Personenbelasting - deel 2 van de aangifte Flashcards
(48 cards)
(hfst 1: bezoldiging bedrijfsleider)
Wat is het toepassingsgebied?
- bedrijfsleiders eerste categorie: mandatarissen (bestuurders en vereffenaars)
- bedrijfsleiders tweede categorie: zelfstandige directeurs en interne consultants
(hfst 1: bezoldiging bedrijfsleider)
Wat is het belastbaar tijdstip?
Het jaar van de betaling of de toekenning.
(hfst 1: bezoldiging bedrijfsleider: belastbare inkomsten)
Wat is het attractiebeginsel?
= alle beloningen door de vennootschap toegekend door de bedrijfsleider (bedrijfsleiderbezoldigingen)
uitzonderingen:
- onbezoldigd een opdracht uitoefenen in een VZW of andere RP onderworpen aan RPB
- bezoldigde opdracht in combinatie met onbezoldigde opdracht als bedrijfsleider
- erelonen voor occasionele opdrachten als zelfstandige beoefenaar van een vrij beroep, die verschillen van de activiteit van de onderneming waar men bedrijfsleider is
(hfst 1: bezoldiging bedrijfsleider: belastbare inkomsten)
Wat zijn belastbare bezoldigingen?
Bezoldigingen
- eigenlijke bezoldigingen
- VAA
Huurherkwalificatie
- voor bedrijfsleiders 1ste categorie
- bezoldiging = ontvangen huur - (KI x 5/3 x 4,60
- beperking indien verhuur voor gedeelte van het jaar of indien de eigenaar voor een gedeelte van het jaar bedrijfsleider is
(hfst 1: bezoldiging bedrijfsleider: beroepskosten)
Wat zijn de beroepskosten?
- niet ingehouden persoonlijke sociale bijdragen
- andere beroepskosten
(hfst 1: bezoldiging bedrijfsleider: beroepskosten)
Wat zijn de niet ingehouden sociale bijdragen?
Sociale bijdragen als zelfstandige –> de zelfstandige moet zelf bijdragen betalen aan een sociaal verzekeringsfonds met inbegrip van premies voor het vrij aanvullend pensioen voor zelfstandigen.
(hfst 1: bezoldiging bedrijfsleider: beroepskosten)
Wat zijn de ander e beroepskosten?
Werkelijke beroepskosten:
- intresten van schulden voor de verwerving van aandelen
- tenlasteneming van de vennootschapsverliezen
- kostenforfait: 3% bruto bezoldiging met max. 2.580
(hfst 1: bezoldiging bedrijfsleider: inhoudingen)
Wat wordt ingehouden?
- bedrijfsvoorheffing
- inhoudingen voor aanvullend pensioen
- bijzondere bijdrage sociale zekerheid
(hfst 2: winsten)
Wat is het toepassingsgebied?
- NP
- beroepswerkzaamheid is de exploitatie van een handels-, nijverheids- of landbouwonderneming = gewoonlijk en hoofzakelijk daden van koophandel stellen
(hfst 2: winsten)
Wat is het belastbaar tijdstip?
- de datum van afsluiting van het boekjaar
- belastbaarheid van zodra de vordering een zeker en vaststaand karakter heeft
(hfst 2: winsten: belastbare inkomsten)
Wat is de eigenlijke exploitatiewinst?
De eigenlijke exploitatiewinst is de bedrijfseconomische brutowinst
Formule: omzet - (beginvoorraad + aankopen - eindvoorraad)
Andere winstbestanddelen:
- loon van de handelaar (aan zichzelf toegekend = VU
- VAA
ten laste van de onderneming: voordelen die onder de beroepskosten zijn opgenomen zijn belastbaar
genoten van derden zijn belastbaar voor de werkelijke waarde
- terugbetaling van sociale bijdragen
(hfst 2: winsten: belastbare inkomsten)
Wat zijn voorheen vrijgestelde winsten die belastbaar worden?
- door corona kan het verwachte verlies overgedragen worden naar het vorig boekjaar = carry-back. Het gevraagd bedrag voor aanslagjaar 2020 van de vrijstelling voor toekomstige beroepsverliezen is een voorheen vrijgestelde winst die belastbaar wordt.
- indien niet meer aan vrijstellingsvoorwaarden wordt voldaan is er sprake van een voorheen vrijgestelde winst die nu wordt belast.
(hfst 2: winsten: belastbare inkomsten)
Wat zijn financiële opbrengsten?
= roerende goederen en kapitalen worden gebruikt voor de uitoefening van de beroepswerkzaamheid
- deze opbrengsten blijven onderworpen aan de RV –> die is wel verrekenbaar en terugbetaalbaar.
(hfst 2: winsten: belastbare inkomsten)
Wat zijn meerwaarden?
= gerealiseerde of verwezenlijkte meerwaarden op activa die voor de uitoefening van de beroepswerkzaamheid worden gebruikt
- belastbare meerwaarde = positief verschil verkoopwaarde/ontvanngen vergoeding - kosten van vervreemding en aanschaffingswaarde - afschrijvingen / waardeverminderingen
(hfst 2: winsten: belastbare inkomsten)
Hoe is de gerealiseerde meerwaarde belastbaar?
Materiele vaste activa:
- minder dan 5 jaar in de onderneming: progressief tarief
- 5 jaar of meer dan 5 jaar in de onderneming: 16,5%
Immateriële vaste activa en vlottende activa: progressief tarief
(hfst 2: winsten: belastbare inkomsten)
Wat zijn vrijgestelde meerwaarden?
- Meerwaarden op MVA & IVA: gespreide taxatie aan het progressief tarief (voldoen aan de herbeleggingsvoorwaarde)
- bedrijfsvoertuigen: vrijstelling (wederbelegging in ecologische voertuigen)
- meerwaarden op personenwagens zijn slechts belastbaar voor het aftrekbaar gedeelte (niet aftrekbaar gedeelte wordt vrijgesteld)
(hfst 2: winsten: belastbare inkomsten)
Hoe staan de meerwaarden op de aangifte?
- code 1603/2603: meerwaarden afzonderlijk belastbaar aan 16,5%
- code 1604/2604: meerwaarden belastbaar aan het progressief tarief
(hfst 2: winsten: belastbare inkomsten)
Wat is winst die overeenstemt met voorheen afgetrokken kosten van vervreemding?
= kosten die in een vorig belastbaar tijdperk werden afgetrokken en die nogmaals afgetrokken worden van de meerwaarde als kosten van vervreemding
- worden toegevoegd aan de balstbare basis
- wordt niet ingevuld als men kiest voor het wettelijk kostenforfait
(hfst 2: winsten: sociale bijdragen)
Wat zijn de sociale bijdragen?
Zelfstandigen moeten zelf bijdragen betalen aan een sociaal verzekeringsfonds met inbegrip van de premies voor het vrij aanvullend pensioen voor zelfstandigen.
(hfst 2: winsten: andere beroepskosten)
Wat is het wettelijk kostenforfait?
= 30% op de brutowinst verminderd met de sociale bijdragen
max. €4.880 (voor het aanslagjaar 2021)
(hfst 2: winsten: andere beroepskosten)
Wat is de aftrek werkelijke beroepskosten?
- kosten van vervreemding van activa
- bezoldiging meewerkende echtgenoot / wettelijk samenwonende partner
- andere beroepskosten
(hfst 2: winsten: andere beroepskosten)
Wat wordt er gedaan met kosten van vervreemding van activa?
De netto-meerwaarde wordt belast (de aftrek van kosten van vervreemding wordt dus in mindering gebracht van de meerwaarde
- de kosten van vervreemding in het jaar van verwezenlijking zijn geen aftrekbare beroepskost –> worden afzonderlijk ingevuld in 1620/2620 en worden niet afgetrokken van de brutowinst
(hfst 2: winsten: andere beroepskosten)
Wat is het maxi-statuut?
De meewerkende echtgenoot heeft geen andere beroepsactiviteit met opbouw van sociale rechten.
De meewerkende echtgenoot moet dan zelf aansluiten bij een sociaal verzekeringsfonds als meewerkende echtgenoot
Voorwaarden
- echtgenoot moet werkelijk helpen
- toekenning moet overeenstemmen met een normale bezoldiging
- niet hoger dan 30% van het gezamenlijk belast netto-inkomen (na aftek van beroepskosten en toepassing van de economische vrijstellingen
Fiscale gevolgen van de toekenning:
- bij de geholpen echtgenoot: toekenning is aftrekbaar als beroepskost
- bij de meewerkende echtgenoot: aangifte in vak XX
(hfst 2: winsten: andere beroepskosten)
Wat gebeurt er met de andere beroepskosten?
Alle andere beroepskosten moeten worden ingevuld bij code 1606/2606.
