Amostragem Flashcards
Quanto mais o auditor confia em outros procedimentos substantivos (testes de detalhes ou procedimentos analíticos substantivos) para reduzir a um nível aceitável o risco de detecção relacionado com uma população em particular, menos segurança o auditor precisa da amostragem e, portanto, menor pode ser o tamanho da amostra.
Correto.
Quanto mais o auditor confia em outros procedimentos substantivos (testes de detalhes ou procedimentos analíticos substantivos) para reduzir a um nível aceitável o risco de detecção relacionado com uma população em particular, menos segurança o auditor precisa da amostragem e, portanto, menor pode ser o tamanho da amostra.
Quando houver uma faixa ampla (variabilidade) no tamanho monetário dos itens da população, pode ser útil estratificar a população; quando a população pode ser adequadamente estratificada, o conjunto de tamanhos de amostra dos estratos geralmente será maior do que o tamanho da amostra que seria necessário para alcançar certo nível de risco de amostragem se uma amostra tivesse sido retirada de toda a população.
Errado.
Quando houver uma faixa ampla (variabilidade) no tamanho monetário dos itens da população, pode ser útil estratificar a população; quando a população pode ser adequadamente estratificada, o conjunto de tamanhos de amostra dos estratos geralmente será MENOR do que o tamanho da amostra que seria necessário para alcançar certo nível de risco de amostragem se uma amostra tivesse sido retirada de toda a população.
Quanto maior o nível de segurança que o auditor precisa de que os resultados da amostra sejam de fato indicativos do valor real de distorção na população, excedido pela distorção real na população, menor o tamanho da amostra precisa ser.
Errado.
Quanto maior o nível de segurança que o auditor precisa de que os resultados da amostra sejam de fato indicativos do valor real de distorção na população, excedido pela distorção real na população, MAIOR o tamanho da amostra precisa ser.
Quanto maior for o valor da distorção que o auditor espera encontrar na população, menor deve ser o tamanho da amostra para se fazer uma estimativa razoável do valor real de distorção na população.
Errado. Quanto maior for o valor da distorção que o auditor espera encontrar na população, MAIOR deve ser o tamanho da amostra para se fazer uma estimativa razoável do valor real de distorção na população.
O uso de procedimentos de auditoria não apropriados, a interpretação errônea da evidência de auditoria e o não reconhecimento de uma distorção ou de um desvio, são exemplos de …
risco não resultante de amostragem.
Trata-se do Risco Não Resultante da Amostragem, conforme NBC TA 530:
Risco não resultante da amostragem
A1. Os exemplos de risco não resultante da amostragem incluem o uso de procedimentos de auditoria não apropriados ou a interpretação errônea da evidência de auditoria e o não reconhecimento de uma distorção ou de um desvio.
Veja bem. São todos “vacilos e erros” do próprio Auditor.
uso de procedimentos de auditoria não apropriados;
interpretação errônea da evidência de auditoria;
não reconhecimento de uma distorção ou de um desvio.
Nada relacionado com a Amostra, com a auditoria em si e nada preestabelecido pelo Auditor.
O auditor não pode solicitar amostra por julgamento.
INCORRETO.
Na verdade, o auditor pode selecionar itens da amostra por julgamento. Vejamos abaixo:
A12. Pela amostragem estatística, os itens da amostra são selecionados de modo que cada unidade de amostragem tenha uma probabilidade conhecida de ser selecionada. Pela amostragem não estatística, o julgamento é usado para selecionar os itens da amostra. Como a finalidade da amostragem é a de fornecer base razoável para o auditor concluir quanto à população da qual a amostra é selecionada, é importante que o auditor selecione uma amostra representativa, de modo a evitar tendenciosidade mediante a escolha de itens da amostra que tenham características típicas da população.
A amostra aleatória é função proporcional da população.
Errado.
O tamanho da amostra não é proporcional ao tamanho da população. Na verdade, segundo a NBC TA 530, esse efeito é negligenciável. Vejamos abaixo:
- Quantidade de unidades de amostragem na população - Efeito negligenciável
Para populações grandes, o tamanho real da população tem pouco efeito, se houver, no tamanho da amostra. Assim, para pequenas populações, a amostragem de auditoria não é geralmente tão eficiente quanto os meios alternativos para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente.
A amostra por estratificação é utilizada quando há pequena dispersão dos valores envolvidos.
Errado.
Na verdade, a estratificação é utilizada quando há uma população com grande variabilidade. Nesse caso, o uso da estratificação ajuda na redução dessa variabilidade. Vejamos abaixo o que a NBC TA 530 prevê acerca do tema:
Estratificação
- A eficiência da auditoria pode ser melhorada se o auditor estratificar a população dividindo-a em subpopulações distintas que tenham características similares. O objetivo da estratificação é o de reduzir a variabilidade dos itens de cada estrato e, portanto, permitir que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de amostragem.
A amostra exploratória é indicada para pesquisa de fraudes, caso em que tabelas de auditoria mostram a probabilidade de se encontrar uma ocorrência em amostra preestabelecida.
Certo. De fato, a amostra exploratória é indicada para pesquisa de fraudes. Vejamos o que a publicação “Normas de Auditoria Governamental do TCE/MS” prevê acerca do tema:
V. Amostragem exploratória: aplica-se quando da evidência de que um caso simples de divergência ou irregularidade parece exigir uma investigação mais profunda. Indicado para o caso de pesquisa de fraudes, quebras relevantes de controle e burla deliberada às normas estabelecidas.
É correto afirmar que o aumento na quantidade de unidades de amostragem gera efeito negligenciável no tamanho da amostra em teste de controle em populações grandes.
Correto. Para populações grandes, o tamanho real da população tem pouco efeito, se houver, no tamanho da amostra. Para pequenas populações, entretanto, a amostragem de auditoria pode não ser tão eficiente quanto os meios alternativos para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente.
Importante salientar que um aumento da quantidade de unidades de amostragem na população não necessariamente faz com que afete o resultado da amostragem, ou seja, o aumento da amostra é um efeito negligenciável.
A conclusão errônea afeta a eficiência da auditoria porque pode levar a um trabalho adicional para estabelecer que as conclusões iniciais estavam incorretas.
Correto. Afeta de fato a EFICIÊNCIA da auditoria que irar impactar em TRABALHO ADICIONAL. Caso um auditor considere os controles internos menos eficazes do que eles realmente são, será necessário realizar um maior volume de testes substantivos, em decorrência das fragilidades identificadas, de modo a obter o conforto necessário acerca do objeto auditado. Logo, a auditoria será menos eficiente por consumir mais horas para realizar o trabalho. De modo semelhante ocorre quando o auditor identifica, através dos testes de detalhes, uma distorção relevante que não existe.
A amostragem de unidade monetária envolve a seleção de um ou mais blocos de itens contíguos da população.
INCORRETO. Trata-se da Seleção de Bloco, conforme NBC TA 530:
(e) Seleção de bloco envolve a seleção de um ou mais blocos de itens contíguos da população. A seleção de bloco geralmente não pode ser usada em amostragem de auditoria porque a maioria das populações está estruturada de modo que esses itens em sequência podem ter características semelhantes entre si, mas características diferentes de outros itens de outros lugares da população. Embora, em algumas circunstâncias, possa ser apropriado que um procedimento de auditoria examine um bloco de itens, ela raramente seria uma técnica de seleção de amostra apropriada quando o auditor pretende obter inferências válidas sobre toda a população com base na amostra.
Quanto maior for o valor da distorção que o auditor espera encontrar na população, menor deve ser o tamanho da amostra para se fazer uma estimativa razoável do valor real de distorção na população.
Errado. Quanto maior for o valor da distorção que o auditor espera encontrar na população, maior deve ser o tamanho da amostra para se fazer uma estimativa razoável do valor real de distorção na população. Os fatores relevantes para a consideração do auditor do valor de distorção esperado incluem a extensão na qual os valores dos itens são determinados subjetivamente, os resultados dos procedimentos de avaliação de risco, os resultados dos testes de controle, os resultados de procedimentos de auditoria aplicados em períodos anteriores e os resultados de outros procedimentos substantivos.
