Testes e Procedimentos de Auditoria Flashcards
Os procedimentos analíticos, em função do seu caráter detalhista, só devem ser aplicados a pequenos volumes de transações.
Errado.
Ela está em desconformidade com a NBC TA 520.
Veja:
A6. Os procedimentos analíticos substantivos são geralmente mais aplicáveis a GRANDES volumes de transações que tendem a ser previsíveis ao longo do tempo. A aplicação de procedimentos analíticos planejados baseia-se na expectativa de que existem relações entre os dados e que as relações continuam na ausência de condições conhecidas que indiquem o contrário. Entretanto, a adequação de procedimento analítico específico depende da avaliação do auditor sobre o quão efetivo ele é para detectar uma distorção que, individualmente ou em conjunto com outras distorções, pode fazer com que as demonstrações contábeis apresentem distorções relevantes.
A fim de manter a consistência do relatório, em cada auditoria realizada o auditor deve selecionar um procedimento analítico único e específico para ser executado.
Errado.
Ela está em desconformidade com a NBC TA 520. Veja:
A3. Podem ser usados DIVERSOS métodos para executar procedimentos analíticos. Esses métodos variam desde a realização de comparações simples até análises complexas usando técnicas estatísticas avançadas. Os procedimentos analíticos podem ser aplicados para demonstrações contábeis consolidadas, componentes e elementos individuais de informação.
Nos procedimentos analíticos, podem-se incluir informações que se mostrem contraditórias ou inconsistentes com outras informações relevantes ou que produzam valores inesperados.
Correto.
ESTÁ em conformidade com a NBC TA 520. Veja:
7. Se os procedimentos analíticos executados de acordo com esta Norma identificam flutuações ou relações que são inconsistentes com outras informações relevantes ou que diferem dos valores esperados de maneira significativa, o auditor deve examinar essas diferenças por meio de:
(a)indagação à administração e obtenção de evidência de auditoria apropriada e relevante para as respostas da administração; e
(b) aplicação de outros procedimentos de auditoria conforme necessário nas circunstâncias (ver itens A20 e A21).
Resumo:
REVISÃO ANALÍTICA (ou Procedimento Analítico) é a:
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análise das relações entre dados financeiros (ex: despesas c/ empregados) e não financeiros (ex: qtd de empregados).
investigação de flutuações que sejam inconsistentes com outras informações relevantes.
investigação de flutuações que se desviem significativamente dos valores previstos.
verificação do comportamento de valores significativos mediante índices, quocientes, dados históricos.
verificação das relações entre dados que envolvem cálculos e o emprego de índices financeiros.
análise vertical das demonstrações.
comparação (cotejamento) entre quantias reais c/ dados históricos (orçados sob uma perspectiva horizontal ou vertical).
utilização de modelos matemáticos e estatísticos, como a análise de regressão.
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Obs: Note que a Revisão Analítica objetiva identificar tendências atípicas ou situações anormais.
A evidência que é gerada internamente é mais confiável quando os controles relacionados são efetivos.
CORRETO. Item de acordo com o disposto na NBC TA Estrutura Conceitual:
63 (…)
• a evidência que é gerada internamente é mais confiável quando os controles relacionados são efetivos;k
De acordo com a NBC TA 500 (R1) - Evidência de Auditoria, qual procedimento que indica a busca de informações junto a pessoas com conhecimento financeiro e não financeiro, dentro ou fora da entidade?
Indagação.
O auditor não pode atestar a adequação das demonstrações financeiras da empresa com base em elementos não contábeis.
Errado. O auditor PODE atestar a adequação das demonstrações financeiras da empresa com base em elementos não contábeis, por exemplo, pode obter evidências por meio da circularização ou averiguação, que são elementos não contábeis, conforme livro Auditoria contábil : teoria e prática / Silvio Aparecido Crepaldi; Guilherme Simões Crepaldi – 10. ed. – São Paulo : Atlas, 2016.
No que se refere a testes de observância e testes substantivos, estes visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, ao passo que aqueles visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, à exatidão e à validade dos dados dos sistemas de informação da entidade.
Errado. É o contrário.
Os conceitos estão invertidos, conforme NBC TI 01:
12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade
12.2.3.3 – Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
O auditor, ao fundamentar sua opinião sobre a adequação das demonstrações contábeis auditadas, poderá utilizar procedimentos de auditoria; no entanto, esses procedimentos não permitem a identificação de eventuais distorções no processo, de modo que é necessário usar técnicas complementares de auditoria.
Errado.
Procedimentos de auditoria são as investigações técnicas que, tomadas em conjunto, permitem a formação fundamentada da opinião do auditor sobre as demonstrações contábeis ou sobre o trabalho realizado.
Em verdade, os procedimentos de auditoria são as ferramentas técnicas, das quais o auditor se utiliza para a realização de seu trabalho, consistindo na reunião das informações possíveis e necessárias e avaliação das informações obtidas, para a formação de sua opinião imparcial.
Pode-se afirmar que diferenças entre os saldos esperados e os registrados nas contas são aceitáveis sem investigação adicional, desde que dentro de margem considerada aceitável que, no entanto, diminui à medida que aumenta o risco avaliado.
Correto.
A16. A determinação do auditor sobre o valor da diferença entre a expectativa que pode ser aceita sem investigação adicional é INFLUENCIADA PELA MATERIALIDADE (NBC TA 320 – Materialidade no Planejamento e na Execução da Auditoria, item A13) e consistência com o nível de segurança desejado, levando em consideração a possibilidade de que uma distorção, individualmente ou em conjunto com outras distorções, pode fazer com que as demonstrações contábeis apresentem distorções relevantes. A NBC TA 330, item 7(b), requer que, quanto maior a avaliação do risco por parte do auditor, mais persuasiva seja a evidência de auditoria por ele obtida. Consequentemente, à medida que aumenta o risco avaliado, diminui o valor da diferença considerado aceitável sem investigação adicional para se alcançar o nível desejado de evidência persuasiva
