Tema 10: Planificación Empresarial Y Presupuesto

Question 1

Concepto de planificación empresarial

Answer 1

Es el proceso por el que se diseña planes económico en la empresa, consistentes en adecuar los medio y recursos empleados para alcanzar los fines establecidos en el futuro.
Se trata de un proceso global por cuanto debe considerarse de forma simultánea todas las funciones, secciones y actividades de la unidad económica.
Implica un sistema de decisiones Interdependientes y debe término en cuenta el tipo de organización y la cultura de la empresa. Así, por ejemplo, cuanto más descentralizada se aúna organización es más necesaria la coordinación entre los centros, para conseguir el logro las metas planteadas.

Planificar es, en resumen, una toma de decisiones anticipada.

Question 2

¿Cuales son las fases de la panificación? (3)

Answer 2

Fase 1º: Programación

Fase 2º: Presupuestación

Fase 3º: Control de la gestión

Question 3

Fase 1a: PROGRAMACIÓN.

Answer 3

La programación es la etapa de establecimiento de los Planes (objetivos y acciones), distinguiéndose entre la planificación estratégica, que trata de definir los objetivos básicos de la organización a largo plazo, estableciéndose las relaciones entre la empresa y su entorno t la planificación táctiva, que concreta la política general de la planificación estratégica definiendo objetivos a corto plazo y eligiendo planes de acción.
Un programa es una previa declaración de actividades y acciones a seguir en la consecución de un objetivo, es una estrategia de acción cuyas directrices determinan los medios que, articulados gerencialmente, apoyan el logro de uno o varios objetivos de la parte general del Plan.

Question 4

Fase 2o: PRESUPUESTACIÓN.

Answer 4

La presupuestación enlaza con la planificación táctica, de forma que un presupuesto cuantifica, en términos monetarios las unidades físicas, los recursos necesarios por cada centro de responsabilidad de forma coherente con el resto de las áreas de la empresa.

Question 5

¿Que constituye el conjunto de los presupuestos?

Answer 5

El presupuesto integral

Question 6

¿Que tres tipos de presupuesto hay según los centros?

Answer 6

1. • Centro de Costes
2. • Centro de Ingresos
3. • Centro mixtos o de beneficios

Question 7

Centros de Costes

Answer 7

aquellos que se responsabilizan de los factores o recursos consumidos por la explotación.

Question 8

Centro de costes se distingue entre:

Answer 8

• Centros operativos, vinculados directamente a las operaciones de producción (aprovisionamiento y producción).
• Centros no operativos o de estructura, que no guardan una relación directa con la producción o actividad (Administración, Investigación y Desarrollo, marketing, etc.)

Question 9

Centro de Ingresos

Answer 9

son los que asumen responsabilidades sobre la cifra de ingresos y sobre los elementos que la configuran (composición de las ventas, precios de venta, política de precios,…)

Question 10

Centros Mixtos o de beneficios

Answer 10

aquellos que controlan tanto ingresos como los costes correlacionados con los mismos.

Question 11

Tipos de Presupuesto:

Answer 11

• Presupuesto operativos
• Presupuesto por programas o discrecionales
• Presupuesto de inversiones y financiación
• Presupuestos o documentos de síntesis

Question 12

Presupuesto operativos:

Answer 12

Corresponden a los centros de costes operativos e ingresos. Todas su cifras están fuertemente condicionadas por el nivel de ventas-producción previsto.

Question 13

Presupuesto por programas o discrecionales:

Answer 13

Se refieren a centros no operativos o de estructura.

Question 14

Presupuesto de inversiones y financiación:

Answer 14

Están formados por las provisiones de inversión o desinversión de elementos distintos del activo y pasivo corriente, así como por las perspectivas en cuanto a la captación o retirada de fondos distintos de aquellas que provienen de la explotación de la empresa.

Question 15

Presupuesto o documentos de síntesis:

Answer 15

Están formados por las magnitudes fondo y flujo que se derivan de los restantes presupuesto: Balance provisional, Estado de resultado provisional y Estado de Tesorería provisional.

Question 16

Etapas del proceso de elaboración de presupuestos (6):

Answer 16

1. Definición y transmisión de las directrices generales a los distintos responsables.
2. Elaboración de planes, programas y presupuestos por áreas de responsabilidad.
3. Negociación de los presupuestos.
4. Coordinación de los presupuestos.
5. Aprobación de los presupuestos.
6. Seguimiento y actualización de los presupuestos.

Question 17

Fase 3a: CONTROL DE LA GESTIÓN.

Answer 17

La última etapa es el control presupuestario o de gestión, que implica evaluar los resultados alcanzados, es decir, trata de comparar los objetivos y las realizaciones de cada centro o área de la empresa para el que se ha establecido un presupuesto. Con ello se persigue analizar la eficacia de la gestión y facilitar el logro de los objetivos planteados.

Question 18

El sistema de control presupuestario es muy importante en el ámbito de la planificación, ya que contribuye a la consecución de los objetivos establecidos en este ámbito, como son: (6)

Answer 18

1. Apoyar las tareas de planificación de las operaciones anuales.
2. Servir de instrumento para la concreción de los objetivos formulados.
3. Implicar y motivar a los responsables de las distintas áreas para alcanzar los objetivos marcados.
4. Controlar el grado de consecución de los objetivos y el desarrollo de los planes marcados.
5. Explicitar los criterios que van a ser aplicados para evaluar las distintas actuaciones de los responsables.
6. Fomentar las actuaciones tendentes a la formación y desarrollo del factor humano.

Question 19

Tipos de presupuesto según su relación con el nivel de actividad y explotación de la empresa: (3)

Answer 19

• Presupuesto totalmente dependiente de nivel de actividad de la empresa.
• Presupuesto totalmente independientes del nivel de actividad de la empresa.
• Presupuesto parcialmente dependendientes del nivel de actividad.

Question 20

Presupuestos totalmente dependientes de nivel de actividad de la empresa:

Answer 20

la cuantía de dichos presupuestos (ingreso o coste) es variable con las unidades de actividad. Es el caso de los presupuestos de ventas, compras y de mano de obra directa (MOD).

Question 21

Presupuestos totalmente independientes del nivel de actividad de la empresa:

Answer 21

la cuantía de los mismos es fija e independiente del nivel de actividad de la empresa. un ejemplo de ello es el presupuesto de administración. la cuantía de los mismos es fija e independiente del nivel de actividad de la empresa. un ejemplo de ello es el presupuesto de administración.

Question 22

Presupuesto parcialmente dependiente del nivel de actividad:

Answer 22

en este caso, los presupuestos presentan un componente fijo (se corresponderá matemáticamente con un término independiente) y uno variable. ejemplos de estos presupuestos son los presupuestos de costes indirectos de fabricación y los costes comerciales.

Question 23

PRESUPUESTO RÍGIDO O FIJO

Answer 23

La expresión monetaria de un grupo de factores de producción, sin tener en cuenta el comportamiento fijo o variable (con la actividad del centro) de sus componentes.

Question 24

PRESUPUESTO FLEXIBLE

Answer 24

Determina el importe de costes esperados de un centro o grupo de factores de producción, a partir de la clasificación de los costes fijos y variables teniendo en cuenta el nivel de actividad. Por tanto, cada nivel de actividad determina un importe esperado de costes.
Pero de debe tener en cuenta la desviación favorable o desfavorable que surge a causa de que la actividad sea inferior o superior a la prevista en el presupuesto.

Question 25

Presupuesto integral

Answer 25

Conjunto de presupuestos operativos y discrecionales que, junto con los presupuestos de inversión y financiación, permitirán formular documentos de síntesis presupuestaria. El presupuesto integrado está dirigido a cada una de las áreas y actividades de la empresa de forma que contribuya al logro del objetivo global.
A este conjunto de presupuestos articulados se le denomina también presupuesto maestro.

Question 26

Presupuesto de ventas y producción

Answer 26

El punto de partida para la elaboración de los presupuestos operativos de los centros es la producción a alcanzar durante el periodo presupuestario.

Question 27

¿Por qué vendrá condicionada el presupuesto de ventas y producción?

Answer 27

1. • Presupuesto de Ventas

2. - El presupuesto de Producción

Question 28

Presupuesto de Ventas

Answer 28

• Elaborado en base a un pronóstico y una previsión de ventas, medido en unidades físicas por producto y línea de mercado y valorado en términos monetarios.
• Concreta la demanda del mercado para cierto producto en el próximo período.
• Puede distinguirse entre la “demanda mínima” que sería aquel nivel de ventas que se podría lograr sin necesidad de estimular la demanda mediante la publicidad y promociones y el “mercado potencial”, que sería el máximo a
alcanzar.
• El análisis coste-volumen-beneficio es útil para determinar el coste comercial
de la publicidad.
• La demanda esperada es el volumen de productos que pueden ser colocados
en el mercado. Esta previsión, tendrá en cuenta la opinión y el comportamiento pasado y actual de los consumidores. El departamento de Marketing deberá mediar dicha demanda para finalmente presentar el presupuesto de ventas, en unidades físicas y monetarias, concretando los objetivos por subperiodos dentro del año.

Question 29

El presupuesto de producción:

Answer 29

• Documento que fija el objetivo de las unidades que se deberán fabricar durante el próximo período de cada uno de los productos, normalmente a partir del presupuesto de ventas y considerando las variaciones en el inventario de los productos.
• Para determinar la cantidad que se debe producir de cada una de las líneas que vende la organización, hay que considerar las siguientes variables:
i) Ventas presupuestadas de cada línea.
ii) Inventarios finales deseados para cada tipo de línea.
iii) Inventarios finales con que se cuenta para cada línea.
• Se expresa por períodos trimestrales.

Question 30

Presupuestos de los centros de coste operativos.

Answer 30

• Presupuesto de Compras
• El presupuesto de mano de obra directa
• El presupuesto de costes indirectos de fabricación
• El presupuesto de Costes Comerciales y de Administración

Question 31

El presupuesto de compras

Answer 31

A partir de la estructura del consumo previsto de las materias primas en unidades físicas para cada unidad de producto, es posible determinar el presupuesto de compras de las materias primas. En este presupuesto se incluye únicamente el material directo, ya que los materiales indirectos (lubricantes, accesorios, etc.) se incorporan en el presupuesto de gastos indirectos de fabricación.

Question 32

El presupuesto de mano de obra directa

Answer 32

Basándonos en el coste estándar, podemos determinar también el coste total previsto de mano de obra directa en el próximo período. El coste hora-operario, que intervienen en el cálculo, habrá sido determinado teniendo en cuenta todos los elementos del coste de personal y estimando el tiempo activo e inactivo del mismo.

Question 33

El presupuesto de costes indirectos de fabricación

Answer 33

El presupuesto de costes indirectos de fabricación (CIF) elaborado sobre una base trimestral, deberá distinguir los costes variables y fijos en relación con la unidad de actividad elegida (hora-máquina). Esto se puede expresar con la siguiente fórmula:
Kp=Kf+vp (T)
donde, Kp es el presupuesto de costes indirectos de fabricación. Kf son los costes fijos
vp es el coste variable por unidad de producto, y
T es el volumen de actividad
Puesto que los costes indirectos de fabricación se imputan a los productos tomando como unidad de obra, o base de actividad, las horas-máquina, la empresa habrá calculado la tasa hora-máquina a partir del presupuesto de costes indirectos y de la actividad prevista medida en horas-máquina.

Question 34

El presupuesto de Costes Comerciales y de Administración

Answer 34

El presupuesto de costes comerciales puede considerarse, al menos en parte, vinculado al nivel de ventas de la empresa. Pueden distinguirse los costes fijos de los variables.
Los costes de administración constituyen un caso típico de centros no operativos o discrecionales, ya que no guardan relación directa con las cifras de producción o ventas. En estos costes se parte de la idea de que sus partidas son fijas y que se distribuyen uniformemente durante todo el año.