen eigen aandelen.
De inkoopbonus is onderworpen aan een RV van 30%
Wat wordt er bedoeld met de dividenden naar aanleiding van het overlijden, de uittreding of uitsluiting van een vennoot?
Aan hoeveel RV is de verdelingsbonus onderworpen?
Door het overlijden wordt er geacht dat er een kapitaalvermindering is tot beloop van het gedeelte van het gestort kapitaal dat overeenstemt met het aandeel van de overleden vennoot.
Er is sprake van dividend in de mate dat ze meer bedragen dan de waarde van het gestort kapitaal.
De verdelingsbonus is onderworpen aan 30% RV.
Wat wordt er bedoeld met dividenden naar aanleiding van de verdeling van het maatschappelijk vermogen?
Aan hoeveel RV is de liquidatiebonus onderworpen?
Wanneer het maatschappelijk vermogen geheel wordt verdeeld (naar aanleiding van bv. de ontbinding) worden de gedane uitkeringen beschouwd als dividenden in de mate dat ze meer bedragen dan de waarde van het gestort kapitaal.
De liquidatiebonus is onderworpen aan 30% RV.
